Мотивированное решение

УИД: 77RS0004-02-2021-008615-83

Дело № 2а-729/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

адрес 28 октября 2021 года

Резолютивная часть решения оглашена 28 октября 2021 года.

Решение в окончательной форме принято 02 ноября 2021 года.

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего Кочневой А.Н., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-729/2021 по административному исковому заявлению по заявлению Турчаниновой Анастасии Дмитриевны к ИФНС № 36 по адрес о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу, штрафу и пене, признании требований незаконным, обязании исключить из лицевого счета в личном кабинете записи о задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в суд с административным иском, просит признать безнадежной ко взысканию задолженности по налогу, штрафу и пене, признании требований незаконным, обязании исключить из лицевого счета в личном кабинете записи о задолженности.

Признать незаконным требование № 306231 от 14 мая 2019 года, как оформленное в нарушение требований главы 8 НК РФ.

В обоснование своих требований указала, что в соответствии со справкой ответчика. По состоянию на 01 августа 2016 года у нее числится задолженность по пене в размере 22 477 руб. 95 коп. по пене и по штрафу в размере 40 55 руб. за 2011 год. Истец полагает, что по состоянию на дату предъявления иска административный ответчик утратил право на получение вышеуказанной задолженности. С момента направления требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Требование № 3503 от 26 марта 2013 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 20011 год и штрафа ответчик направил в адрес истца 15 апреля 2013 года , истец получил его 22 апреля 2013 года, срок погашения задолженности был установлен до 14 апреля 2013 года. Срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки пол начисленным пеням и штрафам является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ. Шесть месяцев на взыскание ответчиком задолженности по пеням и штрафам в судебном порядке истекли 16 октября 2013 года. Ответчик с 5 апреля 2013 года н предпринимал никаких действий, направленных на взыскание задолженности с истца в судебном порядке и пропустил срок, установленный для обращения в суд с соответствующим заявлением, в связи ч сем налоговым органом утрачена возможность ко взысканию указанной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом сроков.

В судебное заседание явился представитель административного истца, поддержала заявленные требования.

Административный ответчик в судебное заседание явку представителя не обеспечил, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным или Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным ;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в и настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным и Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с настоящего Кодекса;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу положений Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм и Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными ко взысканию возможно при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как следует из материалов дела, административным истцом в ИФНС № 36 30.04.2013 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, в которой отражён доход от продажи недвижимого имущества в размере 2 150 000 рублей. Одновременно налогоплательщиком реализовано право на получение имущественного налогового вычета в размере документально подтверждённых расходов на приобретение реализованного имущества в размере 2 150 000 рублей.

При этом, доводы истца о допущенных при проведении камеральной проверки нарушений, об отсутствии оснований произведенных начислений задолженности, о фальсификации налоговой декларации направлены на оспаривании ранее состоявшихся судебных актов.

По результатам проведённой камеральной налоговой проверки составлен акт проверки от 12.08.2013 № 10066 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.10.2013 № 3747, согласно которому истцу доначислен налог на доходы физических лиц за 2012 год, подлежащий уплате в бюджет, в размере 117 000 рублей.

По результатам проведённой камеральной налоговой проверки составлен акт проверки от 12.08.2013 № 10066 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.10.2013 № 3747, согласно которому истцу доначислен налог, подлежащий уплате в бюджет, в размере 117 000 рублей.

14 мая 2019 года Турчаниновой А.Д. направлено требование № 30631 об уплате налога на доходы физических лиц за 2012 год об уплате пени в размере 64 682,77 руб. на сумму 117 000 руб.

В силу НК РФ, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные , утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного ) - при наличии обстоятельств, предусмотренных и .

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. утверждены списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с , указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их изыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в - Порядка.

Исходя из предписаний вышеприведенных законоположений в совокупности с изученными материалами дела в контексте заявленных требований, налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

Налоговым органом размещено Турчаниновой А.Д. направлялось налоговое уведомление об уплате налога за 2012 года в размере 117 000 руб.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ ребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

фио с 25 января 2017 года зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет».

Требование об уплате недоимки по соответствующему налогу размещено в личном кабинете Турчаниновой А.Д. 14 мая 2019 года.

Учитывая, что наличие недоимки выявлено налоговым органом не позднее 2013 года, направление требования в 2019 году не соответствует требованию закона, в связи с чем требование от 14 мая 2019 года суд признает незаконным.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, изложенные обстоятельства являются препятствием для обращения в суд.

Суду не представлено документов о том, что административным ответчиком предпринимались какие-либо попытки ко взысканию установленной недоимки по налогу, установленные сроки для обращения в суд истекли, в связи с чем недоимку по налогу, суд признает безнадежной ко взысканию налогу на доходы физических лиц за 2012 год, задолженность по штрафу и пене, поскольку возможность ее взыскания утрачена.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по недоимке в размере 117 00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, задолженность по штрафу и пене Турчаниновой фио 773602696391.

Обязать ИФНС № 36 адрес исключить запись в личном кабинете о задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, задолженность по штрафу и пене Турчаниновой фио 773602696391.

Признать требование об уплате Турчаниновой Анастасии Дмитриевны от 14 мая 2019 года № 30631 незаконным.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Гагаринский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: фио