Мотивированное решение
Дело № 02а-0152/2021 | Гагаринский районный суд
77RS0004-02-2021-000043-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
адрес 15 июня 2021 года
Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Игнатьевой М.А., при секретаре фиоВ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-152\21 по административному иску ИФНС №36 по Москве к фио о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и задолженности по налогу на доходы физических лиц, руководствуясь ст. 174 -180КАС РФ
РЕШИЛ:
Взыскать с фио в пользу ИФНС № 36 по Москве недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма, и задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма
Взыскать с фио в доход федерального бюджета госпошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Гагаринский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.А. Игнатьева
77RS0004-02-2021-000043-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
адрес 15 июня 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 июня 2021 года.
Решение в полном объеме изготовлено 23 июня 2021 года.
Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Игнатьевой М.А., при секретаре фиоВ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-152\21 по административному иску ИФНС №36 по Москве к фио о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 36 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и задолженности по налогу на доходы физических лиц, в обоснование своих требований указала, что у фио, имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма и пени в размере сумма, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере сумма и пени в размере сумма Ответчику было направлено уведомление об уплате НДФЛ, исчисленного и не удержанного налоговым агентом. В связи с неоплатой налога, должнику направлено требование об оплате налога, пени за налоговый период, не исполненное ответчиком. Административный истец направлен мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении фио 18.05 2020 года в отношении фио по делу №2а-150/2020 мировым судьей судебного участка № 213 адрес вынесен судебный приказ.08.06. 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 213 адрес судебный приказ отменен.. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма и пени в размере сумма, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере суммаи пени в размере сумма
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление ( Налогового кодекса РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (, Налогового кодекса РФ).
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей ( Налогового кодекса РФ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим ( Налогового кодекса РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( Налогового кодекса РФ).
Вопросы уплаты налога на имущество физических лиц регламентированы нормами части второй Налогового кодекса РФ, положения которых предусматривают, что их плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.
В соответствии со Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных .
НК РФ предусмотрено определение доходов от операций с ценными бумагами как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение, фактически произведенных налогоплательщиком. Согласно финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в .
Согласно НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в .
В соответствии с Налогового кодекса РФ при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.
Согласно Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со Кодекса.
Согласно Кодекса исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном и Кодекса.
Из материалов дела усматривается, что фио состоит на учете в ИФНС России № 36 по адрес в качестве налогоплательщика. фио А.О. на праве собственности принадлежит квартира № 105-106, -неположенная по адресу: адрес; Кадастровый номер 77 :06:0003008:1161, Площадь 88,30.
28.02.2020 года Налоговым органом получен файл от налогового агента Московский филиал ООО «Компания Брокеркредитсервис», где представлена справка о доходах физического лица № 284 от 28.02.2020. Согласно данной справке общая сумма дохода фио за 2018 год составила сумма, сумма налога исчисленная, и не удержанная налоговым агентом - сумма.
В соответствии со статьями 363, 409 НК РФ через личный кабинет Налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 69582859 от 26.09.2019 об уплате имущественного налога и НДФЛ за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки фио налоги уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ИФНС №36 в адрес Налогоплательщика направлено требование № 51261 от 19.12.2019, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось погасить числящуюся задолженность в срок до 21.01.2020.
Доказательств исполнения налогового требования либо уведомления суду не представлено.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
ИФНС №36 обратился в судебный участок № 213 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с фио недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма и пени в размере сумма, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 699 967,00 и пени в размере сумма
18.05 2020 года в отношении фио по делу №2а-150/2020 мировым судьей судебного участка № 213 адрес вынесен судебный приказ.
08.06. 2020 года определением мирового судьи судебного участка № 213 адрес судебный приказ отменен.
С настоящим административным исковым заявлением ИНФС России № 36 по адрес обратилась 11.01.2021 года, то есть в установленный законом срок.
Согласно Договору № 210881/16-м, заключенному между ООО «Компания БКС» - и фио в 2018 г. физическим лицом фио были заведены ценные бумаги XS1589324075 в количестве 210 шт. на брокерский счет В 2018 году была произведена реализация данных ценных бумаг на сумму сумма без учета затрат на их приобретение.
Поскольку фио не были представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, в срок до 31.01.19, по окончании указанного срока налоговый агент не осуществляет удержание налога, исчисленного за 2018 год.
28.02. 2020 налоговым агентом Московский филиал ООО «Компания БКС» в налоговый орган была представлена справка о доходах № 284 фио согласно имеющейся справке 2-НДФЛ и Расчету' НДФЛ за 2018 г в отношении фио сумма дохода за 2018 г. составила - сумма, налогооблагаемая база - сумма,сумма налога исчисленная - сумма, удержанная сумма налога - сумма, неудержанная сумма налога - сумма
Как следует из письменных пояснений заинтересованного лица, из документов, представленных уполномоченным представителем фио, заявление об учете расходов на приобретение ценных бумаг датировано 13.02.2019, т.е. после окончания налогового периода 2018 года и после проведения ООО «Компания БКС» исчисления, удержания и перечисления сумм налога на доходы физических лиц в бюджет, следовательно, указанное заявление не могло быть учтено ООО «Компания БКС». Согласно документам представленным представителем фио, ценные бумаги ММС Finance Designated Activity Company, GMKNRM_4.1_04.11.23, ISIN - XSJ 589324075, приобретены клиентом 05.04.2018 на брокерский счет, открытый в БрокерКредитСервис (Кипр) Лимитед.
Как следует из брокерского отчета ООО «Компания БКС» за период с 01.01.2018 по 31.12.2018, ценные бумаги были зачислены на брокерский счет, открытый фио, в ООО «Компания БКС» 08.08.2018, а списаны 27.09.2018.
BrokerCreditService (Cyprus) Limited (БрокерКредитСервис (Кипр) Лимитед) является лицензированным иностранным брокером, находящимся на территории адрес, на которого распространяются требования и положения законодательства адрес, следовательно, ООО «Компания БКС» не могла располагать информацией относительно фактических обстоятельств приобретения ценных бумаг при их переводе на брокерский счет в ООО «Компания БКС» с брокерского счета открытого в BrokerCreditService (Cyprus) Limited (БрокерКредитСервис (Кипр) Лимитед).
Согласно ответа полученного от ООО «Компания БКС» на запрос суда, следует, что из брокерского отчета фио, за период с 24.06.2016 по 31.12.2016, на брокерский счет клиента открытый в рамках заключенного генерального соглашения №210881/16-м от 24.06.2016, 27.06.2016 были зачислены денежные средства в размере сумма. 29.06.2016 по поручениям клиента были совершены сделки по приобретению иностранной валюты в размере 233 000 (двести тридцать три) сумма прописью, 28.07.2016 по поручению Клиента был осуществлен вывод денежных средств в размере 233 000 (двести тридцать три) сумма прописью, в дальнейшие периоды 2017-2018 в рамках брокерского счета открытого фио, указанные денежные средства не учитывались
При таких обстоятельствах требование административного истца о взыскании с фио задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма и пени в размере сумма, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 699 967,00 и пени в размере сумма подлежит удовлетворению, как основанное на законе и подтвержденное допустимыми доказательствами.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с фио в пользу ИФНС № 36 по Москве недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма, и задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере сумма, пени в размере сумма
Взыскать с фио в доход федерального бюджета госпошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Гагаринский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.А. Игнатьева