Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

Дело № 12-1624/20

РЕШЕНИЕ

город Москва 04 декабря 2020 года

Судья Гагаринского районного суда г. Москвы Курбанов Д.Р., рассмотрев жалобу генерального директора ООО «Саренгети» Рокэ И.И. на постановление начальника ИФНС России №36 по г. Москве в отношении Рокэ И.И., в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере ***рублей,

УСТАНОВИЛ:

В районный суд г. Москвы, поступила жалоба Рокэ И.И. на постановление №75/Д от ДАТА начальника Инспекции ФНС России №36 по г. Москве советника государственной службы РФ 1 класса Д.М.Н., которым Рокэ И.И. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

Возражая против указанного постановления от ДАТА Рокэ И.И. подал жалобу, где указал, что не мог быть привлечен к административной ответственности, так как в его действиях отсутствует состав вмененного административного правонарушения, он не допускал нарушений требований ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, выдача денежных средств в качестве возмещения ранее понесенных расходов не составляет объективную сторону вмененного правонарушения.

Рокэ И.И. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела должным образом извещен, данных, свидетельствующих об уважительности неявки суду не представил, ходатайств не заявил.

Суд ознакомившись с жалобой, исследовав представленные материалы дела об административном правонарушении, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных , неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно п.1 Указания Банка России от 9 декабря 2019 г. N 5348-У «О правилах наличных расчетов», участники наличных расчетов вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также наличные деньги в валюте Российской Федерации, полученные в качестве страховых премий; полученные по договору займа (по договору передачи личных сбережений) (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве возврата основной суммы долга, процентов и (или) неустойки (штрафа, пени) по договору займа (в случае, если участником наличных расчетов является микрофинансовая организация, ломбард, сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив); полученные в качестве паевых взносов (в случае, если участником наличных расчетов является сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив), на следующие цели: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдача наличных денег работникам под отчет; возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдача наличных денег при осуществлении операций банковского платежного агента (субагента) в соответствии с требованиями Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2018, N 27, ст. 3952) (далее - Федеральный закон "О национальной платежной системе"); выдача займов, возврат привлеченных займов, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам микрофинансовой организацией, ломбардом - в сумме, не превышающей 50 тысяч рублей по одному договору займа, но не более чем 1 миллион рублей в течение одного дня в расчете на микрофинансовую организацию (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение); выдача займов, возврат привлеченных займов, возврат средств по договорам передачи личных сбережений, плата за использование денежных средств по договорам передачи личных сбережений, уплата процентов и (или) неустоек (штрафов, пени) по привлеченным займам, по договорам передачи личных сбережений, выплата сумм паенакоплений (пая) кредитным потребительским кооперативом, сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом - в сумме, не превышающей 100 тысяч рублей по каждому из перечисленных договоров, по каждому паенакоплению (паю), но не более чем 2 миллиона рублей в течение одного дня в расчете на кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение), сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив (его обособленное подразделение).

Согласно Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами.

В соответствии с и Указания Центрального Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11 марта 2014 года № 3210-У, кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002; кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, в случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Также и названных Указаний определено, что при наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств с указанием сумм передаваемых наличных денег, записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира; поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге, записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу Наличных денег).

Таким образом, названные требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств, в том числе полученных при реализации товара без применения ККТ; невнесение в кассовую книгу записей о полученных денежных средствах в день их поступления является неоприходованием денежных средств в кассу.

Согласно ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе сделок.

Как видно из материалов административного дела, на основании поручения №*** от ДАТА в Отношении ООО *** проведена проверка полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности, полученной с применением ККТ №***, установленной по адресу: ***, при осуществлении денежных расчетов с населением за период с ДАТА по ДАТА, которая проведена с ДАТА по ДАТА, в ходе которой выявлено, что согласно кассовым документам (кассовая книга за период ДАТА по ДАТА) сумма полученных денежных средств с применением ККТ за проверяемый период с ДАТА года по ДАТА составила ***копеек. Проверкой не выявлено расхождения сумм наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, с данными суммами, оприходованными в кассу организации, предоставленными в кассовых и бухгалтерских документах организацией. В проверяемом периоде с ДАТА по ДАТА ООО «Саренгети» ИНН*** бланки строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов не применялись.

По требованию от ДАТА кассовая книга для проведения проверки предоставлена.

Проведением выборочного анализа были выявлены следующие факты: ДАТА подотчетному лицу Рокэ И.И. выдаются денежные средства в сумме ***руб. ***коп. согласно записи, в книге КАССА за ДАТА, ***№ *** от ДАТА. Документ подтверждающий производственные расходы, указанные в авансовом отчете № *** ДАТА: чек № *** от ДАТА - ***рублей *** копеек; чек №****** от ДАТА - ***рублей *** копеек. Таким образом, расходы, подотчетным лицом Рокэ И.И., были произведены раньше выдачи наличных денежных средств из кассы и являются фактически возмещением ранее произведенных расходов, то есть указанные расходы в авансовых отчетах, а также в таблице, фактически являются возмещением ранее произведенных расходов.

Основания, по которым может быть оформлен расходный кассовый ордер, регламентированы закрытым перечнем ситуаций, на обеспечение которых организация может тратить наличную денежную выручку. Данный перечень предусмотрен пунктом 1 Указания Банка России от 9 декабря 2019 г. N 5348-У «О правилах наличных расчетов».

Выдача денег из кассы организации на возмещение подотчетному лицу фактически произведенных расходов за наличные денежные средства, в данном перечне не поименовано.

Операции по возмещению расходов сотрудникам организации не являются операциями по выдаче им денежных средств в виде аванса под отчет, поскольку заранее они не выдавались. По авансовым отчетам подотчетные лица должны отчитаться исключительно по ранее полученным под отчет денежным средствам.

У кассира не было основания для выдачи наличных денежных средств из кассы организации, следовательно, ООО «Саренгети» нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций и не соблюден порядок хранения свободных денежных средств, выразившиеся в выдаче денежных средств в отсутствие оснований, с нарушениями требований, установленных пунктом 1 Указания Банка России от 9 декабря 2019 г. N 5348-У «О правилах наличных расчетов».

Факт выдачи денежных средств из кассы предприятия подтверждается материалами дела и объяснениями генерального директора ООО «Саренгети».

Организация обязана осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с действующим законодательством и предвидеть последствия совершения или не совершения им юридически значимых действий.

Постановлением начальника инспекции ФНС России № 36 по г. Москве Донских М.Н. № ***от ДАТА, генеральный директор ООО «Саренгети» Рокэ И.И. привлечен к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, с применением наказания виде штрафа в размере ***рублей.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что действия Рокэ И.И. верно квалифицированы по ч.1 15.1 КоАП РФ и он обоснованно признано виновным в совершении указанного правонарушения.

Наказание назначено справедливое, с учетом обстоятельств, при которых совершено административное правонарушение, характера и степени общественной опасности совершенного правонарушения, установленных данных привлекаемого лица, в пределах санкции, предусмотренной ч.1 15.1 КоАП РФ.

Таким образом, постановление подлежит оставлению без изменения, жалоба без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.6, 30.7, 30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление № ***о назначении административного наказания от ДАТА в отношении генерального директора «Саренгети» Рокэ И.И. в совершении правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ – оставить без изменения. Жалобу Рокэ И.И. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в соответствии с положениями гл. 30 КоАП РФ.

Судья Курбанов Д.Р.