Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес дата

Гагаринский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи фио

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-486/2020 по административному иску ИФНС России № 36 по адрес к фио о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России №36 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом, за 2016 и датаг. в размере сумма, пени в размере сумма, указав в обоснование административных исковых требований, что фио состоит на учете в ИФНС России № 36 по адрес в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и обязан уплачивать законно установленные налоги. фио предоставил в инспекцию декларацию по НДФЛ за дата. Сумма, подлежащая уплате по указанной декларации составила 729 407,00 (5 610 823 налоговая база для исчисления налога) х 13 % (налоговая ставка). В связи с тем, что налог уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 НК РФ выставлено требование дата № 6646 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование от дата № 6646 об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога добровольно не исполнено. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на доходы физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные налоговым органом требования поддержала, просила удовлетворить в полном объёме по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования не признал по основаниям письменных возражений.

Заинтересованное лицо-представитель наименование организации в судебном заседании полагал заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему:

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора».

Административный ответчик фио, ИНН 772459071606 состоит на налоговом учёте в ИФНС России №36 по адрес и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, .

Согласно п.1 ст. НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты НДФЛ за дата установлен не позднее дата, за дата не позднее дата.

Из материалов дела усматривается, что у фио имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 и датаг. и обязанность уплатить указанную задолженность. До настоящего времени задолженность по оплате налога не погашена.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 51035361 от дата, в том числе об уплате налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, в общей сумме сумма (за дата в сумме сумма, за дата в сумме сумма) в срок не позднее дата.

В связи с неуплатой фио налога на доходы физического лица в установленные сроки, налоговым органом административному ответчику было направлено требование № 6646 по состоянию на дата, в котором установлен срок исполнения до дата.

Однако в установленный в требовании срок административный ответчик уплату налога на доходы физического лица не произвел

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 393 адрес от дата с фио взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, дата в сумме сумма По заявлению фио определением мирового судьи от дата судебный приказ отменен.

дата ИФНС России №36 по адрес обратилась в Гагаринский районный суд адрес с настоящим административным иском о взыскании с фио задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, дата в сумме сумма

Поскольку требования истца основаны на законе, не исполнены ответчиком в добровольном порядке, то сумма задолженности по оплате налога на доходы физических лиц в сумме сумма подлежит взысканию с ответчика в полном объёме.

Уплата пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате налога на имущество предусмотрена ст. 72 НК РФ. Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

С административного ответчика подлежат взысканию пени в размере сумма

Возражения административного ответчика суд во внимание не принимает в силу следующего.

дата между наименование организации и фио заключен Договор кредитования № 3174961/12П, согласно которому наименование организации предоставил фио кредит в сумме сумма на потребительские нужды на срок по дата, процентная ставка за пользование кредитными средствами в пределах обусловленного срока с дата по дата -20% годовых, с дата по дата -15% годовых.

Решением уполномоченного органа, на основании Протокола № 526 от дата заседания Правления, а также на основании п. 3.5 Договора кредитования № 3174961/12П от дата, заключенного с фио, Банк в одностороннем порядке снизил процентную ставку за срочную и просроченную задолженность до 0% с дата.

В адрес административного ответчика фио банком направлены уведомления о невозможности удержать исчисленный налог (от дата № 27Ф/2-218, от дата № 27Ф/2-235).

НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Доходом физических лиц согласно НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Решением Черемушкинского районного суда адрес от дата по делу № 2-577/15, вступившим в законную силу дата, с фио в пользу наименование организации взыскана задолженность по кредитному договору.

В рамках рассматриваемого в данном деле периода 2016-2017 гг., датой, когда получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, является последний день каждого месяца в течение всего срока, на который выдан кредит (п.п.3,7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ налогооблагаемая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ключевой ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. И подлежит налогооблажению по ставке 35 процентов. НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ, п. п. 2,3 ст. 224 НК РФ): НДФЛ = Сумма задолженности *2/3 ставки рефинансирования* количество дней в месяце/365(366)*35%.

Согласно требованиям п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, банк, являясь налоговым агентом, уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог.

Учитывая изложенное, со снижением процентной ставки по Договору кредитования № 3174961/12П от дата до уровня 0% годовых, у фио возникла материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами, которая в свою очередь подлежит налогооблажению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета госпошлина размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с фио в пользу ИФНС России № 36 по адрес задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016, датаг. в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с фио в доход федерального бюджета госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Гагаринский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено дата

Судья фио