Приговор

Дело № 1-232/2020

ПРИГОВОР

именем Российской Федерации

г. Москва 29 июля 2020 г.

Гагаринский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Ларина А.А., единолично,

при секретаре Климановой Т.А.,

с участием государственного обвинителя – Гагаринского межрайонного прокурора города Москвы Кобзарева П.В.,

подсудимого Макарова Р.А.,

защитника – адвоката Джаракяна А.Л., представившего удостоверение и ордер,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Макарова Романа Анатольевича, …. не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

установил:

Макаров Р.А. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Макаров Р.А., являясь единственным учредителем, выгодоприобретателем и фактическим руководителем, а на основании решения № 1 единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью «..» (далее – ООО «..», Общество, Организация) от .., генеральным директором Общества, основной целью создания которого являлось осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от ведения хозяйственной деятельности, зарегистрированного по юридическому адресу: .., состоящего на налоговом учете в ИФНС России № 36 по г. Москве, расположенной по адресу: …, с присвоенным индивидуальным номером налогоплательщика (далее – ИНН) .., а также зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) ..с присвоенным основным государственным регистрационным номером .., в период с .. по .. осуществлял предпринимательскую деятельность по строительству жилых и нежилых зданий.

В соответствии со ст. 53 и 91 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ и устава ООО «..», утвержденного решением единственного учредителя Общества № 1 от .., Макаров Р.А. являлся в указанный период единоличным исполнительным органом, через который Общество приобретало гражданские права и обязанности, действие и бездействие которого признаются действием и бездействием Общества.

В обязанности Макарова Р.А., в соответствии со ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 29.11.1996, с последующими изменениями, дополнениями, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту налогового учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 143, п. 1 ст. 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 Налогового кодекса РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, Общество являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по ставке 18% (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) и имело обязанность самостоятельно по окончании каждого налогового периода исчислять налоговую базу по НДС и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, не позднее 25-го числа (в редакции Федерального закона ) каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить налог в бюджет.

В соответствии со ст. 246, 247, 252, 253, 274, 284, 285, 287, 289 Налогового кодекса РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, Общество являлось налогоплательщиком по налогу на прибыль с организации и имела обязанность по итогам каждого отчетного и налогового периода самостоятельно производить расчет налоговой базы, которой признается денежное выражение прибыли, по окончании каждого отчетного и налогового периода подавать соответствующие налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи за соответствующий отчетный период, а не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, предоставить налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ).

Игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами и Уставом Общества, Макаров Р.А., в неустановленном месте, в неустановленное следствием время, сформировал преступный умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере в пределах трех финансовых лет подряд путем оформления документов первичного бухгалтерского учета (договоров, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ и иных документов), создающих видимость реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений и выполнения в пользу ООО «…» строительно-монтажных и ремонтных субподрядных работ, при условии самостоятельного, силами сотрудников налогоплательщика, их выполнения, что влекло завышение расходов для необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также последующее уменьшение размера НДС и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.

Реализуя задуманное, Макаров Р.А., при неустановленных следствием обстоятельствах, в неустановленное следствием время, получил в свое распоряжение реквизиты организаций ООО «..», ИНН .., ООО «..», ИНН .., ООО «..», ИНН .., ООО «..», ИНН .., ООО «..», ИНН .., ООО СК «..», ИНН .. ООО «..», ИНН .., ООО «…», ИНН ..,ООО «..», ИНН .., являющихся как юридическими лицами, обладающими всеми необходимыми внешними признаками юридических лиц, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности этих организаций, которые не уплачивали налоги в бюджет, о чем Макаров Р.А. был достоверно осведомлен, так и взаимозависимыми по отношению к ООО «..» и Макарову Р.А. организациями, подконтрольными последнему.

После этого, в неустановленные следствием время и месте, Макаров Р.А. организовал при неустановленных обстоятельствах изготовление с помощью неустановленных лиц, подписание со стороны ООО «..» (Заказчик) от своего имени, а также от имени не осведомленного о его преступных намерениях исполнительного директора Общества …., фиктивных документов:

1). о выполнении строительно-монтажных и ремонтных работ зданий ФГБОУ ВПО «НИУ «.» по взаимоотношениям с ООО «..» (Исполнитель) договор № .. от ..; с ООО «.» (Исполнитель) договор № .. от ..; с ООО СК «..» (Исполнитель) договор № .. от ..; с ООО «..» (Исполнитель) договор № .. от ..; с ООО  «..» (Исполнитель) договор № .. от ..;

2). о выполнении строительно-монтажных и ремонтных работ зданий ФГАОУ ВО «..» по взаимоотношениям с ООО «..» (Исполнитель) договор № .. от ..; с ООО «..» (Исполнитель) договоры № .. от .., № .. от ..; с ООО «..» (Исполнитель) договоры № .. от .., № .. от ..;

3). о выполнении строительно-монтажных и ремонтных работ зданий ФГБОУ ВПО «..» по взаимоотношениям с ООО «..» (Исполнитель) соглашение о передаче прав и обязанностей № .. от .. по договору № .. от .., заключенному между ООО «..» и ООО «..»; с ООО «..» (Исполнитель) договор № .. от ..;

4). о выполнении строительно-монтажных и ремонтных работ зданий ФГАОУ ВПО «..«..» по взаимоотношениям с ООО «..» (Исполнитель) договор № .. от ..; с ООО «..» (Исполнитель) договор № .. от ..;

приложения к договорам в виде технического задания, а также счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ по форме КС-2, справки о стоимости выполненных работ и произведенных затрат по форме КС-3 и другие документы о якобы имевшихся реальных взаимоотношениях Общества с вышеуказанными фиктивными и взаимозависимыми организациями.

Вместе с тем, работы, предусмотренные указанными договорами в интересах ООО «..» выполнялись сотрудниками самого Общества, а ООО «..», ООО «..», ООО «..», ООО «..», ООО СК «..», ООО «..», ООО «..», ООО «..» и ООО «..» использовались .. исключительно в целях незаконного и необоснованного извлечения налоговой выгоды в своей деятельности путем завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации.

Полученные неустановленным способом заведомо для него фиктивные документы .. после подписания передавал не осведомленной о его преступном умысле бухгалтеру ..., выполнявшей в ООО «..» функции главного бухгалтера, которая в период с .. до .., находясь в офисе Общества, фактически расположенном по адресу: г…, отражала в регистрах текущего бухгалтерского учета Общества, в том числе в книгах покупок и книгах продаж, в налоговых декларациях по налогу на прибыль организации и по налогу на добавленную стоимость заведомо для него (Макарова Р.А.) ложные сведения о взаимоотношениях ООО «..» с ООО «..», ООО «..», ООО «..», ООО «..», ООО СК «..», ООО «..», ООО «..», ООО «..» и ООО «..», чем ввел ее (...) и налоговые органы в заблуждение о финансовых показателях деятельности ООО «..», объемах фактически произведенных затрат, суммах вычетов по НДС, исчисленного к уплате налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость.

Далее, бухгалтер ООО «..» ..., не осведомленная о преступных намерениях ..., находясь в не установленном следствием месте, в период с .. до .. вносила:

- до .. в налоговую декларацию ООО «..» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года (расчет налога первичный, в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174 НК РФ в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее .., срок уплаты налога - не позднее ..). Сумма недоимки за 2 квартал ..5 года составила 6 362 471 руб.;

- до .. в налоговую декларацию ООО «..» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года (расчет налога первичный, в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174 НК РФ в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее .., срок уплаты налога - не позднее 25.12.2015). Сумма недоимки за 3 квартал 2015 года составила 12 680 807 руб.;

- до .. в налоговую декларацию ООО «..» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года (расчет налога первичный, в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174 НК РФ в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее .., срок уплаты налога - не позднее ..). Сумма недоимки за 4 квартал 2015 года составила 35 619 979 руб.;

- до .. в налоговую декларацию ООО «..» по налогу на прибыль организации за .. год (расчет налога первичный, в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее .., срок уплаты налога - не позднее ..). Сумма недоимки за ..год составила 58 419 254 руб.;

заведомо для Макарова Р.А. ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах НДС и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, после чего Макаров Р.А., находясь в вышеуказанном офисе Общества и иных неустановленных местах, в точно не установленное время, в период с .. до .., при помощи не осведомленной о его преступных намерениях Терновской Е.С. обеспечил подписание и последовательное в установленные законом сроки предоставление этих налоговых деклараций в Инспекцию ФНС России № 36 по г. Москве по адресу: …, по телекоммуникационным каналам связи.

Кроме того, Макаров Р.А., в период с .. до .., продолжая создавать видимость наличия реальных финансово-хозяйственных отношений с фиктивными контрагентами, с целью вывода находящихся на счетах Общества безналичных денежных средств из легального оборота и уклонения от уплаты их в счет выполнения обязательств перед бюджетом по уплате налогов, обеспечил перевод в качестве оплаты счетов-фактур, выставленных от имени ООО «..», ООО «..», ООО «..», ООО «..», ООО СК «..», ООО «..», ООО «..», ООО «..» и ООО «..», с расчетных счетов ООО «..» № .., открытого в филиале ООО «..» в г. Москва, № .., открытого в АКБ «..» (АО), № .., открытого в филиале «..» АО КБ «..»,

- на расчетный счет ООО СК «..» № .., открытый в ПАО «..», денежных средств в размере 20 744 901,17 руб.;

- на расчетный счет ООО «…» № .., открытый в ПАО «..», денежных средств в размере 6 299 488,25 руб.;

- на расчетный счет ООО «..» № .., открытый в Приволжском филиале ПАО «..»», денежных средств в размере 30 904 845 руб.;

- на расчетный счет ООО «..» № .., открытый в ПАО «..», денежных средств в размере 5 721 441,36 руб.;

- на расчетный счет ООО «..» № .., открытый в ПАО «..», денежных средств в размере 42 500 000 руб.;

- на расчетный счет ООО «..» № .., открытый в филиале № . (ПАО) в г. Самара, денежных средств в размере 9 890 100 руб.;

- на расчетные счета ООО «..» № .., открытый в АО «..», № .., открытый в ПАО «..», денежных средств в размере 27 822 431 руб.;

- на расчетные счета ООО «..» …, открытый в филиале «Нижегородский» АО "..", № .., открытый в Волго-Вятском Банке ПАО «..», денежных средств в размере 147 225 069,43 руб.;

- на расчетный счет ООО «..» № .., открытый в филиале № .. ВТБ 24 (ПАО) в г. Самара, денежных средств в размере 5 293 200 руб.; а всего 296 401 476,21 руб.

В соответствии со ст. 174 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, ) уплата НДС производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанные выше суммы НДС за 2, 3, 4 кварталы 2015 года на общую сумму 54 663 257 руб. в результате умышленных действий Макарова Р.А. до 23 ч 59 мин 25.03.2016 не исчислены и в бюджет не уплачены.

В соответствии со ст. 287 и 289 Налогового кодекса РФ уплата налога на прибыль организации производится не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная выше сумма налога на прибыль организации за .. год - 58 419 254 руб. в результате умышленных действий Макарова Р.А., до .. ч .. мин .. не исчислена и в бюджет не уплачена.

Таким образом, в результате вышеописанных противоправных действий, совершенных в период с .. до .., осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в том числе ст. 171, 172, 173, 174, 247, 252, 253, 274 Налогового кодекса РФ, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы .. года, в налоговую декларацию налогу на прибыль организации за .. годы заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах НДС и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, Макаров Р.А. умышленно совершил в пределах трех финансовых лет подряд уклонение от уплаты ООО «..» в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации на общую сумму 113 082 511 руб., что превышает сорок пять миллионов рублей и в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.

Подсудимый Макаров Р.А. в судебном заседании в присутствии защитника, государственного обвинителя заявил ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в особом порядке.

После изложения государственным обвинителем предъявленного Макарову Р.А. обвинения, подсудимый Макаров Р.А. свою вину в совершении инкриминируемого ему преступления, указанного в описательной части, признал полностью, суду показал, что подтверждает свое ходатайство о постановлении приговора без судебного разбирательства в особом порядке, ходатайство заявлено им добровольно, после проведения консультации со своим защитником, он полностью осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства.

Государственный обвинитель заявил о согласии с постановлением приговора Макарову Р.А. в особом порядке без проведения судебного разбирательства.

Проверив материалы уголовного дела, суд пришел к выводу, что обвинение, предъявленное подсудимому Макарову Р.А. в совершении преступления, указанного в описательной части, обоснованно и полностью подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Суд квалифицирует действия Макарова Р.А. по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

При изучении личности подсудимого Макарова Р.А. установлено, что он не судим, на учетах в наркологическом и психоневрологическом диспансерах не состоит, трудоустроен, по месту работы и месту жительства характеризуется положительно, имеет двух малолетних детей, на иждивении обвиняемого находится отец пенсионного возраста, а также родители ..., с которой Макаров Р.А. ведёт совместное хозяйство и имеет двух общих малолетних детей.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Макарова Р.А., в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ суд признаёт полное признание обвиняемым своей вины, раскаяние в содеянном, положительные характеристики, наличие на иждивении отца пенсионного возраста, а также родителей …., частичное возмещение ущерба, причинённого в результате преступления.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого, предусмотренным п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ, суд признаёт наличие у Макарова Р.А. малолетних детей.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого Макарова Р.А., не установлено.

При назначении наказания суд на основании ч. 3 ст. 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории тяжких, отсутствие отягчающих, наличие смягчающих наказание обстоятельств, сведения о личности подсудимого Макарова Р.А., род его занятий, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.

С учетом фактических обстоятельств совершенного преступления, определяющих степень его общественной опасности, в том числе способа совершения преступления, степени реализации подсудимым преступных намерений, наличие прямого умысла на совершение преступления, цель совершения преступления, характер и размер наступивших последствий, суд не усматривает оснований, предусмотренных ч. 6 ст. 15 УК РФ, для изменения Макарову Р.А. категории преступления.

Судом также не установлено исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением виновного во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, в связи с чем, не усматривает оснований для применения к Макарову Р.А. положений ст. 64 УК РФ.

С учётом характера и обстоятельств совершенного преступления, личности подсудимого Макарова Р.А., суд считает, что для достижения целей наказания, предусмотренных ст. 43 УК РФ, наказание Макарову Р.А. должно быть назначено в виде лишения свободы.

При этом, руководствуясь принципом гуманизма, суд считает возможным применить к Макарову Р.А. положения ст. 73 УК РФ, так как достижение целей наказания возможно без реального отбывания им наказания в виде лишения свободы.

Суд также не усматривает оснований для назначения Макарову Р.А. дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, предусмотренное санкцией ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Принимая во внимание, что судебное разбирательство прошло в особом порядке, суд назначает наказание Макарову Р.А. с учетом положений ч. 5 ст. 62 УК РФ, ч. 7 ст. 316 УПК РФ.

Прокурором ЮЗАО города Москвы заявлен гражданский иск к Макарову Р.А. о возмещении ущерба, причинённого в результате совершенного преступления в размере 113 082 511 рублей 00 копеек, которые подлежат взысканию в доход Российской Федерации путем перечисления на расчетный счет ИФНС № 36 России по городу Москве.

Указанный гражданский иск поддержан в ходе судебного заседания государственным обвинителем с учетом произведенного подсудимым частичного возмещения ущерба, подсудимый заявленные требования признал, при этом представил документы, свидетельствующие о частичном возмещении ущерба, причинённого в результате совершенного преступления в размере 250 000 рублей.

В соответствии с требованиями ст. 73 УПК РФ при производстве по уголовному делу подлежит доказыванию характер и размер вреда, причиненного преступлением. По смыслу данной нормы закона характер и размер вреда должен быть установлен на дату совершения преступления.

В ходе судебного разбирательства судом признано доказанным, что Российской Федерации противоправными действиями Макарова Р.А. причинен материальный ущерб в размере 113 082 511 рублей 00 копеек.

Принимая во внимание установленный в судебном заседании факт частичного возмещения подсудимым ущерба, причиненного в результате преступления в размере 250 000 рублей, суд приходит к выводу о том, что исковые требования прокурора подлежат удовлетворению в размере 112 832 511 рублей 00 копеек (113 082 511 – 250 000).

Судьбу вещественных доказательств суд определяет в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 316 УПК РФ,

приговорил:

Макарова Романа Анатольевича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 2 (два) года.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное Макарову Роману Анатольевичу наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 2 (два) года.

В соответствии с ч. 5 ст. 73 УК РФ обязать Макарова Романа Анатольевича не менять место постоянного жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего исправление осужденного, куда являться для регистрации в установленные уголовно-исполнительной инспекцией дни.

Меру пресечения Макарова Романа Анатольевича в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении после вступления приговора в законную силу отменить.

Взыскать с Макарова Романа Анатольевича в доход государства Российской Федерации денежные средства в счёт возмещения ущерба, причинённого в результате преступления, в размере 112 832 511 (сто двенадцать миллионов восемьсот тридцать две тысячи пятьсот одиннадцать) рублей 00 копеек.

Обязать перечислить денежные средства на следующие реквизиты:

Получатель – ИФНС № 36 России по городу Москве, счёт 10101810045250010041; ИНН 7736119488, КПП 772901001, банек получателя – ГУ Банка России по ЦФО, БИК 044525000.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд через Гагаринский районный суд города Москвы в течение десяти суток со дня его провозглашения с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Судья А.А. Ларин