Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2018 года город Москва

Гагаринский районный суд г. Москвы в составе

председательствующего судьи Колесниченко О.А.

при секретаре Курбанове З.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-164/2018 по административному иску ИФНС России по г. Сергеев Посад Московской области к Лапшевичу ич о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному административному иску Лапшевича ич к ИФНС России по г. Сергеев Посад Московской области о признании незаконными действий по начислению налога, обязании произвести перерасчет,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к Лапшевичу И.Ч. о взыскании задолженности по оплате земельного налога за 2015 год в сумме 616 080,06 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 12 207,88 руб., указав в обоснование своих требований, что согласно п.1 ст.388 НК РФ, Лапшевич И.Ч. является плательщиком земельного налога, так как он владеет налогооблагаемым имуществом – земельными участками имеющими следующие реквизиты: кадастровый номер ххх, расположенный по адресу: ххх кадастровый номер ххх, расположенный по адресу: ххх; а также расположенные по адресу: ххх, жилой квартал «Троицкое-Машутино» земельные участки со кадастровыми номерами ххх

В связи с изложенным налоговым органом был начислен земельный налог и направлено налоговое уведомление №68114259 от 25.09.2016 об уплате налога за 2015год в срок до 01.12.2016, о чем свидетельствует реестр отправки почтовой корреспонденции. Однако, налог на имущество в полном объеме ответчиком уплачен не был. В соответствии со ст.69,70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате земельного налога и пени №10153, которое также оставлено административным ответчиком без внимания.

Поскольку судебный приказ №2а-106/17 от 26.12.2017 о взыскании с Лапшевича И.Ч. задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 616 080,06 руб., пени в размере 12 207,88 руб., расходов по оплате госпошлины в размере 4 741,44 руб. определением мирового судьи судебного участка №393 Обручевского района г. Москвы Названовой Д.В. от 15.01.2018 отменён, задолженность по налогу и пени до настоящего времени не погашена, ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с вышеизложенными административными исковыми требованиями.

Представитель ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области Агашков А.Ю., действующий на основании доверенности, заявленные административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить в полном объёме по основаниям административного иска.

Лапшевич И.Ч. в судебном заседании против удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований возражал по доводам письменных возражений, просил суд в удовлетворении требований ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области отказать, удовлетворить встречные административные исковые требования Лапшевича И.Ч. о признании незаконными действий по начислению земельного налога за 2013-2017 гг., обязании произвести перерасчёт начисленного земельного налога за 2013-2017 гг., исходя из кадастровой стоимости земельных участков, установленных решением Московского областного суда от 23.08.2017, и произвести зачёт излишне уплаченной суммы земельного налога за 2008-2012 гг. в счёт уплаты земельного налога за 2014-2017 гг.

В обоснование заявленных встречных административных требований Лапшевич И.Ч. указал, что в отношении 76 принадлежащих Лапшевичу И.Ч. земельных участков за 2015 год Лепшевичу И.Ч. был исчислен налог в общей сумме 616 080,06 руб., однако по состоянию на 01.01.2015 кадастровая стоимость земельных участков составляла 148 404 576,00 руб., что установлено решением Московского областного суда от 23.08.2017, таким образом, размер земельного налога за 2015 год, исчисленный по ставке 0,3 % составит 445 214,00 рублей.

Кроме того, у Лапшевича И.Ч. имеется переплата по земельному налогу за 2013 год, поскольку налоговым органом неправомерно исчислен налог, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, установленных по состоянию на 01.01.2013 Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 26.11.2013 №564-РМ. При расчёте должна была применяться кадастровая стоимость, установленная Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 23.12.2009 №121-РМ. Общая сумма переплаты земельного налога за 2013 год составила 646 547,00 рублей. При исчислении земельного налога за 2014, 2016, 2017 годы подлежала применению кадастровая стоимость, установленная решением Московского областного суда от 23.08.2017.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора».

В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налога, которые не были удовлетворены административным ответчиком.

В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Уплата пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате налога на имущество предусмотрена ст. 72 НК РФ. Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из административного иска, Лапшевич И.Ч., ИНН 772805782083 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области и является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником вышепоименованных земельных участков, являющихся объектом налогообложения, при этом у Лапшевича И.Ч. имеется задолженность по оплате земельного налога и пени по земельному налогу, а также обязанность уплатить указанную задолженность.

Неисполнение обязанности по оплате налога, пени, явилось основанием для обращения налоговой инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, – представить свой расчёт.

Возражая против удовлетворения заявленных ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области, Лапшевич И.Ч. представил расчёт земельного налога, с которым суд согласится не может ввиду следующего.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п.5 ст. РФ).

Согласно ст. НК РФ, кадастровая стоимость земельного участка является налоговой базой для исчисления размера уплачиваемого собственниками земельных участков земельного налога, при этом собственник земельного участка вправе обратиться с заявлением в суд об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной, поскольку величина кадастровой стоимости определяет размер налоговых платежей по земельному налогу.

В силу ст.24.20 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности», в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Сведения об изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии или суда, включая дату подачи соответствующего заявления о пересмотре кадастровой стоимости, подлежат внесению в Единый государственный реестр недвижимости в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Решением Московского областного суда от 23 августа 2017 года по административному делу №3а-395/2017 по административному исковому заявлению Лапшевича И.Ч. и Чеховича А.А. об установлении кадастровой стоимости земельных участков, равной их рыночной стоимости, суд решил установить кадастровую стоимость принадлежащих Лапшевичу И.Ч. земельных участков с вышеуказанными кадастровыми номерами [за исключением земельных участков с кадастровыми номерами: 50:05:10418:19, 50:05:10418:76, 50:05:10418:24, 50:05:10418:84] кадастровую стоимость, равную их рыночной стоимости, определённой по состоянию на 01 января 2013 года.

В резолютивной части решения прямо указано, что сведения о кадастровой стоимости земельных участков, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 01.01.2016.

При таких обстоятельствах доводы Лапшевича И.Ч. об исчислении земельного налога за 2015 и предыдущие годы, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, установленных решением Московского областного суда от 23.08.2017, не основаны на нормах права.

В силу п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, либо погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые нарушения, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей Налогового кодекса РФ.

Положения ч.ч. 4 и 5 ст.78 НК РФ определяют, что зачет излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления представленного в электронной форме с усиленной квалификационной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа. Пунктом 7 указанной статьи предусмотрено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Доводы Лапшевича И.Ч. о наличии переплаты по земельному налогу за указанный во встречном административном исковом заявлении период не подтверждаются материалами дела; напротив, из представленных суду доказательств следует, что налоговыми органами были своевременно рассмотрены обращения Лапшевича И.Ч. об изменении кадастровой стоимости земельных участков, произведён перерасчёт налога, при исчислении учтены суммы переплат. Сведений о том, что Лапшевич И.Ч. обращался с письменным заявлением о произведении взаимозачета недоимки-переплаты и списании пени, не представлено.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения встречного административного иска Лапшевича И.Ч. при удовлетворении в полном объеме основного иска ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области.

При вынесении решения суд принимает во внимание, что несогласие налогоплательщика с размером исчисленного налоговым органом не является основанием для освобождения от уплаты налога.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с ответчика подлежит взыскании в доход федерального бюджета госпошлина размере 9 482,87 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Лапшевич ич в пользу ИФНС России по г. Сергеев Посад Московской области задолженность по уплате земельного налога в размере 616 080,06 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 12 207,88 руб.

Взыскать с Лапшевич ич доход федерального бюджета госпошлину в размере 9 482,87 руб.

В удовлетворении встречных исковых требований Лапшевич ич к ИФНС России по г. Сергеев Посад Московской области о признании незаконными действий по начислению налога, обязании произвести перерасчет отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Гагаринский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 ноября 2018 года.

Судья О.А. Колесниченко