Решение

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

дата Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1827/16 по административному исковому заявлению фио об оспаривании решения Инспекции ФНС России № по адрес от дата № и решения по апелляционной жалобе Управления ФНС России по адрес от дата № /телефон,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованием об оспаривании решения Инспекции ФНС России № по адрес от дата № и решения по апелляционной жалобе Управления ФНС России по адрес от дата № /телефон. Просит суд: признать оспариваемые Решение Инспекции ФНС России № по адрес от дата № и Решение по апелляционной жалобе Управления ФНС России по адрес от дата № /телефон незаконными и обязать Инспекцию ФНС России № по адрес устранить нарушения прав и законных интересов фио в части предоставления ей за дата имущественного налогового вычета на уплаченные проценты по ипотечному кредиту в размере %; взыскать с Инспекции ФНС России № по адрес в пользу фио расходы по уплате государственной пошлины в размере сумма; взыскать с Инспекции ФНС России № по г, Москве в пользу фио сумму в размере сумма в качестве денежной компенсации морального вреда. В обоснование заявленных требований указывает, что дата Инспекцией ФНС России № по адрес вынесено Решение №, которым фио подтвержден имущественный налоговый вычет на уплаченные проценты в размере доли %. дата Управлением Федеральной налоговой службы по адрес вынесено Решение по апелляционной жалобе № -/телефон, которым Решение было оставлено без изменение, а апелляционная жалоба - без удовлетворения. Истец считает Решение ИФНС и Решение по апелляционной жалобе незаконными и подлежащими отмене по следующим основаниям. В дата Административный истец вместе с мужем приобрели в общую совместную собственность квартиру (адрес: адрес) на кредитные средства, предоставленные банком. За и последующие годы каждому из супругов был предоставлен имущественный налоговый вычет (статья Налогового кодекса Российской Федерации) в размере доли в праве собственности на квартиру, т.е. по %. Данный вычет был предоставлен как в отношении расходов на приобретение квартиры, так и в отношении процентов по целевому кредиту. Имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение квартиры был использован в полном объеме, в отношении процентов по кредиту заявление на предоставление имущественного налогового вычета подавалось и подается ежегодно в соответствии с суммами фактически понесенных расходов. дата Административный истец и ее муж заключили брачный договор, в соответствии с которым квартира стала собственностью Административного истца, а муж полностью утратил право собственности на неё. В соответствии с брачным договором Административный истец полностью приняла на себя права и обязательства по кредитному договору (на стороне заемщика), кредит по которому был получен на приобретение квартиры. В дата было получено свидетельство о регистрации права собственности на квартиру на имя Административного истца и оформлено дополнительное соглашение к кредитному договору, в соответствии с которым Административный истец стала единственным заемщиком по ипотечному кредиту. Брак был расторгнут в дата решением мирового судьи. В дата Административный истец подала налоговую декларацию за дата, заявив об имущественном вычете по фактически понесенным расходам на уплату процентов по ипотечному кредиту в размере % (в сумме телефон, руб.). При этом Административный истец руководствовалась тем, что с дата в полном объеме единолично несла расходы по уплате процентов по ипотечному кредиту, а также, письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов от дата № дата/, в котором указано, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями в собственности, а в случае внесения изменений в правоустанавливающие документы (свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру), устанавливающих режим общей совместной собственности, может быть применен иной порядок получения имущественного налогового вычета. То есть истец исходила из того, что при изменении состава собственников и заемщиков по ипотечному кредиту следует сообразно изменить и величину налогового вычета на уплаченные проценты по этому кредиту. Бывший муж истца заявление на имущественный налоговый вычет за дата не подавал, так как в результате раздела имущества в соответствии с брачным договором он полностью утратил право собственности на квартиру и обязательства по ипотечному кредиту (не имел оснований для получения имущественного налогового вычета). Оспариваемыми Решением и Решением по апелляционной жалобе имущественный налоговый вычет подтвержден истцу только в размере доли в праве собственности (в сумме телефон, руб.). В оспариваемом Решении ИФНС России № отмечает, что заявление о распределении имущественного налогового вычета представляется однократно, и в последующем супруги не могут изменить соотношение, в котором будет получаться вычет, в том числе передать остаток вычета другому супругу. В оспариваемом Решении по апелляционной жалобе Управление ФНС России по адрес указывает, что если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной в общую совместную собственность квартире, то он не может участвовать в распределении вычета в связи с переоформлением данной квартиры в индивидуальную собственность, поскольку такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения вычета, повторное предоставление которого подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации не допускается. Оспаривая эти решения Инспекции и Управления истец аргументирует свою позицию тем, что в настоящее время ситуация в отношении права собственности на квартиру и обязанностей по ипотечному кредиту существенно изменилась по сравнению с первоначальной. С дата истец является единственным собственником квартиры, единолично уплачивает проценты по ипотечному кредиту, в то время как бывший муж истца добровольно выбыл из правоотношений собственности и перестал быть заемщиком, соответственно, утратив и право на дальнейшее получение имущественного налогового вычета на уплаченные проценты по кредиту. То есть на истца возложена большая нагрузка по уплате процентов (в полном размере процентов), истец получает прежний (первоначальный) размер вычета - %. При этом истец не имела намерений повторно получить вычет, цель истца состоит в том, чтобы привести размер уже предоставленного имущественного налогового вычета в соответствие с размером расходов на погашение процентов по целевому кредиту и, тем самым, прекратить нарушение прав и законных интересов истца.

Административный истец в судебное заседание явилась. Заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административные ответчики против заявленных требований возражали по доводам, изложенным в отзывах на административное исковое заявление.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

фио обратилась в Гагаринский районный суд адрес с заявлением о признании недействительным Решения ИФНС России № по адрес от дата № и решения УФНС России по адрес от дата № /телефон.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено, что фиоГ в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за дата, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по кредиту в связи с приобретением квартиры в сумме сумма

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации, Инспекцией вынесено решение от дата № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым заявителю подтвержден имущественный налоговый вычет, в размере доли в праве собственности в сумме сумма

Не согласившись с решением Инспекции от дата № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, истец, в порядке главы 19 Налогового кодекса, обратилась с апелляционной жалобой в Управление.

Управление, как вышестоящий налоговый орган, проверило доводы и обоснованность выводов Инспекции и, руководствуясь статьей 140 НК РФ, оставило решение Инспекции от дата № без изменения, апелляционную жалобу истца без удовлетворения.

Согласно исковому заявлению истец аргументирует свою позицию тем, что в настоящее время ситуация в отношении права собственности на квартиру и обязанностей по ипотечному кредиту существенно изменилась по сравнению с первоначальной. С дата налогоплательщик является единственным собственником квартиры, единолично уплачивает проценты по ипотечному кредиту, в то время как бывший муж истца добровольно выбыл из правоотношений собственности и перестал быть заемщиком, соответственно утратив и право на дальнейшее получение имущественного налогового вычета на уплаченные проценты по кредиту.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. Однако при этом обязанность доказывания законности оспариваемых решений органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административные истцы не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими, решений, но обязаны указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат оспариваемые решения, а также подтверждать сведения о том, что оспариваемым решением нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца, и иные факты, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

Оценив представленные истцом и ответчиками доказательства в совокупности, в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, основываясь на вышеуказанных нормах права, суд приходит к выводу о том, что требования истца не подлежат удовлетворению по следующим обстоятельствам.

С дата вступили в силу положения Федерального закона от дата № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», пунктом статьи которого установлено, что положения статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ, не завершенным на день вступления в силу данного Федерального закона, согласно пункту статьи Федерального закона № 212-ФЗ, применяются положения статьи Кодекса, без учета изменений, внесенных Федеральным законом № 212-ФЗ.

При рассмотрении вопроса о предоставлении истцу имущественного налогового вычета по данной квартире необходимо руководствоваться положениями статьи 220 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более телефон,00 рублей, в частности, на приобретение на адрес квартиры или доли (долей) в ней.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки с перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением, в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность.

Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

При этом имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Согласно материалам дела истцом, совместно с фио, по договору купли-продажи от дата №, с использованием кредитных средств банка, была приобретена квартира по адресу: адрес.

Право собственности зарегистрировано дата, что подтверждается свидетельством № АЖтелефон, вид права: общая совместная собственность.

Согласно представленному письму Инспекции от дата № - /телефон, а также решению Инспекции от дата №, на основании заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами, с дата налогоплательщику был предоставлен вычет в размере %.

Сумма предоставленного имущественного вычета на покупку квартиры по уплаченным процентам по кредиту составила: за дата - телефон, рублей; за дата - телефон, рублей; за дата - телефон, рублей; за дата - телефон, рублей; за дата - телефон, рублей; за дата - телефон, рубля.

дата супружеские отношения между истцом и ее супругом фиоВ, прекращены, о чем выдано свидетельство о расторжении брака от дата.

дата истцом в Инспекцию была представлена налоговая декларация по форме -НДФЛ за дата, в которой заявлен имущественный налоговый вычет, в размере %.

В соответствии со статьей 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Статьей 33 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.

Законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное.

Исходя из пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Доли супругов признаются равными.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета, исчисленного в соответствии с пп.3 пп.4 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долями в праве собственности, либо в соответствии с их письменным заявлением.

Таким образом, вычет может распределяться между сособственниками в любых пропорциях, в том числе % и %.

Если имущество было приобретено в кредит, то вычет по процентам распределяется в той же пропорции, что и вычет по расходам на приобретение.

Распределив между собой сумму имущественного налогового вычета, впоследствии супруги не смогут изменить его соотношение, в том числе передать право на вычет (его неиспользованный остаток) или отказаться от него в пользу другого супруга.

Таким образом, каждый из супругов вправе получить имущественный вычет в порядке и размере указанных выше.

Как следует из отзыва административного ответчика УФНС России по адрес, в исковом заявлении истец ссылается на письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов России от дата № дата/, в котором ведомство разъясняет, что в случае внесения изменений правоустанавливающие документы, может быть применен иной порядок получения имущественного налогового вычета.

По мнению ответчика, в случае, если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной в общую совместную собственность квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с переоформлением данной квартиры в индивидуальную собственность, поскольку такое распределение осуществляется рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не допускается.

Суд считает такой вывод правильным, согласующимся с вышеуказанными нормами права.

Данный вывод также подтверждается разъяснениями, данными в письме от дата № дата/Министерства финансов Российской Федерации, где разъясняется, что, несмотря на отсутствие в новой редакции ст. 220 РЖ РФ соответствующей нормы, ранее действовавший порядок предоставления имущественных налоговых вычетов совладельцам объектов недвижимости, в том числе супругам, не изменился и производится исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации не может быть применен иной порядок получения имущественного налогового вычета, поскольку истец ранее воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета, начиная с дата, при этом размер вычета, как в части расходов на приобретение квартиры, так и в части суммы процентов, уплаченной за пользование кредитом, был предоставлен в соответствии с заявлением о распределении вычета между супругами в равных долях.

Как следует из отзыва ответчика ИФНС России № по адрес, инспекция придерживается аналогичной позиции, согласно которой изменение порядка использования остатка имущественного налогового вычета, согласованного между супругами, включая передачу права на имущественный налоговый вычет другому супругу, а также отказ от его использования пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрены.

К такому же выводу приходят контролирующие органы, что подтверждается письмами Минфина России (№ дата/от дата, № дата/-от дата, № дата/-от дата, № дата/-от дата, № дата/-от дата, № дата/-от дата, № дата/-от дата, № дата/-от дата. № дата/-от дата, № дат-от дата, № дата/-от дата, № дата/-от дата, России по адрес, от дата № -/телефон).

Таким образом, согласно заявлению о распределении имущественного налогового вычета между супругами, фио имеет право на получение имущественного налогового вычета по уплаченным процентам за дата в размере сумма коп, то есть %.

В своем административном исковом заявлении истец просит отменить оспариваемое решение, так как на дату подачи налоговой декларации за дата, она являлась единственным собственником данной квартиры и заемщиком по кредитному договору. Налогоплательщик ссылается на письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от дата № дата/, в котором указано, что в случае внесения изменений в правоустанавливающие документы, может быть применен иной порядок получения имущественного налогового вычета.

ИФНС России № по адрес считает данный довод необоснованным, по следующим основаниям.

Если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по приобретенной в общую совместную собственность квартире, то он не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета в связи с переоформлением данной квартиры в индивидуальную собственность, поскольку такое распределение осуществляется в рамках процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное предоставление которого пп.2 п. 1 ст.220 ПК РФ не допускается.

Таким образом, в данном случае не может быть применен и иной порядок получения имущественного налогового вычета, поскольку налогоплательщик ранее воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета, начиная с дата, при этом размер вычета, как в части расходов на приобретение квартиры, так и в части суммы процентов, уплаченной за пользование кредитом, был предоставлен в соответствии с заявлением о распределении вычета между супругами в равных долях (% па %).

Доводы административного истца о нарушении его прав и законных интересов со стороны административных ответчиков, принявших обжалуемые решения, не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства по делу, в связи с чем административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. телефон КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований фио об оспаривании решения Инспекции ФНС России № по адрес от дата № и решения по апелляционной жалобе Управления ФНС России по адрес от дата № /телефон – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Мосгорсуд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме изготовлено дата.

фио