Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 04 сентября 2024 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-0712/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Бондаренко Максиму Олеговичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по Москве с учетом уточнения к административному исковому заявлению обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бондаренко Максиму Олеговичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штрафа в размере сумма, пени в размере сумма, а также неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере сумма, а всего задолженности на общую сумму сумма, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам и штрафам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено.

Представитель ИФНС России № 15 по Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Бондаренко Максим Олегович в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со Конституции РФ, , НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом получена информация о том, что Бондаренко М.О. за 2020 год был получен доход от продажи объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 77:01:0004002:4625 по адресу: адрес, 27.

Согласно п. 1 ст. 214.10 НК РФ Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 ст. 214.10 НК РФ.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом сумма.

По сведениям, предоставленным в соответствии со ст. 85 НК РФ органами Росреестра – общая сумма дохода, полученная от продажи, составила сумма

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 и п .1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики – физические лиц – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год – 30 апреля 2021 года.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее ё 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 15 июля 2021 года.

В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Инспекцией был сформирован автоматизированный расчет НДФЛ за 2020 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование о предоставлении пояснений от 31.08.2021 г. №18-13/30308.

На дату составления Акта налоговой проверки, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц и (или) пояснение, подтверждающее отсутствие обязанности по представлению налоговой декларации представлены не были.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продажи объекта недвижимого имущества за 2020 год составила сумма (сумма – сумма)*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае несвоевременной уплаты налога на сумму задолженности начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Следовательно, непредставление в установленный НК РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., а также неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 г. свидетельствует о совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ при непредставлении налоговой декларации за доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налогов ой декларации.

Из материалов дела следует, что ИФНС России № 7 по Москве была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации).

В рамках проведенной камеральной проверки в адрес налогоплательщика направлялось требование №4617 от 18.02.2022 г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы.

В ответ на требование №4617 о предоставлении документов (информации) от 18.02.2022 г. налогоплательщиком документы представлены не были.

ИФНС России № 7 31.05.2022 г. было вынесено решение №2482 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, на основании на основании Решения ИФНС России № 7 по Москве от 31.05.2022 г. №2482 задолженность по уплате составила:

- сумма налога к уплате в связи с продажей объекта недвижимости – сумма;

- сумма пеней, начисленных в порядке ст. 75 НК РФ, по состоянию на дату вынесения решения налогового органа, на 31.05.2022 г. - сумма

- сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 - 390 00 сумма

- сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 - 260 000 сумма

Решение ИФНС России № 7 по Москве от 31.05.2022 г. №21482 вступило в законную силу.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС) – формы учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляют ФНС России.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и штрафу, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №958 от 16.05.2023 года об уплате налога на доходы физических лиц на сумму сумма, уплате пени на сумму сумма, а также штрафов на сумму сумма

В связи с неисполнением требования налогового органа в полном объёме в установленный срок, ИФНС России № 15 по Москве обратилась к мировому судье судебного участка №88 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бондаренко М.О. задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 88 адрес в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

В рамках рассмотрения настоящего дела, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

Учитывая незначительность пропуска налоговым органом срока для обращения в суд по заявленным требованиям, а также принимая во внимание последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию данных задолженностей, суд признает причину пропуска срока уважительной, ходатайство о восстановлении срока подлежащим удовлетворению.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год была включена в сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 в соответствии с нормами Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на данную недоимку порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 02.12.2021 г. по 24.09.2023 г. начислены пени на общую сумму сумма

Таким образом, общая сумма задолженности Бондаренко М.О. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, штрафам, пени и неналоговым штрафам и денежным взысканиям составляет в общей сумме сумма

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета по налогу и пени у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности по налогам и пени. При этом, каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено. До настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штрафа в размере сумма, пени в размере сумма, а также неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере сумма, а всего задолженности на общую сумму сумма

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

В связи с частичным удовлетворением заявленных требований о взыскании суммы недоимки, на основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Бондаренко Максиму Олеговичу о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Бондаренко Максима Олеговича (паспортные данные г.р., паспортные данные, ИНН 081407082218) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: 1047715068554, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7715045002, КПП: 771501001) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штрафа в размере сумма, пени в размере сумма, а также неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере сумма, а всего задолженности на общую сумму сумма

Взыскать с Бондаренко Максима Олеговича в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 04 октября 2024 года