Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 15 октября 2024 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-0653/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Леонову Виктору Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по Москве, уточнив требования в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к Леонову Виктору Викторовичу о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.

Представитель ИФНС России № 15 по Москве фио в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала и настаивала на их удовлетворении в полном объёме.

Административный ответчик Леонов В.В. в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал и просил суд отказать в их удовлетворении в полном объёме.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав мнение явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В силу КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со Конституции РФ, , НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1. ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела усматривается, что за Леоновым В.В. в период 2022 года было зарегистрировано право собственности на поименованные в административном исковом заявлении земельные участки в адрес, в отношении которых Леоновым В.В. не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

Так, налоговым органом был произведен расчет суммы земельного налога, подлежащего уплате за 2022 год и направлено налоговое уведомление №120330058 от 12.08.2023 г. со сроком уплаты 01.12.2023 г.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес фио было направлено требование №939 от 16.05.2023 года об уплате налогов на сумму сумма со сроком уплаты до 15.06.2023 г.

В связи с неисполнением требования налогового органа в полном объёме в установленный в требовании срок, ИФНС России № 15 по Москве обратилась к мировому судье судебного участка №84 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с фио задолженности по налогам.

11.03.2024 года мировым судьей судебного участка №84 адрес по заявлению ИФНС России № 15 по Москве был вынесен судебный приказ №2а-10/24.

Определением мирового судьи судебного участка №84 адрес от 11.03.2024 г. судебный приказ от 11.03.2024 г. отменен в связи с поступившими от фио возражениями.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Выражая несогласие с заявленными требованиями, административный ответчик указал, что налоговым органом не осуществлен перерасчёт земельного налога, на основании определения судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от 19.06.2019 г., с учетом разъяснения апелляционного определения от 24.05.2023 г. в части изменения вида разрешенного использования земельного участка.

По мнению ответчика, расчет земельного налога за 2022 год произведен для земельных участков с видом разрешенного использования: «для дачного строительства», в том время как на основании судебных актов, вступивших в законную силу, расчет земельного налога должен быть произведен для земельных участков с видом разрешенного использования: «для сельскохозяйственного производства».

Как следует из норм действующего законодательства, в том числе Налогового кодекса Российской Федерации, перерасчет земельного налога производится территориальным налоговым органом, на территории которого расположены земельные участки.

Так, местом нахождения земельных участков в соответствии с п. 5. ст. 83 НК РФ признается место их фактического нахождения.

Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитан налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); налоговая ставка; льготы (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ). Указанные сведения на основании п.4 ст.85 НК РФ представляют органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Решением Совета депутатов Сергиево-Посадского адрес от 28.11.2019 г. №11/06-МЗ установлены следующие ставки:

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

(предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 годаЫ 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- занятых индивидуальными и кооперативными гаражами и овощехранилищами;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации и предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно ответа ИФНС адрес от 24.09.2024 г., расчет земельного налога за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении №120330058 от 12.08.2023 г. производился налоговым органом, исходя из кадастровой стоимости, представленной в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ с применением налоговой ставки 0,3%.

Таким образом, доводы административного ответчика об ошибочности расчета земельного налога за 2022 год, основанного на применении налоговой ставки без учета изменения вида разрешенного использования принадлежащих ему земельных участков является несостоятельным, поскольку, как видно из дела, расчет земельного налога за 2022 год произведен с применением налоговой ставки 0,3%, что соответствует требованиям закона и виду разрешенного использования земельного участка.

Правильность произведенного налоговым органом расчета, зафиксированного в налоговом уведомлении у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным. Сведений об уплате ответчиком задолженности по земельному налогу за 2022 год суду не представлено. До настоящего времени задолженность по налогу в полном объёме административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями статьи 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере сумма

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Леонову Виктору Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Леонова Виктора Викторовича (паспортные данные г.р., паспортные данные, ИНН 771524454286) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: 1047715068554, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7715045002, КПП: 771501001) задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере сумма

Взыскать с Леонова Виктора Викторовича в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 06 декабря 2024 года