Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 06 августа 2024 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-0655/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Лукиной Елене Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лукиной Елене Владимировне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере сумма, пени на данную недоимку в размере сумма, задолженность по земельному налога за 2021 год в размере сумма, пени на данную недоимку в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени на данную недоимку в размере сумма, а также пени в размере 65 514,57 начисленной на задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 г., а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.

Представитель ИФНС России № 15 по Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Лукина Е.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со Конституции РФ, , НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1. ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. , подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено и настоящего Кодекса.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как следует из письменных материалов дела, Лукина Е.В. в периоды 2019, 2021,2022 г.г. года являлась собственником земельных участков:

- с кадастровым номером 50:05:0030152:32 по адресу: адрес (кадастровая стоимость – сумма);

- с кадастровым номером 50:05:0030151:133 по адресу: адрес (кадастровая стоимость – сумма);

- с кадастровым номером 50:05:0030151:34 по адресу: адрес (кадастровая стоимость – сумма);

- с кадастровым номером 50:05:0030151:51 по адресу: адрес (кадастровая стоимость – сумма);

- с кадастровым номером 50:05:0030151:11 по адресу: адрес (кадастровая стоимость – сумма);

- с кадастровым номером 50:05:0030151:10 по адресу: адрес (кадастровая стоимость – сумма);

- с кадастровым номером 50:05:0030151:107 по адресу: адрес (кадастровая стоимость – сумма);

- с кадастровым номером 50:05:0030151:106 по адресу: адрес (кадастровая стоимость – сумма);

- с кадастровым номером 50:05:0030151:105 по адресу: адрес (кадастровая стоимость – сумма).

Налоговым органом рассчитана сумма земельного налога, подлежащего уплате за 2021 год и направлено налоговое уведомление № 44472722 от 01 сентября 2022 года на сумму сумма со сроком уплаты до 01.12.2022 г.

Земельный налог за 2021 год рассчитан в соответствии с п. 1 ст. 396, ст. 390 НК РФ по формуле: (налоговая база в соответствии с кадастровой стоимостью) *0,30% (налоговая ставка) * (количество месяцев владения в году)/12 месяцев:

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030152:32 – 447 750*(0,30%)*(12/12) =сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:133 – 1 830 319 *(0,30%)*(12/12) =сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:34 – 416 758*(0,30%)*(12/12) =сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:51 – 936322*(0,30%)*(12/12) =сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:11 – 715 557*(0,30%)*(12/12) =сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:10 – 686512*(0,30%)*(12/12) =сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:107 – 2639069*(0,30%)*(12/12) =сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:106– 83385*(0,30%)*(12/12) =сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:105– 2085091*(0,30%)*(12/12) =сумма

Общая сумма по земельному налогу за 2021 год – сумма

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. , подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае, если сумма налога начисленная в отношении земельного участка в соответствии со ст. 396 НК РФ, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1 и расчет налога производится по формуле, где Налог=налог за предыдущий налоговый период*1,1.

Применительно к изложенному земельный налог за 2022 год рассчитан налоговым органом следующим образом:

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:133 – 4393*1,1=4 сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:34 – 476 * 1,1= сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:51 – 2809 * 1,1= сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:11 – 2146 * 1,1= сумма;

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:10 – 2059 * 1,1= сумма

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:107 – 7917 * 1,1= сумма

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:106– 250* 1,1= сумма

Налог по объекту с кадастровым номером 50:05:0030151:105– 6255 * 1,1= сумма

Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год составила сумма

Налоговым органом рассчитана сумма земельного налога, подлежащего уплате за 2019 год и направлено налоговое уведомление № 68725766 от 01 сентября 2020 года на сумму сумма

Земельный налог за 2019 год рассчитывался аналогичным образом, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год с учетом частичной оплаты составила – сумма

В связи с тем, что в установленные в налоговом уведомлении сроки, земельный налог за указанные выше периоды уплачен не был, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Так, на задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, за период с 02.12.2023 г. по 09.01.2024 г. начислены пени в размере сумма

На задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, за период с 02.12.2022 г. по 09.01.2024 г. начислены пени в размере сумма

На задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере сумма, за период с 02.12.2020 г. по 09.01.2024 г. начислены пени в размере сумма

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по земельным налогам и пени, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ 16.05.2023 г. в адрес налогоплательщика было направлено требование от 16 мая 2023 года об уплате земельного налога на сумму сумма, а также пени на сумму сумма, со сроком уплаты до 15.06.2023 г.

При этом, в требование об уплате налога в части пени включен остаток задолженности по пени в размере сумма, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Задолженность по земельному налогу включена в сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 в соответствии с нормами Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на данную недоимку ежедневно начисляются пени в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

15.12.2023 г. вынесено решение №914 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года №3229, в размере сумма

В связи с неисполнением требований налогового органа в полном объёме в установленный в требовании срок, ИФНС России № 15 по Москве обратилась к мировому судье судебного участка № 83 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лукиной Е.В. недоимки по налогам на общую сумму в размере сумма

04 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 158 адрес, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 93 адрес по заявлению ИФНС России № 15 по Москве был вынесен судебный приказ № 2а-32/2024 по заявлению ИФНС России № 15 по Москве о взыскании с Лукиной Е.В. задолженности по налогам на общую сумму сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 158 адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 93 адрес, от 21 марта 2024 года судебный приказ от 04 марта 2024 года отменен в связи с поступившими от Лукиной Е.В. возражениями.

В силу КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета, зафиксированного в налоговом уведомлении, у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически правильным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности по налогам и пени. При этом, каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено. До настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями НК РФ и КАС РФ, налоговым органом соблюдены. Равно как и сроки для взыскания пени.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания суммы задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере сумма, пени на данную недоимку в размере сумма, задолженность по земельному налога за 2021 год в размере сумма, пени на данную недоимку в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени на данную недоимку в размере сумма, а также пени в размере 65 514,57 начисленной на задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 г., а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Лукиной Елене Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Лукиной Елены Владимировны (паспортные данные г.р., паспортные данные, ИНН 971502886601) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: 1047715068554, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7715045002, КПП: 771501001) задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере сумма, пени на данную недоимку в размере сумма, задолженность по земельному налога за 2021 год в размере сумма, пени на данную недоимку в размере сумма, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, пени на данную недоимку в размере сумма, а также пени в размере 65 514,57 начисленной на задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 г., а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

Взыскать с Лукиной Елены Владимировны в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 13 сентября 2024 года