Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 19 марта 2024 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-0200/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по адрес к Куренковой Анне Валентиновне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 25 по адрес обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к Куренковой Анне Валентиновне, ссылаясь на то, что фио с 11 июля 2011 года зарегистрирована в качестве адвоката, и соответственно, является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Истцом указано, что Куренковой А.В. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом были направлены требования от 17 октября 2020 года № 61273, от 27 июля 2021 года № 31518, от 20 января 2022 года № 4142, которые были оставлены ответчиком без исполнения. Ссылаясь на указанные обстоятельства, налоговый орган просит суд взыскать с Куренковой А.В. налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15 июля 2020 года по 16 октября 2020 года в размере сумма (на недоимку за 2019 год в размере сумма) и за период с 15 июля 2020 года по 16 октября 2020 года в размере сумма (на недоимку в размере сумма за 2019 год авансовый платеж); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года в размере сумма (на недоимку за 2021 год в размере сумма), а всего – сумма.

Представитель административного истца МИФНС России № 25 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со Конституции РФ, , НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Окончательный расчет за налоговый период осуществляется посредством представления в соответствии со ст. 80 п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ налоговой декларации по форме 3 НДФЛ, содержащую сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и производственных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, сведения о начисленных и уплаченных авансовых платежах.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, фио, зарегистрированная в качестве адвоката, предоставляла в МИФНС России № 25 по адрес налоговые декларации за налоговые периоды с 2015 по 2020 годы, содержащие сведения о предполагаемых доходах и расходах полученных по итогам налоговых периодов, суммах исчисленных авансов и суммах налога, подлежащих уплате по результатам налогового периода.

Согласно ст. 419 НК РФ лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные) являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов начиная с 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ от 27.11.2017 г.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, прекращения либо приостановления статус адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

В связи с тем, что фио своевременно не оплатила недоимку по НДФЛ, по страховым взносам, это явилось основанием для выставления и направления требований об уплате сумм налога, пени, штрафа от 17.10.2020 № 61273, от 27.07.2021 г. № 31518, от 20.01.2022 № 4142 в которых Куренковой А.В. было предложено уплатить задолженность по налогам и пени.

Требование от 20.01.2022 г. № 4142 выставлено в отношении следующих сумм недоимки, пени и штрафа:

1.1 Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 г. в размере сумма;

1.2 Пени за просрочку исполнения обязанности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), исчисленной на недоимку в размере сумма (налог за 2021 год) за период с 11.01.2022 по 19.01.2022 в размере сумма

Требование от 27.07.2021 г. № 31518 выставлено в отношении следующих сумм недоимки, пени, штрафа:

1.1 Недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере сумма;

1.2 Пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисленной на недоимку в размере сумма (налог за 2020 г.) за период с 16.07.2021 по 26.07.2021 г. в размере сумма

Требование от 17.10.2020 № 61273 выставлено в отношении следующих сумм недоимки, пени и штрафа:

1.1 Недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2019 г. на общую сумму в размере сумма

1.2 Пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, начисленные на недоимку в размере сумма (налог за 2019 год) в период с 15.07.2020 по 16.10.2020 в размере сумма

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Пролетарского судебного района адрес от 18.08.2022 г. отменен судебный приказ № 2а-2335/2022/Ю о взыскании в пользу МИФНС России № 25 по РО с Куренковой Анны Валентиновны задолженности по недоимке и пени по налогам в размере сумма

Как следует из письменных пояснений МИФНС № 25 по адрес, в связи с частичной оплатой ответчиком задолженности сумма задолженности на момент подачи административного искового заявления составила сумма, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере сумма, пеня в размере сумма;

- пеня, исчисленная за период с 15.07.2020 по 16.10.2020 г. в размере сумма (на недоимку сумма за 2019 г.);

- пеня, исчисленная с 15.07.2020 по 16.10.2020 г. в размере сумма (на недоимку в размере сумма за 2019 год авансовый платеж);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня, исчисленная за период 11.01.2022 г. по 19.01.2022 г. в размере сумма (на недоимку за 2021 год в размере сумма оплачена 19.12.2022 года) то есть на общую сумму сумма

Из материалов дела усматривается, что требования об уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, в свою очередь доказательств обратного суду ответчиком не представлено.

Административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог и пеня на доходы физических лиц и страховых взносов за 2019-2021 г.адрес сумм налога и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Поскольку налоговые требования административным ответчиком не исполнены, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15 июля 2020 года по 16 октября 2020 года в размере сумма (на недоимку за 2019 год в размере сумма) и за период с 15 июля 2020 года по 16 октября 2020 года в размере сумма (на недоимку в размере сумма за 2019 год авансовый платеж); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года в размере сумма (на недоимку за 2021 год в размере сумма), а всего – сумма.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по адрес к Куренковой Анне Валентиновне о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с Куренковой Анны Валентиновны (паспортные данные, ИНН 616710795919) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по адрес (ОГРН: 1096163001813, ИНН: 6163100002, КПП: 616301001) задолженность по по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма; пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15 июля 2020 года по 16 октября 2020 года в размере сумма (на недоимку за 2019 год в размере сумма) и за период с 15 июля 2020 года по 16 октября 2020 года в размере сумма (на недоимку в размере сумма за 2019 год авансовый платеж); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года в размере сумма (на недоимку за 2021 год в размере сумма), а всего – сумма.

Взыскать с Куренковой Анны Валентиновны в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 29 марта 2024 года