Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 23 ноября 2023 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-993/2023 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Бейшебаевой фио о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИНФС России N 15 по адрес обратилась в суд с административным иском к Бейшебаевой Р.К., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС России №15 по адрес задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 года в размере сумма, пени по указанным взносам в размере сумма; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 года в размере сумма, пени, начисленные на указанную недоимку в размере сумма, штрафы за непредоставление налоговых деклараций и не уплату данного налога в размере сумма; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год в размере сумма. пени, начисленные на указанную недоимку в размере сумма, штрафы за не предоставление налоговых деклараций и не уплату данного налога в размере сумма, а всего взыскать сумма

Иск мотивирован наличием задолженности по налогу (страховым взносам) и пени за указанные периоды.

Представитель административного истца, ИФНС России № 15 по адрес, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

На основании КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела и, не представивших доказательств уважительности причины неявки.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Судом из письменных материалов дела и доводов иска установлено, что в период с 03.11.2017 года по 26.08.2019 года фио состояла на учете в ИФНС России № 15 по адрес, с 25.09.2017 по 19.09.2019 и с 14.11.2019 по 06.07.2021 как индивидуальный предприниматель.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) осуществляется индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) добровольно. Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, используемое в своей деятельности, НДС.

Согласно ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии с НК, превысили сумма, в течении отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным НК РФ, и (или) средняя численность работников превысила ограничение более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные события.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течении 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

В соответствии со ст. 436.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

В случае если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20. НК РФ налоговая ставка для УСН с объектом налогообложения доходы - 6%, с объектом налогообложения доходы минус расходы - 15%, если не допущено превышение суммы доходов в сумма

Законами субъектов Российской Федерации данная ставка может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом предельный размер доходов данными законами может быть уменьшен в 10 раз.

В соответствии со с п. 4 ст. 346.21 РФ, налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 НК РФ и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили сумма, но не превысили сумма и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин: величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников; величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Сумма налога по окончанию налогового периода определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается ИП не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность.

С момента первичной постановки на учет и до конца 2017 года ответчик применяла УСН - «доходы - расходы» (15 %).

26.12.2017 Бейшебаевой Р.К. подано уведомление об изменении объекта налогообложения на «доходы» (6 %) с 01.01.2018.

Основной вид деятельности ИП, заявленный по УСН: 49.32 «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем».

Наряду с изложенным, ответчиком с 10.10.2017 применялась патентная система налогообложения (далее - ПСН), вид деятельности - «Деятельность такси (без привлечения наемных работников)».

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии со ст. 346.47 РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении.

В соответствии со ст. 346.50 РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в размере не более сумма на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего пункта.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.53 РФ налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Дата получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме; 2) передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме; 3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Применение ПСН осуществлялось ответчиком Бейшебаевой Р.К. на основании патентов, указанных на 3 листе Акта налоговой проверки № 16-08/30462 от 24.09.2021, приобщенного к материалам дела.

Как следует из письменных доказательств, в связи с представлением ответчиком Бейшебаевой Р.К. деклараций по УСН с нулевыми показателями за 2017 год, непредставлением деклараций по УСН за 2018-2019 года, непредставлением книги учета дохода при применении ПСН за периоды 2017-2019 годов, на основании решения инспекции от 25.12.2020 № 12-08/42 в период с 25.12.2020 по 26.07.2021 года проведена выездная налоговая проверка (далее - ВНП).

В ходе ВНП осуществлен анализ расширенной выписки по движению денежных средств на расчетных счетах ответчика Бейшебаевой Р.К. за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

Истцом установлено, что совокупная сумма поступлений составила сумма, из которых: в 2017 году - сумма; 2018 году - сумма; в 2019 году - сумма

Расходная часть составила: в 2017 году - сумма; в 2018 году - сумма; в 2019 году - сумма

В результате анализа истцом установлено, что 94% денежных средств поступило от ООО «Яндекс. Такси» с назначением платежей - «Оплата по договору № 73426/17», исходя из чего истцом сделан вывод, что деятельность по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Яндекс. Такси» являлась основным источником дохода ответчика в проверяемом периоде.

В связи с непредоставлением по требованиям и поручениям налоговой инспекции в ходе выездной налоговой проверки ответчиком каких-либо документов, касающихся деятельности ИП, контрольные мероприятия в отношении контрагентов проверяемого лица проведены на основании полученных расширенных банковских выписок.

Из полученного в ходе выездной налоговой проверки ответа от ООО «Яндекс. Такси» установлено, что между указанной организацией и ответчиком Бейшебаевой Р.К. заключен договор № 73426/17 от 11.10.2017, в рамках которого ответчик признается Службой такси - ИП, оказывающим услуги по перевозке пассажиров и багажа легковым такси. Предмет договора - оказание услуг ООО «Яндекс. Такси» по предоставлению доступа к Сервису - программном-аппаратному комплексу, позволяющему пользователям размещать запросы на услуги по перевозке и осуществляющему автоматическую обработку и передачу запросов пользователей Службе такси. Пользователями согласно договора признаются физические лица, использующие веб-сервис «Яндекс. Такси».

Оплата услуг по перевозке пассажиров осуществляется пассажирами в безналичном порядке или наличными денежными средствами.

При оплате безналичным способом, после окончания поездки денежные средства списываются с банковской карты пассажира и поступают на счет ООО «Яндекс. Такси», далее за вычетом собственного вознаграждения за пользование сервисом (на территории адрес и адрес от 12 % до 27.97 % от суммы заказа через сервис ООО «Яндекс. Такси» в зависимости от территории оказания услуг, класса автомобиля, тарифа и т.п.), перечисляет поступившую за поездку оплату на расчетный счет ответчика.

В случае оплаты наличными, плату получает водитель, указанный в предыдущем абзаце процент за пользование сервисом, перечисляет ответчик на счет ООО «Яндекс. Такси».

Расчеты с водителями осуществляет ответчик, так как у ООО «Яндекс. Такси» отсутствуют какие-либо взаимоотношения с водителями таксопарков.

Также ООО «Яндекс. Такси» представлена детализация по поездкам, совершенным Службой такси ответчика.

В соответствии с ней стоимость оказанных ответчиком услуг в 2017 году за вычетом комиссии ООО «Яндекс. Такси» составляет сумма (1 513 143.52 - 221 850.95).

Как следует из материалов дела, применение ПСН ответчиком осуществлялось на основании патента № 7715170014489, сроком действия с 10.10.2017 по 09.12.2017 с потенциально возможным доходом сумма

Налог, подлежащий уплате, составлял сумма

В результате анализа представленных ООО «Яндекс. Такси» данных три из четырех принадлежащих ответчику на праве собственности автомобиля использовались в данном виде деятельности. При этом управляли данными автомобилями и, как следствие, непосредственно оказывали услуги по перевозке: марка автомобиля регистрационный знак ТС: фио, Савербек Уулу Мерлан, фио; Форд Фокус К598ВВ750: фио, фио; фио У141АВ799: фио, фио, фио, фио

Вместе с тем, деятельность по перевозке пассажиров и багажа в соответствии с полученным патентом должна была осуществляться ответчиком самостоятельно, без привлечения третьих лиц, тем самым ответчик нарушила условия применения ПСН, предусмотренной подп. 11 п.2 ст. 346.43 НК и подп. 11 п.1 Закона адрес от 31.12.2012 № 53 в части оказания услуг такси.

Следовательно, указанные услуги относятся к деятельности, в отношении которой ответчик фио не имела право применять ПСН.

В связи с непредоставлением документов, подтверждающих отнесение оказанных услуг к деятельности по ПСН, а также установления факта оказания 100 % услуг вне рамок патента, доход квалифицирован истцом как доход, полученный ответчиком не от деятельности в рамках ПСН, и учитываемый как по основной системе налогообложения в 2017 году в сумме сумма

Основным режимом налогообложения в 2017 году, как указывалось выше являлась УСН, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, с налоговой ставкой -15 %.

Ввиду непредставления документов по требованиям истца, подтвердить расходы ответчика в 2017 году не представилось возможным. Согласно банковским выпискам подтвержденный расход в 2017 году составил сумма

Таким образом сумма налога, подлежащая уплате за 2017 год по УСН, составляет сумма ((1 291 293 - 2 000) * 15%).

Из материалов дела видно, что сводная таблица автомобилей и стоимости совершенных ими поездок за 2018 год указаны на 16-27 листах Акта.

Таким образом, стоимость услуг в 2018 году за вычетом общей суммы комиссии ООО «Яндекс. Такси» составляет сумма (56 869 994,87 - 10 059 337,84).

В 2018 году ответчиком Бейшебаевой Р.К. применялась ПСН на основании патента № 7715170015073, период с 01.01.2018 по 31.12.2018, потенциально возможный доход - сумма, сумма налога, подлежащая уплате сумма, вид деятельности - «Деятельность такси (без привлечения наемных работников)».

В результате анализа данных, представленных ООО «Яндекс. Такси», установлено, что на всех четырех транспортных средствах, принадлежащих ответчику Бейшебаевой Р.К. и используемых в своей деятельности, автотранспортные услуги по перевозке осуществляли сторонние лица.

Таким образом, установлено, что ответчиком Бейшебаевой Р.К. нарушены условия применения ПСН, предусмотренные подп. 11 п.2 ст. 346.43 НК и подп. 11 п.1 Закона адрес от 31.12.2012 № 53 в части оказания услуг такси.

Следовательно, указанные услуги относятся к деятельности, в отношении которой ответчик не имела право применять ПСН.

В связи с непредоставлением документов, подтверждающих отнесение оказанных услуг к деятельности по ПСН, а также установления факта оказания 100 % услуг вне рамок патента, доход квалифицирован как доход, полученный ответчиком не от деятельности в рамках ПСН, и учитывается как по основной системе налогообложения в 2018 году в сумме сумма

Также в ходе выездной налоговой проверки установлено, что на расчетные счета ответчика в 2018 году поступили денежные средства от ООО «Гет Такси Рус» в размере сумма с назначением платежа «Возмещение по перевозке пассажиров оплаченные кредитными картами».

Согласно документам, представленным данной организацией, установлено, что между ответчиком Бейшебаевой Р.К. и организацией заключен Договор П-2018-08-21/03 от 21.08.2018 о сотрудничестве (при осуществлении перевозок пассажиров и багажа).

В соответствии с условиями данного договора общество оказывало ответчику услуги аналогичные услугам ООО «Яндекс. Такси». Стоимость оказанных услуг в период с 25.09.2017 по 19.09.2019 составила сумма, оплата произведена безналичным и наличным способом в полном объеме. Дебиторская и кредиторская задолженность отсутствует, наличие финансово-хозяйственных отношений контрагент подтверждает, при детализации транспортных средств, осуществляющих пассажирские перевозки от лица ответчика, контрагентом также представлена.

Стоимость услуг в 2018 году составила сумма

Также установлено, что услуги оказывали сторонние лица.

Документы по требованиям ответчиком в рамках выездной налоговой проверки не представлены.

В связи с непредоставлением документов, подтверждающих отнесение оказанных услуг к деятельности по ПСН, а также установления факта оказания более 90 % услуг вне рамок патента, доход квалифицирован как доход, полученный ответчиком не от деятельности в рамках ПСН, и учитывается как по основной системе налогообложения в 2018 году в сумме сумма (46 810 657 + 533 729).

Основным режимом налогообложения в 2018 году, как указывалось выше являлась УСН, объект налогообложения - доходы, с налоговой ставкой - 6 % (26.12.2017 ответчиком подано соответствующее уведомление о переходе на данную систему с 01.01.2018).

Таким образом, сумма налога по УСН за 2018 год составила сумма (47 344 386 (налоговая база) * 6% (налоговая ставка).

Аналогичная ситуация с указанными обществами установлена в ходе выездной налоговой проверкой и по 2019 году.

Проверкой установлено, что доход, учитываемый по УСН: от ООО «Яндекс. Такси» в 2019 году - сумма; от ООО «Гет Такси Рус» - сумма

Общий доход составил сумма Сумма налога за 2019 год - сумма

В соответствии с подп. 1 п. 31.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период в т.ч. на сумму страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

Как следует из материалов дела, фиксированный размер страховых взносов за 2017 год составил: ОПС - сумма (оплачен 03.08.2018); ОМС - сумма (оплачен 03.08.2018).

Общая сумма уплаченных за 2017 год страховых взносов составляет сумма и уменьшает сумму налога в 2018 году.

Также по результатам проверки установлено неправомерное занижение Бейшебаевой Р.К. налоговой базы по УСН: в 2017 году в размере сумма, что привело к неуплате УСН в размере сумма; в 2018 году в размере сумма, что привело к неуплате УСН в размере сумма; в 2019 году в размере сумма, что привело к неуплате УСН в размере сумма

Следовательно, ответчиком совершено правонарушение, в виде несвоевременной или неполной уплаты УСН, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК.

В соответствии с подпунктом 2, пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для таких лиц признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случаях, предусмотренных ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для таких лиц, устанавливаются в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, в фиксированном размере сумма за 2019 год, 32 448 за 2020 год; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, указанном выше, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. При этом размер страховых взносов не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 2 данной статьи Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с данными полученными в ходе выездной налоговой проверки, установлено, что доход с 01.10.2017 по 31.12.2019 составил сумма и превышал сумма в год: 2017 - сумма; 2018-47 сумма; 2019 - сумма

При этом, согласно положениям п. 2 ст. 425 НК и подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ совокупный размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в 2017 году не может превышать размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, увеличенного в 12 раз, т.е. сумма

За 2018 год совокупный размер страховых взносов не может превышать сумма, за 2019 год - сумма

Таким образом за 2017 год ответчику Бейшебаевой Р.К. доначислены, к указанным выше уплаченным страховым взносам на ОПС в размере сумма

За 2018 год размер страховых взносов в фиксированном размере составил сумма (26 545 – страховые взносы на ОПС, 5 840 – страховые взносы на ОМС).

Данные взносы ответчиком оплачены не были.

Кроме того, в связи с превышением дохода 1% доначислений составил сумма (212 360 - 26 545) - максимально возможное начисление, так как (47 344 386 - 300 000) * 6% превышает максимально возможное значение более чем на сумма

За 2019 год фиксированный размер страховых взносов на ОПС составил сумма, страховых взносов на ОМС - сумма, которые ответчиком Бейшебаевой Р.К. оплачены не были. Следовательно, общий размер составил сумма

Таким образом, в связи с превышением дохода, с учета максимально возможной суммы начисления, ответчику доначислено сумма

Кроме того, ВНП установлена неуплата налогов, указанных на листах 121-124 Акта.

В соответствии со ст. 101 НК РФ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки от 28.09.2021 № 16-08/31205 вручено ответчику Бейшебаевой Р.К. лично под роспись 30.09.2021, однако, на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки ответчик не явилась, запрашиваемые документы не предоставила.

Письменные возражения на акт налоговой проверки от 24.09.2021 ответчиком Бейшебаевой Р.К. в сроки, установленные п. 6 ст. 100 НК РФ не представлены.

В ходе рассмотрения доводы, изложенные в акте от 10.11.2021 № 16-08/494, признаны обоснованными.

Отраженные в Акте нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждены материалами выездной налоговой проверки.

Обстоятельства, исключающие привлечение к налоговой ответственности, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных ст. 111-113 НК РФ не установлены.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки 15.11.2021 истцом вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 16-08/14743.

В соответствии со ст. 119 НК РФ за непредоставление (несвоевременное предоставление) налоговых деклараций по УСН за 2017, 2018, 2019 года ответчик фио привлечена к ответственности: за 2017 год в размере сумма * 5 % * 2 мес. = сумма; за 2018 год - 2 883 199 * 30 % (свыше 6 месяцев) = сумма; за 2019 год — 3 427 640 * 30% (свыше 6 месяцев) = сумма

В соответствии со ст. 122 НК РФ, ответчик фио также привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в занижении налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора): за 2017 год - 193 394 * 40 % = сумма; за 2018 год – за 2 883 199 * 40 % = сумма; за 2019 год - 3427640 * 40 % = сумма

Кроме того, указанным решением ответчику Бейшебаевой Р.К. доначислены указанные выше налоги и сборы, а также в соответствии со ст. 75 НК на выявленную недоимку начислены пени.

Общая сумма до начисленных налогов, сборов, пени, штрафов составила: налоги (сборы) - сумма; пени - сумма; штрафы - сумма

Принятое решение ответчиком Бейшебаевой Р.К. в апелляционном порядке, предусмотренном ст. 139.1 НК РФ, в течение 1 месяца с момента получения решения не обжаловано.

В феврале 2022 года упомянутое решение вступило в законную силу.

В порядке, предусмотренном ст. 139 НК данное решение в течение 1 года ответчиком также не обжаловано.

Следовательно, срок для соблюдения досудебного порядка урегулирования спора (при его наличии по результатам ВНП) ответчиком пропущен.

Из материалов дела следует, что решение ответчиком получено 18.11.2022.

В соответствии со ст. 60, 70 НК ответчику инспекцией направлено требование от 05.05.2022 № 60647 об уплате указанной задолженности с предоставлением срока до 03.06.2022.

В установленный срок требование не исполнено.

14.07.2022 принят Федеральный закон № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - 263-ФЗ), в соответствии с которым введен переходный период 2 года (переход на ЕНС и ЕНП), для приведения в соответствие с вновь введенными нормами НК, информационных ресурсов налоговых органов, проведения сверок налогоплательщиков и налоговых органов по имеющейся задолженности, ее урегулированию, действий налоговых органов по ее взысканию в том числе и в судебном порядке.

В связи с вступлением в силу указанного закона, приостановлены действия налоговых органов по применению норм, предусмотренных ст. ст. 45,46,47,48 НК с ноября 2022.

Ввиду изложенного, в течение 6 месячного срока заявление о вынесении судебного приказа в суд направлено не было.

В соответствии с письмом ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ срок начала направления требований, применения иных мер взыскания, в соответствии изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 45 НК установлен не ранее 01.03.2023, для проведения сверки с налогоплательщиками.

Письмом ФНС России от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@, данный срок продлен до мая 2023.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа направлено инспекцией в судебный участок № 89 адрес в июне 2023 года, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

Удовлетворив ходатайство, мировой судья вынес судебный приказ 08.06.2023.

Не согласившись с вынесением судебного приказа, ответчик фио подала возражения.

21.07.2023 судебный приказ мировым судьей отменен.

Вместе с тем, в соответствии с п. 9 статьи 4 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с указанными требованиями, в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ, в установленный срок ответчику направлено требование от 16.05.2023 года № 1602 с предложением оплатить данную задолженность в срок до 20.06.2023.

Однако, в установленный срок задолженность ответчиком не оплачена, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Поскольку ответчиком сумма задолженности по уплате налога (взносов) и пени в виде заявленной суммы не оплачена, бесспорных доказательств обратного им не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность в указанном в иске размере.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь - КАС РФ, суд 

РЕШИЛ: 

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Бейшебаевой фио о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Бейшебаевой фио (паспортные данные г.р., паспортные данные, с Ак-Жар, ...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: 1047715068554, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7715045002, КПП: 771501001) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 года в размере сумма, пени по указанным взносам в размере сумма; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 года в размере сумма, пени, начисленные на указанную недоимку в размере сумма, штрафы за непредоставление налоговых деклараций и не уплату данного налога в размере сумма; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2017 год в размере сумма. пени, начисленные на указанную недоимку в размере сумма, штрафы за не предоставление налоговых деклараций и не уплату данного налога в размере сумма, а всего взыскать сумма

Взыскать с Бейшебаевой фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 07 декабря 2023 года