Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 23 ноября 2023 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-981/2023 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Данеловой Оксане Дадашевне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИНФС России № 15 по адрес обратилась в суд с административным иском к Данеловой О.Д., в котором просит взыскать с ответчика налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес за адрес 2019 года, 1, 2, адрес 2020 года в размере сумма; пени по НДС в размере сумма; штрафы за представление деклараций по НДС и не уплату НДС в размере сумма; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 1,2,адрес 2019 года в размере сумма, пени по указанному налогу сумма; штрафы за недостоверную информацию содержащуюся в декларациях по УСН, неподачу деклараций по УСН, неуплату УСН сумма; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019, 2020 года в размере сумма, пени по указанному налогу - сумма; штрафы в связи с непредставлением декларации, неуплатой налога - сумма; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019, 2020 года в размере сумма, пени по указанному налогу -сумма; штрафы в связи с непредставлением декларации и не уплатой данного налога -сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 годы в размере сумма, пени по указанным взносам - сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере сумма, пени по указанным взносам сумма; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление запрашиваемых документов в рамках выездной налоговой проверки) - сумма, а всего взыскать сумма

Иск мотивирован наличием задолженности по налогу (страховым взносам) и пени за указанные периоды.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик фио не явилась, извещена о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

На основании КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела и, не представивших доказательств уважительности причины неявки.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Судом из письменных материалов дела и доводов иска установлено, что в период 03.11.2017 года по 26.08.2019 фио состоял на учете в ИФНС России № 13 по адрес, с 26.08.2019 по 24.07.2020 - в ИФИС России № 15 по адрес как индивидуальный предприниматель.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) осуществляется индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) добровольно. Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, используемое в своей деятельности, НДС.

Согласно ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии с НК РФ, превысили сумма, в течении отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным НК РФ, и (или) средняя численность работников превысила ограничение более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные события.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течении 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

В соответствии со ст. 436.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы ИП, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

В случае если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка для УСН с объектом налогообложения доходы - 6%, с объектом налогообложения доходы минус расходы - 15%, если не допущено превышение суммы доходов в сумма

Законами субъектов Российской Федерации данная ставка может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом предельный размер доходов данными законами может быть уменьшен в 10 раз.

В соответствии со с п. 4 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 НК РФ и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили сумма, но не превысили сумма и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:

величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

величины, равной произведению налоговой ставки, установленной пунктом 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Сумма налога по окончанию налогового периода определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается ИП не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность.

Из материалов дела следует, что сумма дохода административного ответчика Данеловой О.Д., согласно банковской выписке от 30.10.2019 составила сумма, что превышает лимит дохода в сумма для применения УСН.

При изложенных обстоятельствах, суд соглашается с доводами истца о том, что в октябре 2019 года ответчик фио утратила право применения УСН с начала адрес 2019 года и обязана была перейти на общую систему налогообложения.

При этом, ответчик обязана была представить соответствующую декларацию с указанием доходов и расходов, полученных за 9 месяцев 2019 года.

Вместе с тем, доказательств обратного суду не представлено, ответчик продолжает находиться на УСН.

Как следует из искового заявления, неоднократные требования истца о предоставлении необходимых документов, оправленные ответчику в ходе проводимой проверки, не исполнены.

В связи с непредставлением документов по требованию ответчик привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК в размере сумма

В связи с не предоставлением документов, подтверждающих полученные доходы и понесенные расходы в проверяемом периоде истцом для определения налоговой базы по УСН проанализированы доходы и расходы по банковским выпискам расчетных счетов ИП Данеловой О.Д.

Так, согласно банковским выпискам по расчетным счетам доход ответчика за 9 месяцев 2019 года составил сумма, расход за 9 месяцев составил сумма

При определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, уменьшает полученные доходы на расходы, установленные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 346.17 НК РФ для целей налогообложения датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

В результате анализа банковских выписок сумма экономически обоснованных расходов, установленных истцом (оплата по договорам, арендные платежи, коммунальные платежи, банковские комиссии), понесенных ответчиком за 9 месяцев 2019 года составила сумма

Таким образом ответчик обязана была представить декларацию с указанием данных расходов.

Следовательно, сумма исчисленного налога должна была составить сумма ((134 719 007 - 48 314 625) * 15%).

Также следует отметить, что ответчик в адрес 2019 года должна были перейти на общую систему налогообложения и учитывать при подаче декларации по УСН доходы и расходы, понесенные за 9 месяцев 2019 года.

При этом, как следует из материалов дела, ответчиком представлена декларация по УСН за 2019 год с суммой исчисленного налога в размере сумма

Таким образом неуплата по УСН за 9 месяцев 2019 года составила сумма

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 122 НК РФ по выявленным нарушениям ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 20% от неуплаченной суммы - сумма

В связи с тем, что в октябре 2019 года ответчик утратила право применения УСН, она была обязана перейти на общую систему налогообложения и подать в налоговую инспекцию итоговые декларации по НДС начиная с адрес 2019 года и 3-НДФЛ.

Как следует из материалов дела, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ответчик фио прекратила 24.07.2020.

Таким образом, она обязана была представить налоговые декларации за адрес 2019 года и за 1-3 кварталы 2020 года.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налога плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе реализация товаров (работ, услуг) на адрес, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается адрес при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: 1) товар находится на адрес и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется; 2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на адрес и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой НК «Налог на добавленную стоимость» в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

Согласно ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом суммы налога.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии со ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, указанных в пункте 2 данной статьи.

По налоговой ставке 20 процентов в случаях, не предусмотренных в предыдущем абзаце и пунктах 1 и 4 данной статьи.

Согласно ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным в предыдущем абзаце.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Согласно т. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, слуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории

Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.

В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности

Состав сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего

о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной, о чем налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Перечень контрольных соотношений утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям.

В случае представления налогоплательщиком в срок, указанный в предыдущем абзаце, налоговой декларации, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям, датой представления указанной налоговой декларации считается дата представления налоговой декларации, которая была признана непредставленной.

Как указано выше налоговые декларации ответчиком не представлены.

Согласно банковским выпискам в адрес 2019 года доход Данеловой О.Д. составил сумма

Таким образом НДС с реализации составит сумма (52 378 895 * 20 %).

Расходы в адрес 2019 года, облагаемые налогом, составили:

- сумма, в том числе НДС 20% -сумма (11 827 301 * 20/120);

- сумма, в том числе НДС 18% - сумма (1 701 827 * 18/118);

- сумма, в том числе НДС 10% -сумма (1 525 753 * 10/110).

Таким образом НДС, подлежащий вычету, составил сумма (1 971 217 + 259 601 + 138 704).

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ответчик не исчислила и не уплатила НДС за адрес 2019 года в размере сумма (10 475 779 - 2 369 522).

За неподачу декларации за адрес 2019 года ответчику в соответствии со ст. 119 НК РФ был назначен штраф в размере сумма

В адрес 2020 года доход Данеловой О.Д. составил сумма

Следовательно, НДС с реализации равен сумма (35 952 383 * 20%).

Расходы, облагаемые налогом, составили:

- сумма, в том числе НДС 20% - сумма;

- сумма, в том числе НДС 18% - сумма;

- сумма, в том числе НДС 10% - сумма

Таким образом НДС подлежащий вычету составил сумма

Следовательно, ответчик не исчислила и не уплатила НДС за адрес 2020 года в размере сумма (7 190 477 - 1 460 355).

В связи с не представлением декларации, в соответствии со ст. 119 НК назначен штраф сумма

Во втором квартале доход ответчика составил сумма

Таким образом НДС с реализации равен сумма (15 478 032 * 20%).

Расходы, облагаемые налогом, составили:

- сумма, в том числе НДС 20% - сумма;

- сумма, в том числе НДС 10% -сумма

Следовательно, НДС подлежащий вычету составил сумма (186 720 + 19 176).

Таким образом, ответчик не исчислила и не уплатила за второй квартал 2020 года НДС в размере сумма (3 095 606 - 205 896).

В связи с непредставлением декларации, в соответствии со ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере сумма

В адрес 2020 года доход составил сумма

НДС с реализации составил сумма (4 276 201 * 20%).

Расходы, облагаемые налогом, составили:

- 567 275, в том числе НДС 20% - сумма;

- сумма, в том числе НДС 10% - сумма

Таким образом, НДС подлежащий вычету составил сумма (94 546 + 22 760).

Таким образом ответчик не исчислила и не уплатила НДС за адрес 2020 года в размере сумма (855 240 - 117 306).

В соответствии со ст. 119 НК штраф сумма

Общая сумма неуплаченного НДС сумма (8 106 257 + 5 730 122 + 2 889 710 + 737 934).

В соответствии со ст. 122 НК за неуплату налога штраф - сумма (17 464 023 * 20%).

Как указано выше доходы ответчика в четвертом квартале 2019 года превысили сумма, в связи с чем она утратила право на применение УСН.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии с данной статьей производят в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляет сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Стандартные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил сумма. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил сумма, налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 3 основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; 3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; 4) зачета встречных однородных требований; 5) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации, в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма; сумма и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей сумма, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более сумма.

Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате з соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно банковским выпискам ответчиком в адрес 2019 года получен доход сумма

Запрошенные документы и декларация ответчиком не представлены.

В связи с чем учитывается профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, а именно сумма (52 378 895 * 20%).

Таким образом, ответчиком в нарушение вышеуказанных правовых норм, НДФЛ с дохода, полученного от предпринимательской деятельности за 2019 год в размере сумма ((52 378 895 - 10 475 779) * 13%) не исчислен и не уплачен.

В соответствии со ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации до 30.04.2020 привлечена к налоговой ответственности в размере сумма

Как следует из материалов дела, ответчик прекратила деятельность в качестве ИП 24.07.2020.

Вместе с тем налоговая декларация по НДФЛ в срок до 30.04.2021 ею также не представлена, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

Согласно банковским выпискам, доход Данеловой О.Д. в 2020 году (с 01.01.2020 до 23.07.2021) составил сумма

Также учтен профессиональный налоговый вычет в размере сумма (55 706 616 * 20%).

Истцом исчислен НДФЛ от предпринимательской деятельности Данеловой О.Д. в размере сумма ((55 706 616-11 141 323) * 13%).

Кроме того, согласно банковским выпискам ответчика, в период с 23.07.2021 по 27.08.2021 Данеловой О.Д., как физическим лицом, получен доход в размере сумма

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Также согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, с учетом положений настоящей статьи уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФ Л) представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация ответчиком до 30.04.2021 не представлена, налог не исчислен и не уплачен.

Истцом исчислен НДФЛЮ который составил сумма (4 635 721 * 13%).

В связи с совершением налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, ответчик привлечен к ответственности в размере сумма

В связи с неуплатой НДФЛ в размер сумма, ответчик привлечен к ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере сумма (11 843 537 * 20%).

Указанные нарушения выявлены при проведении выездной налоговой проверки, которая проводилась в соответствии с решением Инспекции от 25.01.2022 года № 17-06/3.

Проверка проводилась с 25.01.2022 по 06.05.2022 по всем налогам, сборам, страховым взносам.

Как следует из представленных доказательств, в рамках проверки в адрес ответчика 17.02.2022 и 31.03.2022 направлялись требования от 28.01.2022 № 17-06/4625 и 23.03.2022 № 17-06/16768 о представлении документов (информации). До окончания проверки требования ответчиком не исполнены.

По результатам проверки Инспекцией составлен Акт № 17-06/2866 от 06.07.2022.

Акт проверки направлен ответчику 13.07.2022 по почте заказным письмом на адрес регистрации.

Ответчик надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, что подтверждается извещением от 06.07.2022 № 17-06/2866. Рассмотрение назначено на 24.08.2022 в 10-00 часов.

Однако, ответчик на рассмотрение материалов проверки не явилась. По результатам рассмотрения вынесено решение от 05.09.2022 № 17-06/12381 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение направлено ответчику в установленный НК РФ срок 12.09.2022.

В срок, предусмотренный для подачи апелляционной жалобы, решение ответчиком не обжаловано.

В соответствии со ст. 60, 70 НК РФ ответчику истцом направлено требование от 24.10.2022 № 121684 об уплате с предоставлением срока до 19.12.2022. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с подпунктом 2, пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для таких лиц признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случаях, предусмотренных ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для таких лиц, устанавливаются в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, в фиксированном размере сумма за 2019 год, 32 448 за 2020 год; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, указанном выше, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период. При этом размер страховых взносов не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 2 данной статьи налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с данными полученными в ходе выездной налоговой проверки, установлено, что доход ответчика в 2019 превышал сумма

В связи с чем, ответчику дополнительно к фиксированным страховым взносам доначислен 1% от суммы, превышающей сумма

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год ответчику начислены в размере сумма

В связи с тем, что в 2020 году деятельность в качестве ИП была прекращена, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год начислены в размере сумма

Наряду с изложенным за 2020 год начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма

По указанным сборам ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК направлено вышеуказанное требование со указанным сроком для исполнения.

24.10.2022 и 28.10.2022 ответчиком уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере сумма

Таким образом в установленный срок требование исполнено частично.

Остаток задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование составил сумма; страховых взносов на обязательное медицинское страхование – сумма

В соответствии с п. 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с письмом ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ срок начала направления требований в соответствии изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со ст. 45 НК установлен не ранее 01.03.2023, для проведения сверки налогоплательщиками.

Письмом ФНС России от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@, данный срок продлен до 31 мая 2023.

В связи с наличием недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанные суммы задолженности со сроков уплаты, установленных действующим законодательством начислены пени: по НДС на недоимку сумма в период с 27.01.2020 по 01.09.2022 начислена пеня размере сумма; по НДФЛ подлежащему уплате в соответствии со ст. ст. 227 НК на недоимку сумма с 30.04.2020 года по 15.12.2022 года начислена пеня в размере сумма; по УСН на недоимку сумма с 05.04.2019 по 01.09.2022 начислена пеня Гомере сумма; по НДФЛ подлежащему уплате в порядке, предусмотренном ст. 228 НК на недоимку сумма в период с 30.04.2021 по 01.02.2023 начислена пеня в размере сумма

В соответствии с указанными требованиями, в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ, в установленный срок ответчику направлено требование от 23.07.2023 № 35704 с предложением оплатить задолженность в срок до 11.09.2023 года.

Однако, в установленный требованием срок задолженность ответчиком не оплачена.

В соответствии с пунктами 51, 57, 61 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 «О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»: при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе на основании статьи 49 АПК РФ увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Ст. ст. 45, 46 Кодекса административного судопроизводства для истца предусмотрены аналогичные права.

Таким образом, по состоянию на 25.08.2023 года у ответчика имеется задолженность по пеням по: УСН - сумма; НДФЛ в порядке ст. 228 НК - сумма; НДС - сумма; НДФЛ в порядке ст. 227 НК - сумма; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - сумма; страховым взносам на обязательное медицинское страхование – сумма

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31, ч. 1 ст. 48 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 79 адрес от 26.06.2023 отказано в принятии заявления ИФНС России № 15 по адрес о вынесении судебного приказа о взыскании с Данеловой О.Д. недоимки по налогам и сборам.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 14.09.2023, следовательно, срок на обращение в суд истцом не пропущен.

Поскольку ответчиком сумма задолженности по уплате налога (взносов) и пени в виде заявленной суммы не оплачена, бесспорных доказательств обратного им не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность в указанном в иске размере.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь - КАС РФ, суд 

РЕШИЛ: 

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к Данеловой Оксане Дадашевне о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Данеловой Оксаны Дадашевны (паспортные данные г.р., паспортные данные, ...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: 1047715068554, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 7715045002, КПП: 771501001) налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес за адрес 2019 года, 1, 2, адрес 2020 года в размере сумма; пени по НДС в размере сумма; штрафы за представление деклараций по НДС и не уплату НДС в размере сумма; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 1,2,адрес 2019 года в размере сумма, пени по указанному налогу сумма; штрафы за недостоверную информацию содержащуюся в декларациях по УСН, неподачу деклараций по УСН, неуплату УСН сумма; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019, 2020 года в размере сумма, пени по указанному налогу - сумма; штрафы в связи с непредставлением декларации, неуплатой налога - сумма; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019, 2020 года в размере сумма, пени по указанному налогу -сумма; штрафы в связи с непредставлением декларации и не уплатой данного налога -сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019, 2020 годы в размере сумма, пени по указанным взносам - сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере сумма, пени по указанным взносам сумма; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление запрашиваемых документов в рамках выездной налоговой проверки) - сумма, а всего взыскать сумма

Взыскать с Данеловой Оксаны Дадашевны в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 07 декабря 2023 года