Мотивированное решение

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 09 ноября 2023 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-0761/2023 по административному исковому заявлению Давлятова Равшанбека Махаммаджановича к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес о признании незаконными действий (бездействия) налогового органа, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Давлятов Равшанбек Махаммаджанович обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес о признании незаконными действий (бездействия) налогового органа, взыскании судебных расходов.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно справке по форме 2-НДФЛ, поданной ООО «СПЕЦСЕРВИС» административному истцу был начислен доход в размере сумма. Налоговым уведомлением от 01.09.2022 г. № 45297522 Давлятову Р.М. был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма Административный истец указывает, что он в каких-либо трудовых отношениях с ООО «СПЕЦСЕРВИС» никогда не состоял, дохода от организации не получал, в связи с чем просит признать незаконными действия (бездействие) ИФНС России № 15 по адрес по начислению налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере сумма, а также взыскать расходы на оплату услуг представителя в размере сумма

Административный истец Давлятов Р.М. в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 15 по адрес в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по адрес в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ, задачами административного судопроизводства являются правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, в частности российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

При этом на основании абзаца третьего пункта 1 статьи 226 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Абзацем четвертым пункта 1 статьи 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В соответствии с НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка.

На основании Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом следующих особенностей:

- при выплате налогоплательщику дохода в или получении налогоплательщиком дохода в виде удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

В силу п.5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе:

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном , - исходя из сумм таких доходов;

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226.

В силу ст. 230 НК РФ Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания.

В соответствии с Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п.1).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.2).

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу вышеописанных положений, налоговый орган при получении соответствующей справки по форме 2-НДФЛ от налогового агента, которым является ООО «Спецсервис», обязан рассчитать сумму налога, подлежащего уплате и направить налоговое уведомление, при неуплате соответствующего до 1 декабря года направления налогового уведомления начислить налог.

В порядке п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом ООО «Спецсервис» в адрес ИФНС России № 15 по Москве была предоставлена информация, которая отражена в справке о доходах и суммах налога Давлятова Р.М. за 2020 г. № 1 от 25.10.2021 г., о доходе Давлятова Р.М. за 2020 год в размере сумма, о сумме, не удержанной налоговым агентом, в размере сумма.

На основании полученных сведений Инспекцией в адрес административного истца, в порядке НК РФ, было направлено налоговое уведомление № 45297522 от 01.09.2022 г., в котором истцу рассчитан налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате за 2020 год в размере сумма

Таким образом, действия налогового органа по начислению Давлятову Р.М. налога на имущество физических лиц, после получения соответствующей информации от налогового агента, являются правомерными.

Доводы административного истца о том, что он не состоял в трудовых отношениях с ООО «Спецсервис» и как следствие Инспекцией ему неправомерно начислен налог являются несостоятельными.

Начисление доходов, исчисление суммы НДФЛ, направление информации о неудержанном НДФЛ являются обязанностью налогового агента, коим является ООО «Спецсервис».

Суд отмечает, что административным истцом выбран ненадлежащий способ защиты нарушенного права, заявленные требования фактически сводятся к несогласию с действиями налогового агента, оспариванию информации представленной налоговым агентом налоговому органу.

Вопреки доводам административного истца, представленная в налоговый орган справка 2-НДФЛ, явившаяся основанием для направления налогового уведомления от 01.09.2022 г., в полной мере отвечает требованиям приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц", действовавшего на момент её предоставления.

Суд также отмечает, что ссылка административного истца на указание в справке паспорта, который был сменен истцом по достижению им возраста, не имеет отношения к рассматриваемому спору и не может служить основанием для признания незаконными действий налогового органа. Кроме того, сведений об оспаривании справки о доходах и суммах налога Давлятова Р.М. за 2020 г. № 1 от 25.10.2021 г., послужившей основанием для начисления оспариваемого налога, материалы дела не содержат.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

В соответствии с положениями ст. 112 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Поскольку в удовлетворении заявленных Давлятовым Р.М. требований судом отказано, оснований для удовлетворения требования о взыскании расходов на оплату услуг представителя не имеется.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Давлятова Равшанбека Махаммаджановича к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес о признании незаконными действий (бездействия) налогового органа, взыскании судебных расходов, - отказать в полном объёме.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 23 ноября 2023 года