Определение суда апелляционной инстанции

МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 27 февраля 2024 года по делу №33а-365/2024

судья I инстанции: фио

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи Ставича В.В.,

судей фио, фио,

при секретаре Богдановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио, административное дело 2а-21/2023 (УИД 50RS0030-01-2022-000435-27) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по адрес к Сахарову Владимиру Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика фио по доверенности фиоВ на решение Бутырского районного суда адрес от 02 февраля 2023 года об удовлетворении требований,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по адрес обратилась в суд с административным иском к Сахарову Владимиру Юрьевичу о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 года в размере сумма, за 2018 года в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, и пени за 2016 год в размере сумма, за 2012 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма, и за 2019 год в размере сумма; недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере сумма. за 2019 год в размере сумма. и пени за 2018 год в размере сумма, и за 2019 год в размере сумма, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма, и пени за 2018 год размере сумма, а всего на сумму сумма Требования мотивированы тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по оплате вышеуказанных налогов.

Решением Бутырского районного суда адрес от 02 февраля 2023 года исковые требования удовлетворены в полном объеме.

В апелляционной жалобе административный ответчик просит отменить указанный судебный акт как незаконный, утверждая о неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствии выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела, нарушении судом норм материального и процессуального права.

Судебная коллегия, проверив материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции и не сообщивших об уважительных причинах неявки, проверив решение, приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками- физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог на основании статьи 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам и сборам. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации ( НК РФ), в данном случае Законом адрес от 09 июля 2008 года N 33 "О транспортном налоге".

В силу ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Как следует из ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании , направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в настоящего пункта.

Законодательством РФ установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 Налогового кодекса РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований .

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса ( Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1)жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося .

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела административный ответчик владел транспортными средствами:

автомобилем марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС, мощностью 167,00 л.с., – в течение 12 месяцев 2015, 2016 годов;

автомобилем RAF 22031, регистрационный знак ТС, мощностью 167,00 л.с. – в течение 11 месяцев 2018 года;

земельным участком: с кадастровым номером 37:07:010337:5, по адресу: адрес течение 12 месяцев 2016, 2018, 2019 годов (кадастровая стоимость сумма);

земельным участком с кадастровым номером 50:16:0603015:2494 по адресу: адрес, адрес течение 12 месяцев 2019 года (кадастровая стоимость сумма);

имуществом: 1/2 долей квартиры с кадастровым номером 50:16:0603007:1626 по адресу: адрес, кв. 43 - в течение 12 месяцев 2014 года (инвентаризационная стоимость сумма), 12 месяцев 2016, 2018 годов (кадастровая стоимость сумма), 12 месяцев 2019 года (кадастровая стоимость сумма);

квартирой с кадастровым номером 77:02:0001011:1171 по адресу: адрес, кв. 74 – в течение 12 месяцев 2014 года (инвентаризационная стоимость сумма), 12 месяцев 2016 года (кадастровая стоимость сумма)

В отношении вышеуказанных объектов административным истцом административному ответчику исчислен налог, и направлены в адрес фио налоговые уведомления № 73495527 от 23 июля 2017г., № 81338566 от 26 сентября 2019г., № 68721937 от 01 сентября 2020 года, о необходимости уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшими налоговыми периодами, земельного налога за 2016 год сумма, налога на имущество физических лиц за 2016 год сумма, транспортного налога за 2018 год сумма, земельного налога за 2018 год сумма, налога на имущество физических лиц за 2018 год сумма, земельного налога за 2019 год сумма и сумма, налога на имущество физических лиц за 2019 год сумма.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов, налоговый орган направил в адрес административного ответчика:

требование № 20422 сформированное по состоянию на 04 сентября 2018 г. об уплате недоимки по земельному налогу в размере сумма, и начисленных пени сумма, со сроком исполнения до 19 октября 2018 года;

требование № 51402 сформированное по состоянию на 08 июля 2019 г. о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2012 и 2014 год и начисленных в связи с этим пени в размере сумма, со сроком исполнения до 01 ноября 2019г;

требование № 27001, сформированное по состоянию на 31 января 2020 г. об уплате недоимки по транспортному налогу в размере сумма, и начисленных пени сумма, со сроком уплаты до 25 марта 2020г;

требование № 28512 сформированное по состоянию на 25 июня 2020 г. об уплате недоимки по земельному налогу в размере сумма, и начисленных пени сумма, потребовав уплаты задолженности в срок до 23 ноября 2020г.;

требование № 51946 сформированное по состоянию на 29 июня 2020 г. об уплате недоимки по налогу на имущество в размере сумма, и начисленных пени сумма, потребовав уплаты задолженности в срок до 20 ноября 2020 года;

требование № 5957 сформированное по состоянию на 08 февраля 2021 г. об уплате недоимки по земельному налогу в размере сумма, и начисленных пени сумма, и налогу на имущество в размере сумма и начисленных пени в размере сумма, потребовав уплаты задолженности в срок до 05 апреля 2021г.;

Направление налоговых уведомлений и требований налогоплательщику подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка № 147 Ногинского судебного адрес 17.09.2021г. отменен судебный приказ от 10 сентября 2021 г. о взыскании с фио указанной налоговой задолженности в сумме сумма.

В связи с чем, 19 января 2022 МИФНС России № 6 по адрес обратилась в суд административным исковым заявлением.

Суд первой инстанции, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам КАС РФ, пришел к выводу об удовлетворении требований в полном объеме, указав, что административным ответчиком в материалы дела не представлены доказательства оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу и пени.

Соглашаясь с выводами суда, судебная коллегия по административным делам с учетом положений частей 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», приходит к выводу об изменении решения суда.

В силу частей 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 данной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (части 3 статьи 12 указанного Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ).

Изложенные обстоятельства позволяют прийти к выводу, что административный иск в части взыскания задолженности по уплате пени по земельному налогу за 2012 год за период с 01 ноября 2013 г. по 18 февраля 2018 г. в размере сумма – предъявлен необоснованно, в связи с чем – удовлетворению не подлежит.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год сумма, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере сумма; по земельному налогу за 2018 год сумма, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере сумма; по земельному налогу за 2016 год сумма, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 01 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год сумма, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год сумма, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере сумма; по транспортному налогу за 2018 год сумма, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в размере сумма, а всего – сумма.

Кроме того, с фио в бюджет адрес на основании статьи 103 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию госпошлина в сумме сумма

При этом доводы административного ответчика о пропуске срока для взыскания налоговой задолженности, основаны на неверном толковании норм права. Довод о том, что административный ответчик не получал требование об уплате задолженности по земельному налогу на сумму сумма, не свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом обязанности по их направлению в адрес налогоплательщика и незаконности принятого решения суда, поскольку противоречат обстоятельствам дела. Довод о том, что судом не рассмотрено ходатайство об отложении судебного разбирательства в связи с болезнью административного ответчика, не свидетельствуют о нарушении судом норм процессуального права, поскольку суд вправе рассмотреть дело с учетом имеющихся в деле доказательств, отложение судебного разбирательства является правом, а не обязанностью суда. Доводы о том, что квартира расположенная по адресу: адрес, с кадастровым номером 50:16:0603007:1626 не оформлена в собственность административного ответчика, а автомобиль Раф 22031 был уничтожен, в связи с чем на административного ответчика не должна быть возложена обязанность по уплате налога за указанные объекты, судебной коллегией отклоняются, поскольку, опровергаются материалами дела, каких-либо доказательств в обоснование данных доводов административный ответчик в материалы дела не представил. Вопреки доводам административного ответчика, расчет взыскиваемых сумм представлен административным истцом в материалы административного дела. Наличие у фио льготы по уплате земельного налога не тождественно освобождению налогоплательщика от уплаты такового в полном объеме в силу положений абзаца девятого пункта 3 статьи 361.1, пункта 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ, с учетом Письма ФНС России от 12 октября 2017 года № БС-4-21/20636@ «О порядке подтверждения права физического лица на налоговые льготы по налогам на имущество».

Руководствуясь ст. ст. 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Московского городского суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Бутырского районного суда адрес от 02 февраля 2023 года, отменить принять по делу новое решение, которым требования удовлетворить частично, взыскать с Сахарова Владимира Юрьевича (дата рождения 02 марта1952 года рождения, паспортные данные ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по адрес (ОГРН 1045017200073, дата присвоения ОГРН 31.12.2004, ИНН: 5031010382, КПП 503101001) задолженность по налогам и сборам в сумме сумма, в том числе задолженность по земельному налогу за 2019 год сумма, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере сумма; по земельному налогу за 2018 год сумма, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере сумма; по земельному налогу за 2016 год сумма, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 01 декабря 2017 года по 03 сентября 2018 года в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год сумма, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год сумма, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере сумма; по транспортному налогу за 2018 год сумма, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 02 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в размере сумма.

Взыскать с Сахарова Владимира Юрьевича госпошлину в бюджет адрес с в размере сумма

Кассационная жалоба может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 01 марта 2024 года.

Председательствующий:

Судьи: