Определение суда апелляционной инстанции

судья: Островский А.В.

адм. дело №33а-3268/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

15 июня 2023 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Гордеевой О.В.,

судей Милых М.В., Кирпиковой Н.С.,

при секретаре Кльован С.П.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Гордеевой О.В. административное дело № 2а-718/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по адрес к Ганелину Анатолию Ильичу о взыскании земельного налога и пени

по апелляционной жалобе административного ответчика Ганелина А.И. на решение Бутырского районного суда адрес от 08 сентября 2022 года (с учетом дополнительного решения от 14 ноября 2022 года) об удовлетворении требований,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по адрес обратился в суд с административным исковым заявлением к Ганелину Анатолию Ильичу о взыскании земельного налога в размере сумма и пени в размере сумма, указывая на то, что Ганелин А.И., являясь собственником 62 земельных участков, не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2016-2017 г.

Решением Бутырского районного суда адрес от 08 сентября 2022 года (с учетом дополнительного решения от 14.11.2022 года) удовлетворены требования МИФНС № 7 по адрес.

В апелляционной жалобе административный ответчик ставит вопрос об отмене данного судебного решения как незаконного, указывая на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, пропуск срока на обращение в суд.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика по доверенности фио, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, Ганелин А.И. являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: 69:23:000012:240; 69:23:000012:241; 69:23:000012:242; 69:23:000012:243; 69:23:000012:244; 69:23:000012:245; 69:23:000012:246; 69:23:000012:247; 69:23:000012:248; 69:23:000012:249; 69:23:000012:250; 69:23:000012:251; 69:23:000012:252; 69:23:000012:253; 69:23:000012:254; 69:23:000012:255; 69:23:000012:256; 69:23:000012:257; 69:23:000012:258; 69:23:000012:259; 69:23:000012:260; 69:23:000012:261; 69:23:000012:216; 69:23:000012:215; 69:23:000012:144; 69:23:000012:260; 69:23:000012:145; 69:23:000012:146; 69:23:000012:147; 69:23:000012:148; 69:23:000012:149; 69:23:000012:150; 69:23:000012:163; 69:23:000012:164; 69:23:000012:165; 69:23:000012:212; 69:23:000012:213; 69:23:000012:215; 69:23:000012:217; 69:23:000012:218; 69:23:000012:219; 69:23:000012:220; 69:23:000012:221; 69:23:000012:222; 69:23:000012:223; 69:23:000012:224; 69:23:000012:225; 69:23:000012:226; 69:23:000012:227; 69:23:000012:228; 69:23:000012:229; 69:23:000012:230; 69:23:000012:231; 69:23:000012:232; 69:23:000012:233; 69:23:000012:234; 69:23:000012:235; 69:23:000012:236; 69:23:000012:237; 69:23:000012:238; 69:23:000012:239; 69:23:000012:214.

Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление № 74125625 от 29.08.2018 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г., а также требование № 8073 от 31.01.2019 г. со сроком уплаты до 26.03.2019 г., которые не исполнены.

Кроме того, налогоплательщику были направлены требования №№31092, 47914, 51900, 57043, в которых сообщалось о наличии задолженности по пеням.

Факт направления уведомления и требований об уплате налога, пени подтверждается представленными доказательствами, не оспорен ответчиком.

15.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 81 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с Ганелина А.И. задолженности по уплате земельного налога и пени, который определением мирового судьи от 28.08.2019 года был отменен.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка №93 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка № 81 адрес, от 01.02.2021 года произведен поворот исполнения судебного приказа о взыскании указанной недоимки. Определение мирового судьи вступило в законную силу 06.05.2021 г.

Апелляционным определением Московского городского суда адрес от 17.05.2022 года был восстановлен срок ИФНС России №7 по адрес для обращения в суд с настоящим иском.

Разрешая спор, суд первой инстанции, проверив правильность расчета взыскиваемой суммы; процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, мотивированными, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами, получившими надлежащую оценку по правилам статьи 84 КАС РФ, и соответствующими фактическим обстоятельствам дела; они сделаны при правильном применении правовых норм, регулирующих спорные правоотношения, и оснований не согласиться с ними не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда, изложенных в решении (налоговым органом приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, пени); обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены. Расчет взыскиваемой суммы является математически верным.

Ссылки в апелляционной жалобе на неверный расчет налога, ошибочное применение ставки налога в размере 1,5% н могут быть приняты во внимание.

Так, согласно положениям абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (далее - Участки).

Согласно данной норме права для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Если земельный участок отвечает указанным критериям, то налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если земельный участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, то налогообложение должно осуществляться по налоговой ставке, установленной в отношении «прочих земель» и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.

Если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента. В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении «прочих земель» и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено (независимо от перехода прав на такой земельный участок от одного налогоплательщика к другому).

В связи с тем, что принадлежащие Ганелину А.И. земельные участки сельскохозяйственного назначения административным ответчиком не использовались по целевому назначению, то налоговый орган при расчете земельного налога по ним правомерно не применил понижающую налоговую ставку в размере 0,3 процента и применил налоговую ставку 1,5 процента, применяемую в отношении прочих земельных участков.

Оснований согласиться с доводами апелляционной жалобы не имеется; они основаны на ошибочном толковании заявителем положений действующего законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, о чем указано выше; направлены на переоценку доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств, и при этом не содержат в себе обстоятельств, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.

По доводам апелляционной жалобы и изученным материалам дела оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, судебной коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Бутырского районного суда адрес от 08 сентября 2022 года (с учетом дополнительного решения от 14 ноября 2022 года) оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационной суд общей юрисдикции и Верховный Суд России.

Председательствующий

Судьи