Постановление о назначении административного наказания

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по делу об административном правонарушении №5-2316\2016

г.Москва 23 декабря 2016 года

БУТЫРСКИЙ районный суд г.Москвы в лице председательствующего федерального судьи ШЕЛЕПОВОЙ Ю.В., с участием защитника юридического лица ООО «***» по доверенности Т.С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела об административном правонарушении, предусмотренном ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ, в отношении юридического лица ООО «***» (ИНН ***, КПП ***),

УСТАНОВИЛ:

юридическое лицо ООО «***» совершило осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией, то есть административное правонарушение, предусмотренное ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ, а именно:

юридическое лицо ООО «***», ИНН *** КПП ***, юридический адрес - Москва, ул.***, д.***, не представило в Межрайонную ИФНС России №*** по г.Москве и в Министерство Финансов РФ промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за *** года, которая состоит из бухгалтерского баланса на *** года и отчета о финансовых результатах за *** года. Согласно ч.15 ст.6 ФЗ РФ №244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» - Правительством РФ могут быть установлены дополнительные требования к организаторам азартных игр, а также к отчетности организаторов азартных игр, ее составу и порядку представления. В соответствии с п.22 Правил представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ №540 от 23 августа 2007 года, вступившего в силу 15 июля 2016 года, - организатор азартных игр представляет в Министерство финансов РФ и территориальный налоговый орган по месту нахождения организатора азартных игр годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность на бумажном носителе или в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе - сети «Интернет». П.23, п.24 тех же Правил установлено, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, предусмотренная п.22 Правил, представляется не позднее 3 месяцев по окончании отчетного года, а промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, предусмотренная пунктом 22 Правил, - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который она составлена, в настоящем случае - не позднее 30 сентября 2016 года. Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством РФ (п.48, п.49 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (***), утвержденные приказом Минфина России №43н от 06 и.ля 1999 года). Согласно пп.«н» п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ №1130 от 26 декабря 2011 года - соблюдение лицензиатом требований к организаторам азартных игр, установленных Правительством РФ в соответствии с ч.15 ст.6 Федерального закона, является лицензионным требованием, предъявляемым к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности. В соответствии с п.7 того же Положения - осуществление лицензируемого вида деятельности с грубым нарушением лицензионных требований влечет за собой ответственность, установленную законодательством РФ, при этом грубым нарушением является невыполнение лицензиатом требований, установленных, в том числе, пп.«н» п.4 Положения. Частью 4 ст.14.1.1 КАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией. Таким образом ООО «***» в лице генерального директора К.О.В. нарушен п.22 Правил представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ №540 от 23 августа 2007 года, вступившим в силу 15 июля 2016 года. В действиях ООО «***» усматривается осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией, в результате чего были нарушены положения пп.«н» п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ №1130 от 26 декабря 2011 года, установленных Правительством РФ в соответствии с ч.15 ст.6 ФЗ РФ №244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулирований деятельности по организации и проведению азартных игр и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». Датой и временем совершения ООО «***» административного правонарушения является***года, *** часов *** минута, а местом – юридический адрес ООО «***» - г.Москва, ул.***, д.***

Законный представитель юридического лица ООО «***» - генеральный директор К.О.В. в судебное заседание не явилась, хотя была надлежащим образом извещена о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела об административном правонарушении повесткой, выданной на руки представителю СРО «***» (в которую входит ООО «***») М.А.Н. *** года. В судебное заседание явился защитник юридического лица ООО «***» по доверенности Т.С.А., который пояснил, что генеральный директор К.О.В. не смогла явиться в судебное заседание по причине занятости по работе, и передала полномочия по участию в судебном заседании ему (Т.С.А.). С учетом вышеизложенного, согласуясь с положениями предложения второго ч.3 ст.25.4 КАП РФ, и принимая во внимание то, что в судебном заседании участвует защитник юридического лица ООО «***» по доверенности Т.С.А., суд считает возможным рассмотреть настоящее дело об административном правонарушении по существу в отсутствие законного представителя юридического лица ООО «***» - генерального директора К.О.В.

Защитник юридического лица ООО «***» по доверенности Т.С.А. в судебном заседании факт совершения ООО «***» административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ, не признал и просил суд прекратить производство по административному делу в отношении ООО «***». Пояснил, что ООО «***» не сдавало в налоговую инспекцию и в Министерство Финансов РФ бухгалтерскую (финансовую) отчетность ни за ***, ни за август *** года, и бухгалтерская (финансовая) отчетность, в частности, за *** 2016 года ООО «***» не сдало в налоговую инспекцию и в Министерство Финансов РФ до сих пор, поскольку считает, что это не соответствует действующему законодательству, так как законодатель не определил периодичность предоставления в налоговый орган промежуточной финансовой отчетности, в связи с чем ООО «***» определило такую периодичность своей учетной политикой – квартал, полугодие, 9 месяцев. Так же пояснил, что ООО «***» и ООО «***» входят в одну саморегулируемую организацию – «Ассоциация букмекерских контор», в связи с чем по ряду вопросов вырабатывают единую политику.

Защитником Т.С.А. представлены письменные возражения по делу об административном правонарушении, из которых видно, что: 1) промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, предусмотренная п.22 Правил представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, представляется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который она составлена (п.24 раздела VII Правил), и исходя из приведенной нормы права следует, что п.24 раздела VII Правил не содержит требования о ежемесячном предоставлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности организаторами азартных игр, данные требования не позволяют определить и отчетный период (месяц или квартал), за который необходимо предоставить промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также не содержат отсылок на иные нормативно-правовые акты, регулирующие этот вопрос, следовательно - п.24 раздела VII Правил не возлагает обязанности на организаторов азартных игр ежемесячно предоставлять промежуточную бухгалтерской (финансовой) отчетности организаторами азартных игр, не возлагает такой обязанности и ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В ст.3 Закона № 402-ФЗ определено, что отчетный период - это период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. В силу п.4 ст.15 Закона №402-ФЗ - отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 01 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно. Согласно п.5 ст.13 Закона №402-ФЗ - промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года. Таким образом Закон №402-ФЗ не содержит норм, регламентирующих периодичность составления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (месяц или квартал), а также не содержит требований о предоставлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности ежемесячно, 2) ссылка Инспекции на положения п.п.48, 49 ПБУ 4/99 не является несостоятельной, поскольку, как следует из п.4 ст.13 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ - промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом только в случаях, когда законодательством РФ нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления, положения п.п.48, 49 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 №43н не содержат требований о предоставлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, согласно п.52 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 №43н - представление промежуточной бухгалтерской отчетности производятся в случаях и порядке, предусмотренных законодательством РФ или учредительными документами организации, и ни ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ, ни Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н не содержат требований о предоставлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязанность предоставления промежуточной отчетности введена постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 №622, однако в нем не установлено требование о предоставлении промежуточной отчетности ежемесячно за прошедший месяц. Согласно ч.1 ст.30 Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» - продолжают действовать ПБУ 1/2008 «Учетная политика» и ПБУ 4/99 (утв.Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998) в части, не противоречащей ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ являются подзаконными актами и применяются в случаях, если иное не установлено законодательством РФ, в соответствии с п.7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика» - при формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством РФ и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, п.4.9 Учетной политики ООО «***» для целей бухгалтерского учета на*** год, утвержденной приказом генерального директора ООО «***» от 31.12.2015 №7, установлена периодичность формирования промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (квартал, полугодие, 9 месяцев), и таким образом ООО «***» выбрана и установлена периодичность формирования промежуточной (финансовой) отчетности - квартал, полугодие, 9 месяцев, что согласуется с ПБУ 1/2008 «Учетная политика» и Законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Промежуточная отчетность за полугодие *** года была представлена ООО «***» **** года, то есть с соблюдением установленного 30дневного срока, как в МИФНС России №*** по г.Москве, так и в Министерство финансов России, и Инспекцией не предоставлено доказательств, подтверждающих обязанность ООО «***» ежемесячно предоставлять промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Ввиду отсутствия на момент возникновения спорных правоотношений правовых норм, регулирующих (устанавливающих) периодичность предоставления промежуточной бухгалтерской отчетности, ООО «***» обратилось в саморегулируемую организацию «Ассоциация букмекерских контор» (***), членом которой оно является, с вопросом о правомерности сдачи отчетности в порядке, установленном Учетной политикой ООО «***», и было ознакомлено с позицией Министерства финансов России, изложенной в письме от *** №***, и позицией МИФНС России №*** по г.Москве, изложенной в письме от *** №*** адресованным другому организатору азартных игр, согласно которым регулятор подтвердил, что ежеквартальное предоставление промежуточной бухгалтерской отчетности соответствует законодательству РФ о бухгалтерском учете. Вышеуказанные документы, подтверждающие получение указанного письма были представлены вместе с письменными возражениями ООО «***» и ответе на требование МИФНС России №*** по г.Москве о предоставлении документов, однако остались без внимания и не получили никакой правовой оценки. При таких обстоятельствах в действиях ООО «***» отсутствует событие административного правонарушения, что в силу п.1 ч.1 ст.24.5 КАП РФ является основанием для прекращения производства по делу об административном правонарушении. В настоящее время Министерством финансов России разработан и находится на этапе публичных обсуждений текст изменений в Правила представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, согласно которым Правила дополняются требованием о предоставлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности поквартально - за первый квартал, первое полугодие и девять месяцев текущего отчетного года, 3) у Инспекции отсутствовали правовые основания для проведения проверки лицензионных требований и, как следствие, отсутствовали правовые основания для возбуждения административного дела за нарушение лицензионных требований, поскольку Инспекция не проводила и не имела право проводить в отношении ООО «***» проверку соблюдения лицензионных требований, так как в соответствии с п.10 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 №1130 - проверка лицензионных требований, установленных пп.«н» п.4 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 №1130, осуществляется в порядке, установленном ст.19 ФЗ № 99-ФЗ от 04.05.2011 «О лицензировании отдельных видов деятельности» и ФЗ №294-ФЗ от 26.12.2008 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», в указанных нормативных актах приведен исчерпывающий перечень оснований, по которым может быть проведена проверка лицензионных требований (п.п.9, 10 ст.19 ФЗ №99-ФЗ от 04.05.2011, ст.ст.9, 10 ФЗ №294-ФЗ от 26.12.2008), и вышеназванные основания у Инспекции отсутствовали, более того, согласно п.1 ст.14 ФЗ №294-ФЗ от 26.12.2008 - проверка лицензионных требований проводится только на основании распоряжения или приказа руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, в котором должны быть указаны цели, задачи, предмет и срок проведения проверки, с обязательным уведомлением юридического лица о проведении в отношении него проверки, однако отношении ООО «***» распоряжение о проведении проверки лицензионных требований не выносилось, проверка лицензионных требований в установленном порядке с органами прокуратуры не согласовывалась, и ООО «***» не было уведомлено о проверке лицензионных требований. Отсутствие оснований для проведения проверки лицензионных требований, распоряжения о проведении проверки лицензионных требований и согласования проверки с органами прокуратуры и нарушение порядка уведомления о проверке в силу пп.1, 2, 4 п.2 ст.20 ФЗ №294-ФЗ от 26.12.2008 является грубым нарушением требований ФЗ №294-ФЗ от 26.12.2008, а ст.20 ФЗ №294-ФЗ от 26.12.2008 установлено, что результаты проверки, проведенной органом государственного контроля (надзора) с грубым нарушением установленных ФЗ №294-ФЗ требований к организации и проведению проверок, не могут являться доказательствами нарушения юридическим лицом, обязательных требований. При таких обстоятельствах представленные Инспекцией в материалы проверки лицензионных требований, полученные с грубым нарушением требований ФЗ №294-ФЗ от 26.12.2008, являются недопустимыми доказательствами по делу об административном правонарушении, поскольку протокол об административном правонарушении составлен на основании материалов проверки, проведенной с грубым нарушением требований закона, протокол об административном правонарушении также является недопустимым доказательством по делу об административном правонарушении.

Так же защитником Т.С.А. были представлены копии свидетельств, из которых видно, что ООО «***» и ООО «***.» являются членами саморегулируемой организации «Ассоциация букмекерских контор», которые по ходатайству защитника Т.С.А. были приобщены к письменным материалам настоящего дела об административном правонарушении и обозревались в судебном заседании.

В судебном заседании были исследованы письменные материалы дела об административном правонарушении в отношении юридического лица ООО «***»:

протокол об административном правонарушении №*** от *** года, составленный в отношении юридического лица ООО «***» специалистом *** разряда отдела камеральных проверок №*** Межрайонной ИФНС России №*** по г.Москве К. Н.С. (***)

письменное сообщение директора Департамента финансовой политики Министерства Финансов РФ Б. С.В. на имя Федеральной налоговой службы от ***года о предоставлении организаторами азартных игр промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности по состоянию на ***года, из которого видно, что ООО «***» *** года направило в адрес Министерства Финансов РФ бухгалтерскую отчетность за первое полугодие, которая поступила в Министерство Финансов РФ *** года, и другой бухгалтерской отчетности на момент *** года в Министерство Финансов РФ не предоставляло (***)

письменное сообщение директора Департамента финансовой политики Министерства Финансов РФ Б.С.В. на имя Федеральной налоговой службы от *** года, из которого видно, что организатор азартных игр ООО «***» бухгалтерскую (финансовую) отчетность за периоды – по *** года и по *** года – в Министерство Финансов РФ не предоставляло (***)

выписка из ЕГРЮЛ в отношении ООО «***», из которой видно, что ООО «***» занимается деятельностью по организации и проведению азартных игр и заключению пари, имеет лицензию на ведение деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах и состоит на учете в МИФНС №*** по г.Москве (***)

копия приказа о вступлении К.О.В. в должность генерального директора ООО «***» (***)

Письменные сообщения директора Департамента финансовой политики Министерства Финансов РФ Б.С.В. от 21 и от *** года (***) суд признает имеющими доказательственную силу по настоящему административному делу, поскольку не видит оснований сомневаться в достоверности информации, изложенной в указанных сообщениях.

Данные, изложенные в выписке из ЕГРЮЛ в отношении ООО «***» (***) и в копии приказа о вступлении К.О.В. в должность генерального директора ООО «***» (**), суд сомнению не подвергает.

Так же в судебном заседании исследовались документы, представленные суду защитником юридического лица ООО «***» по доверенности Т. С.А.:

извещение о получении направленного ООО «***» *** года электронного документа (***)

сопроводительное письмо генерального директора ООО «***» на имя ИФНС России №*** по г.Москве о направлении промежуточной бухгалтерской отчетности за полугодие *** года (***)

бухгалтерский баланс ООО «***» на *** года (***)

отчет о финансовых результатах ООО «***» за *** года (***)

сопроводительное письмо генерального директора ООО «***» на имя Министерства Финансов РФ о направлении промежуточной бухгалтерской отчетности за полугодие *** года (***)

электронное уведомление о начале разработки проекта нормативного правового акта (***)

проект изменений, которые вносятся в Правила предоставления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, согласно которым п.24 указанных Правил предлагается изложить в следующей редакции: «Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, предусмотренная п.22 настоящих Правил, предоставляется за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев текущего отчетного года не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который она составлена» (***)

ответ генерального директора ООО «***» на имя ИФНС России №*** по г.Москве от *** года (***)

Так же в судебном заседании исследовались документы, запрошенные судом:

письменное сообщение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №*** по г.Москве О.А.А. от *** года, из которого видно, что ООО «***» в *** году представило следующую бухгалтерскую отчетность: бухгалтерская отчетность за ** года представлена *** года, промежуточная бухгалтерская отчетность за *** года (бухгалтерский баланс на ***года и отчет о финансовых результатах за *** года) представлена *** года, промежуточная бухгалтерская отчетность за *** года представлена *** года, промежуточную бухгалтерскую отчетность за январь-июль (бухгалтерский баланс на *** года и отчет о финансовых результатах за *** года) и *** года (бухгалтерский баланс на *** года и отчет о финансовых результатах за *** года) ООО «***» не представляло. Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством РФ (пункты 48, 49 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (***), утвержденные приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н) (***)

письменные возражения ООО «***» по факту вменяемого административного правонарушения, представленные ООО «***» в МИФНС России №*** по г.Москве (***)

приказ генерального директора ООО «***» К.О.В. от *** года об Учетной политике (***)

приложения к приказу генерального директора ООО «***» К.О.В. от *** года об Учетной политике для целей бухгалтерского учета (***)

запрос ООО «***» от *** года в адрес Министерства Финансов РФ (***)

письменное сообщение директора Департамента финансовой политики Министерства Финансов РФ на имя ООО «***.» от *** года (***)

запрос ООО «***.» от *** года в адрес МИФНС России №*** г.Москвы о даче пояснений о периодичности предоставления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (***)

письменное сообщение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №***по г.Москве О.А.А. от *** года, адресованное ООО «***.», из которого видно, что из положений постановления Правительства РФ №540 от 23 августа 2007 года в редакции постановления Правительства №622 от 01 июля 2016 года и ФЗ РФ №402-ФЗ от 06 декабря 2011 года следует, что промежуточная бухгалтерская отчетность – это отчетность меньше года, например – за январь, за январь-февраль, за 1 квартал, за полугодие и т.д., следовательно – ООО «***» может представлять промежуточную отчетность в соответствии с Учетной политикой и равной кварталу, полугодию, 9 месяцам (***)

письменное сообщение директора Департамента финансовой политики Министерства Финансов РФ на имя суда от 12 декабря 2016 года, из которого видно, что обязанность по представлению промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности организаторами азартных игр в Министерство Финансов РФ и территориальный налоговый орган по месту нахождения организатора азартных игр установлена Правилами предоставления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, утвержденными постановлением Правительства РФ №540 от 23 августа 2007 года. Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4\99), утвержденным приказом Минфина РФ №43н от 06 июля 1999 года в редакции приказа Минфина РФ от 08 ноября 2010 года, которым предусмотрено составление промежуточной бухгалтерской отчетности как за месяц, так и за квартал с нарастающим итогом с начала отчетного года. В целях исключения неоднозначного толкования Правил предоставления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, в части периодичности представления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности организаторами азартных игр в Министерство Финансов РФ и территориальный налоговый орган по месту нахождения организатора азартных игр Минфином РФ разработан проект постановления Правительства РФ «О внесении изменений в Правила предоставления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр», предусматривающий установление периодичности представления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности организаторами азартных игр 1 раз в квартал. Вышеуказанный проект постановления, прошедший в установленном порядке процедуру оценки регулирующего воздействия и антикоррупционную экспертизу, в настоящее время направлен в Минэкономразвития РФ для подготовки заключения об оценке регулирующего воздействия (приобщено к письменным материалам дела об административном правонарушении в судебном заседании *** года)

В судебном заседании *** года в качестве свидетеля был допрошен заместитель начальника Межрайонной ИФНС России №*** по г.Москве О.А.А., который показал, что Межрайонная ИФНС России №*** по г.Москве является специализированной и на учете в ней состоят специальные субъекты, в частности – организаторы азартных игр, к которым относится ООО «***». Ранее организаторы азартных игр должны были подавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность 1 раз в год, с *** года обязанность подачи в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность установлена ежемесячно, а ООО «***» не предоставило бухгалтерскую (финансовую) отчетность за *** года ни в налоговый орган, ни в Министерство Финансов РФ. ООО «***.» обращалось в Межрайонную ИФНС России №*** по г.Москве в *** года за разъяснениями о периодичности предоставления в налоговую инспекцию бухгалтерской (финансовой) отчетности, на что ООО «***» было дано разъяснение за его (О.) подписью, в котором он указал, в частности, о том, что ООО «***» может представлять промежуточную отчетность в соответствии с Учетной политикой и равной кварталу, полугодию, 9 месяцам. Под этой фразой он (О.) имел ввиду, что подавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность отдельно за месяц и отдельно за квартал (например – отдельно за март и отдельно за 1 квартал) не нужно, и достаточно предоставления отчетности только за квартал. ООО «***» в Межрайонную ИФНС России №*** по г.Москве за разъяснениями о периодичности предоставления в налоговую инспекцию бухгалтерской (финансовой) отчетности не обращалось, а какое отношение ООО «***» имеет к ООО «***.» - ему (О.) не известно. Так же показал, что никаких проверок в отношении ООО «***» Межрайонной ИФНС России №*** по г.Москве не проводилось, и составление в отношении ООО «***» протокола об административном правонарушении по ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ – это констатация факта непредоставления ООО «***» бухгалтерской (финансовой) отчетности за *** года, и требования ФЗ №294-ФЗ от 26 декабря 2008 года «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» при этом не затрагивались.

Показания заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №*** по г.Москве О.А.А. суд сомнению не подвергает, поскольку не видит оснований сомневаться в достоверности его показаний, которые объективно подтверждены письменными материалам дела об административном правонарушении.

Рассмотрев в судебном заседании материалы дела об административном правонарушении, предусмотренном ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ, в отношении юридического лица ООО «***», выслушав в судебном заседании пояснения защитника юридического лица ООО «***» по доверенности Т.С.А. и показания заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №*** по г.Москве О.А.А., а так же исследовав в судебном заседании письменные материалы дела об административном правонарушении и дополнительно представленные суду документы, суд приходит к следующим выводам.

Административная ответственность по ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ наступает за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией, и влечет за собою наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от 500.000 рублей до 1.000.000 рублей или административное приостановление деятельности на срок – до 90 суток.

Согласно положениям ч.15 ст.6 ФЗ РФ №244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» - Правительством РФ могут быть установлены дополнительные требования к организаторам азартных игр, а также к отчетности организаторов азартных игр, ее составу и порядку представления.

Согласно положениям п.22 Правил представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ №540 от 23 августа 2007 года, в редакции постановления Правительства РФ №622 от 01 июля 2016 года, вступившего в законную силу 15 июля 2016 года, - организатор азартных игр представляет в Министерство финансов РФ и территориальный налоговый орган по месту нахождения организатора азартных игр годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность на бумажном носителе или в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет», бухгалтерская (финансовая) отчетность организатора азартных игр, представляемая на бумажном носителе, подписывается руководителем организатора азартных игр (иным лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица) и заверяется печатью (при наличии печати), бухгалтерская (финансовая) отчетность организатора азартных игр, представляемая в форме электронного документа, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организатора азартных игр (иного лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица).

Согласно положениям п.24 Правил представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ №540 от 23 августа 2007 года, в редакции постановления Правительства РФ №622 от 01 июля 2016 года, вступившего в законную силу 15 июля 2016 года, - промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, предусмотренная п.22 настоящих Правил, представляется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который она составлена.

Согласно п.48, п.49 Приказа Минфина РФ №43н от 06 июля 1999 года в редакции от 08 ноября 2010 года «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (***)» - организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ (п.48), промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации (п.49).

Согласно положениям подпункта «н» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ №1130 от 26 декабря 2011 года в редакции от 13 марта 2015 года «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», - лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является соблюдение лицензиатом требований к организаторам азартных игр, установленных Правительством РФ в соответствии с ч.15 ст.6 ФЗ РФ №244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ».

Согласно положениям пункта 7 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ №1130 от 26 декабря 2011 года в редакции от 13 марта 2015 года «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», - осуществление лицензируемого вида деятельности с грубым нарушением лицензионных требований влечет за собой ответственность, установленную законодательством РФ, при этом грубым нарушением является невыполнение лицензиатом требований, предусмотренных подпунктом «ж» пункта 4 настоящего Положения, повлекшее за собой последствия, предусмотренные ч.11 ст.19 ФЗ РФ «О лицензировании отдельных видов деятельности», либо одного из требований, предусмотренных подпунктом «а» (в части, касающейся требований, установленных ч.3 ст.8 и ч.3 ст.14 Федерального закона) и подпунктами «б, г, е, и-л, н» пункта 4 указанного Положения.

В судебном заседании было достоверно установлено, что юридическое лицо ООО «***», занимающееся деятельностью по организации и проведению азартных игр и заключению пари, и имеющее лицензию на ведение деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (***), не предоставило в Межрайонную ИФНС России №*** по г.Москве, в которой состоит на учете, промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, за период – *** года, состоящую из бухгалтерского баланса на *** года и отчета о финансовых результатах за *** года, чем нарушило положения п.22, п.24 Правил представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ №540 от 23 августа 2007 года, в редакции постановления Правительства РФ №622 от 01 июля 2016 года, вступившего в законную силу 15 июля 2016 года, предусматривающие обязанность организатора азартных игр представлять в Министерство финансов РФ и территориальный налоговый орган по месту его нахождения промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая представляется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который она составлена, в совокупности с положениями п.48 Приказа Минфина РФ №43н от 06 июля 1999 года в редакции от 08 ноября 2010 года «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (***)», согласно которым организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ.

Таким образом ООО «***» нарушило положения подпункта «н» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ №1130 от 26 декабря 2011 года в редакции от 13 марта 2015 года «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», согласно которым лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является соблюдение лицензиатом требований к организаторам азартных игр, установленных Правительством РФ в соответствии с ч.15 ст.6 ФЗ РФ №244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» (Правительством РФ могут быть установлены дополнительные требования к организаторам азартных игр, а также к отчетности организаторов азартных игр, ее составу и порядку представления), что, в свою очередь, согласно положениям пункта 7 указанного выше Положения является грубым нарушением лицензионных требований и влечет за собой ответственность, установленную законодательством РФ, в настоящем случае – ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ.

Что касается доводов стороны защиты ООО «***» о том, что действующее законодательство не содержит норм, регламентирующих периодичность составления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (месяц или квартал), а также не содержит требований о предоставлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности ежемесячно, то суд еще раз отмечает, что положения п.22, п.24 Правил представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ №540 от 23 августа 2007 года, в редакции постановления Правительства РФ №622 от 01 июля 2016 года, вступившего в законную силу 15 июля 2016 года, предусматривают обязанность организатора азартных игр представлять в Министерство финансов РФ и территориальный налоговый орган по месту его нахождения промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая представляется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который она составлена, а согласно положениям п.48 Приказа Минфина РФ №43н от 06 июля 1999 года в редакции от 08 ноября 2010 года «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (***)», - организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. Кроме того, суд обращает внимание на то, что согласно письменному сообщению директора Департамента финансовой политики Министерства Финансов РФ от *** года в ответ на запрос суда - состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (***), утвержденным приказом Минфина РФ №43н от 06 июля 1999 года в редакции приказа Минфина РФ от 08 ноября 2010 года, которым предусмотрено составление промежуточной бухгалтерской отчетности как за месяц, так и за квартал с нарастающим итогом с начала отчетного года (приобщено к письменным материалам дела об административном правонарушении в судебном заседании *** года).

Что касается ссылок стороны защиты ООО «***» на проект постановления Правительства РФ «О внесении изменений в Правила предоставления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр», предусматривающий установление периодичности представления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности организаторами азартных игр 1 раз в квартал, то суд отмечает, что указанный документ до настоящего времени является проектом, в законную силу не вступил и согласно письменному сообщению директора Департамента финансовой политики Министерства Финансов РФ от *** года в ответ на запрос суда - в настоящее время только направлен в Минэкономразвития РФ для подготовки заключения об оценке регулирующего воздействия.

Что касается доводов стороны защиты ООО «***» о том, что ООО «***» обратилось в саморегулируемую организацию «Ассоциация букмекерских контор», членом которой оно является, с вопросом о правомерности сдачи отчетности в порядке, установленном Учетной политикой ООО «***», и было ознакомлено с позицией Министерства финансов России, изложенной в письме от *** №*** и позицией МИФНС России №*** по г.Москве, изложенной в письме от *** №***, адресованным другому организатору азартных игр, согласно которым регулятор подтвердил, что ежеквартальное предоставление промежуточной бухгалтерской отчетности соответствует законодательству РФ о бухгалтерском учете, то суд отмечает, что ООО «***» самостоятельно в Межрайонную ИФНС России №*** по г.Москве за разъяснениями о периодичности предоставления в налоговую инспекцию бухгалтерской (финансовой) отчетности не обращалось, что было подтверждено в судебном заседании показаниями заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №*** по г.Москве О.А.А., не доверять которым у суда оснований не имеется, в связи с чем ссылка стороны защиты ООО «***» на разъяснения, направленные в адрес другой организации, является несостоятельной.

Что касается доводов стороны защиты ООО «***» о нарушении Межрайонной ИФНС России №*** по г.Москве при проведении в отношении ООО «***» положений ФЗ №294-ФЗ от 26.12.2008 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», что влечет признание протокола об административном правонарушении недопустимым доказательством по настоящему делу, то суд отмечает, что согласно положениям ч.1 ст.28.1 КАП РФ - одним из поводов к возбуждению дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, и поэтому выявление факта не сдачи ООО «***» бухгалтерской (финансовой) отчетности за месяц, за период – январь-август 2016 года, то есть признаков совершения ООО «***» административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ, уже являлось достаточным основанием для возбуждения в отношении ООО «***» дела об административном правонарушении. Так же суд обращает внимание на то, что обнаружение факта совершения ООО «***» указанного административного правонарушения не требовало проведения контрольно-надзорных мероприятий в форме плановой или внеплановой проверки, регулируемой ФЗ РФ №294-ФЗ от 26 декабря 2008 года «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», и факт совершения ООО «***» административного правонарушения был выявлен административным органом без взаимодействия с ООО «***». Поэтому, в соответствии с п.1 ст.3 ФЗ РФ №294-ФЗ от 26 декабря 2008 года, требования указанного закона на рассматриваемые правоотношения не распространяются, выносить распоряжение о проведении проверки в соответствии с ФЗ РФ №294-ФЗ от 26 декабря 2008 года налоговому органу не требовалось, и протокол об административном правонарушении в отношении ООО «***» был составлен не по результатам плановой (внеплановой, документарной) проверки, проведенной в рамках ФЗ РФ №294-ФЗ от 26 декабря 2008 года, а по факту выявления административного правонарушения, в соответствии с положениями ст.ст.28.1, 28.3 КАП РФ, в связи с чем ни нарушения прав ООО «***», ни нарушения порядка составления протокола об административном правонарушении суд в настоящем случае не усматривает.

Протокол об административном правонарушении в отношении юридического лица ООО «***» (***) составлен надлежащим должностным лицом, составлен с соблюдением процессуальных норм и требований действующего законодательства и содержит в себе все необходимые реквизиты, в связи с чем признается судом имеющим доказательственную силу по настоящему административному делу.

Но одновременно суд отмечает, что при составлении протокола об административном правонарушении была допущена техническая ошибка в части указания на дату совершения ООО «***» административного правонарушения – *** года, поскольку фактически датой совершения ООО «***» (которое не представило в Межрайонную ИФНС России №*** по г.Москве и в Министерство Финансов РФ промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за *** года, которая состоит из бухгалтерского баланса на *** года и отчета о финансовых результатах за *** *** года, в срок – не позднее *** года) административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ, является следующий за *** года день - *** года, что суд и считает необходимым установить.

На основании вышеизложенного и анализируя исследованные по настоящему административному делу доказательства в их совокупности суд считает факт совершения юридическим лицом ООО «***» административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ, установленным и доказанным.

При назначении юридическому лицу ООО «***» административного наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного административного правонарушения, тот факт, что у суда не имеется данных о привлечении юридического лица ООО «***» к административной ответственности за совершение аналогичных правонарушений, влияние назначаемого наказания на профессиональную деятельность юридического лица ООО «***», характер допущенных юридическим лицом ООО «***» нарушений, а так же отсутствие в отношении юридического лица ООО «***» обстоятельств, отягчающих административную ответственность.

С учетом вышесказанного суд считает необходимым назначить юридическому лицу ООО «Атлантик-М» административное наказание в виде административного штрафа, и не усматривает целесообразности и необходимости в назначении ему иного вида наказания, предусмотренного санкцией ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ.

В применении к юридическому лицу ООО «***» положений ст.2.9 и ч.3.2, ч.3.3 ст.4.1 КАП РФ суд, с учетом характера и степени общественной опасности совершенного административного правонарушения и того установленного в судебном заседании факта, что ООО «***» до настоящего времени не предоставило в соответствующие органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность за *** года, целесообразности не видит.

На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями ст.ст.29.9-29.11 КАП РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

юридическое лицо ООО «***» признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.14.1.1 КАП РФ, и назначить ему административное наказание в виде административного штрафа в размере *** рублей.

Административный штраф подлежит оплате по следующим реквизитам: получатель – УФК МФ РФ по г.Москве (для МИФНС №***, л\с 40100770042), ИНН 7725109336, КПП 772501001, р\с 40101810800000010041, отделение 1 Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001, КБК 182 1 16 03030 01 6000 140.

Разъяснить ООО «***» о том, что согласно положениям ч.1 ст.32.2 КАП РФ – административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности, в полном размере не позднее 60 дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу за исключением случая, предусмотренного ч.1.1 ст.32.2 КАП РФ (административный штраф, назначенный иностранному гражданину или лицу без гражданства одновременно с административным выдворением за пределы РФ, должен быть уплачен не позднее следующего дня после дня вступления в законную силу соответствующего постановления по делу об административном правонарушении) или ч.1.3 ст.32.2 КАП РФ (при уплате административного штрафа лицом, привлеченным к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного главой 12 КАП РФ, за исключением административных правонарушений, предусмотренных ч.1.1 ст.12.1, ст.12.8, ч.6, ч.7 ст.12.9, ч.3 ст.12.12, ч.5 ст.12.15, ч.3.1 ст.12.16, ст.12.24, ст.12.26, ч.3 ст.12.27 КАП РФ, не позднее двадцати дней со дня вынесения постановления о наложении административного штрафа административный штраф может быть уплачен в размере половины суммы наложенного административного штрафа) либо со дня истечения срока отсрочки или срока рассрочки, предусмотренных ст.31.5 КАП РФ.

Разъяснить ООО «***» о том, что согласно положениям ч.5 ст.32.2 КАП РФ - при отсутствии документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, по истечении срока, указанного в ч.1 ст.32.2 КАП РФ, должностное лицо федерального органа исполнительной власти, структурного подразделения или территориального органа, а так же иного государственного органа, рассмотревших дело об административном правонарушении, либо уполномоченное лицо коллегиального органа, рассмотревшего дело об административном правонарушении, составляет протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.20.25 КАП РФ, в отношении лица, не уплатившего административный штраф.

Постановление может быть обжаловано в Московский городской суд заинтересованными лицами в течение 10 суток со дня получения ими копий постановления.

Федеральный судья: Ю.В.Шелепова