Мотивированное решение

УИД 62RS0026-01-2025-000007-10

Дело №2а-279/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 23 июня 2025 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по адрес к Кулиш Елене Владимировне о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец УФНС России по адрес обратился в суд с административным иском к Кулиш Е.В. о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Управлением ФНС России по адрес должнику направлялись требования об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и сроке погашения задолженности, однако требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена. По состоянию на 30.11.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере сумма, из которых: сумма – задолженность по налогам:

- земельному налогу в размере сумма за 2021 год,

-налогу на имущество в размере сумма за 2021 год,

- налогу на профессиональный доход в размере сумма за 2022 год, а также пени в размере сумма, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, что послужило основанием для обращения административного истца с административным иском в суд после вынесения мировым судьей 25.12.2023 определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с изложенным административный истец, уточив исковые требования (л.д.65-67), просит взыскать с административного ответчика указанные суммы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, при подаче административного иска представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Кулиш Е.В. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, в судебное заседание обязательной не признана, суд рассматривает дело без участия представителя административного истца и административного ответчика, не ходатайствовавших об отложении судебного разбирательства, в соответствии со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению частично.

Вывод суда основан на следующем.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В ранее действовавшей редакции Федерального законов (на момент выставления налоговым органом требования и на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа), абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривал, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный и настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что Кулиш Е.В. состоит на налоговом учете в УФНС России по адрес и является плательщиком налога на имущество, земельного налога, а также налога на профессиональный доход.

В спорный период административному истцу на праве собственности принадлежало следующее имущество:

Недвижимое имущество:

– земельный участок по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:14:0020337:917, площадью 471 кв.м, дата регистрации собственности 15.08.2017, доля в праве 1/2;

– жилой дом по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:14:0020337:921, площадью 155,4 кв.м, дата регистрации права собственности 15.08.2017, доля в праве 1/2;

Указанные обстоятельства подтверждены сведениями о имуществе налогоплательщика-физического лица, а также выпиской из ЕГРН (л.д.96).

Налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно ст. 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано право собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389, 401 НК РФ.

Данные об объектах налогообложения поступают из государственных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, права собственности на имущество и земельные участки.

Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Согласно доводам административного истца, по состоянию на 30.11.2023 у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, из которых:

- задолженность по земельному налогу в размере сумма за 2021 год,

- задолженность по налогу на имущество в размере сумма за 2021 год,

- задолженность по налогу на профессиональный доход в размере сумма за 2022 год, а также пени в размере сумма, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ.

Размер задолженности административным ответчиком не оспорен.

Из материалов дела следует также, что Управлением ФНС России по адрес в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое требование №7190 по состоянию на 09.07.2023 о необходимости оплаты налога на имущество, земельного налога и налога на профессиональный доход в размере сумма, а также пени в размере сумма до 28.08.2023 (л.д.69).

Требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены, сумма задолженности не погашена.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей Управлением принято решение о взыскание недоимки по налогу и пени в судебном порядке.

Однако определением мирового судьи судебного участка №38 судебного адрес районного суда адрес от 25.12.2023 по делу №9а-415/2023 Управлению ФНС по адрес в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Кулиш Елены Владимировны задолженности за счет имущества налогоплательщика отказано (л.д.48).

фио судьей отмечено, что взыскателем пропущен срок, установленный ст.48 НК РФ, а ходатайство о восстановлении пропущенного срока не может быть рассмотрено в порядке приказного производства.

Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском УФНС России по адрес обратилась в суд 9 января 2025 года, т.е. по истечении шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии к производству заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец, обращаясь с настоящим административным иском в суд, ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для его подачи.

При этом заявленное ходатайство не мотивировано.

Суд отмечает, что административным истцом не представлено доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших административному истцу своевременно обратиться в суд за защитой нарушенного права по требованиям о взыскании недоимки по налогу и пени за 2021 год.

В этой связи, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений и своевременность обращения за судебной защитой зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими возможность реализации права на судебную защиту в срок, установленный законом, пропущенный срок по требованиям за налоговый период 2021 год восстановлению не подлежит.

При таких обстоятельствах, исходя из вышеназванных норм права и их разъяснений, принимая во внимание, что налоговым органом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год, а также пени пропущен, причины пропуска срока признаны неуважительными и в его восстановлении отказано, оснований для удовлетворения заявленных требований за указанный период у суда не имеется.

В то же время, учитывая, что налоговое требование №7190 от 09.07.2023 административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с Кулиш Е.В. задолженности за счет имущества физического лица по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере сумма

Размер пени, начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ за 325 дней просрочки (с 10.01.2023 по 30.11.2023) составляет сумма.

Таким образом, заявленные налоговым органом в рамках настоящего спора требования о взыскании с Кулиш Е.В. недоимки по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению, а именно в размере сумма (сумма + сумма).

На основании ст. 114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию госпошлина в размере сумма

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с Кулиш Елены Владимировны (ИНН 622003792685) в доход бюджета Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по адрес задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Кулиш Елены Владимировны (ИНН 622003792685) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Романова