Мотивированное решение

УИД 77RS0010-02-2025-002998-93

Дело №2а-263/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 17 июля 2025 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны

при помощнике фио,

с участием представителя административного истца по первоначальному иску / представителя административного ответчика ИФНС России №19 по адрес- фио, представившей удостоверение, диплом, доверенность,

с участием административного ответчика по первоначальному иску/ административного истца по встречному иску Каштанова Дмитрия Сергеевича,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к Каштанову Дмитрию Сергеевичу о взыскании недоимки по налогу, пени и по встречному административному иску Каштанова Дмитрия Сергеевича к Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

административный истец ИФНС России № 19 по адрес обратилась в суд с административным иском к Каштанову Д.С. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств и объектов недвижимости и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Инспекцией ФНС России №19 по адрес должнику было направлено требование от 16.05.2023 года №944 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и срока погашения задолженности, однако требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с иском в суд после отмены судебного приказа, вынесенного ранее мировым судьей. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате за 2022 год: земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, транспортного налога в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

Каштанов Д.С. обратился со встречным административным иском, в котором просил признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате налогов за 2022 год в связи с пропуском налоговым органом срока взыскания задолженности в принудительном порядке.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) в судебном заседании требования Инспекции поддержала, просила иск удовлетворить, восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления; против удовлетворения встречного иска возражала.

Административный ответчик (истец) по встречному истку Каштанов Д.С. в судебном заседании требования налогового органа не признал по основаниям, изложенным во встречном административном иске, просил в их удовлетворении отказать, настаивая на удовлетворении встречных административных исковых требованиях.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд находит первоначальный

иск подлежащим удовлетворению частично, оснований для удовлетворения встречного административного иска суд не усматривает. Вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) также предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1,2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В ранее действовавшей редакции Федерального законов (на момент выставления налоговым органом требования и на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа), абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривал, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный и настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что Каштанов Д.С. состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежало следующее имущество:

Транспортные средства:

– марки марка автомобиля, (VIN) VIN-код, 2003 года выпуска, регистрационный знак ТС, мощность двигателя 77л.с.;

– марки фио, (VIN) VIN-код, регистрационный знак ТС, мощность двигателя 102 л.с.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленными административным истцом, а также поступившими по запросу суда карточками учета транспортерных средств, зарегистрированных на имя фио

Недвижимое имущество:

1. квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:03:0005018:2170, дата регистрации собственности 18.12.2007, площадь 44,8 кв. м., доля в праве;

2. квартира по адресу: адрес, мкр. 1 Мая ул., 35, 288, кадастровый номер: 50:15:0000000:116348, дата регистрации собственности 21.02.2018, площадь 74,5 кв. м., доля в праве 1;

3. квартира по адресу: адрес, 2, 244, кадастровый номер: 77:02:0011006:3211, дата регистрации собственности 08.05.2008, площадь 64,3 кв. м., доля в праве 1/8;

4. квартира по адресу: адрес, 1, 176, кадастровый номер: 77:05:0004007:5562, дата регистрации собственности 11.03.2011, площадь 44,5 кв. м., доля в праве 1.

адрес:

1. земельный участок по адресу: адрес, уч. 19, кадастровый номер: 50:17:0021907:264, дата регистрации собственности 08.04.2016, площадь 664, доля в праве 1.

2. земельный участок по адресу: адрес, уч. 19. Кадастровый номер: 50:17:0021907:263, дата регистрации собственности 08.04.2016, площадь 664, доля в праве 1.

3. земельный участок по адресу: адрес, уч. 19. Кадастровый номер: 50:17:0021907:262, дата регистрации собственности 17.09.2015, площадь 664, доля в праве 1.

4. земельный участок по адресу: адрес, уч. 19, кадастровый номер: 50:17:0021907:265, дата регистрации собственности 17.09.2015, площадь 664, доля в праве 1.

5. земельный участок по адресу: адрес, адрес, уч. 203. кадастровый номер: 50:04:0260616:447, дата регистрации собственности 05.09.2007, площадь 800, доля в праве 1.

Указанные обстоятельства подтверждены сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленными административным истцом, а также выписками из ЕГРН, поступившими по запросу суда.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, право собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Данные об объектах налогообложения поступают из государственных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, права собственности на имущество и земельные участки.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с расчетом, составленным административным истцом, по состоянию на 20.12.2024 у административного ответчика имеется задолженность в следующих размерах:

- земельный налог за 2022 год в размере сумма

- транспортный налог за 2022 год в размере сумма

- налог на имущество за 2022 год в размере сумма, а всего сумма

Проверяя расчет административного истца, суд не находит оснований с ним не согласиться, поскольку указанный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, административным ответчиком оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено, равно как и не представлено ответчиком доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налогов.

Из материалов дела следует также, что Инспекцией ФНС России №19 по адрес в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое требование №944 по состоянию на 16.05.2023 о необходимости оплаты транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, в котором сообщалось о размере задолженности с указанием видов налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 20.06.2023 сумму задолженности.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, сумма задолженности не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере сумма

Не исполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, инспекцией принято решение о взыскание недоимки по налогу в судебном порядке.

По заявлению ИФНС России №19 по адрес мировым судьей судебного участка №307 адрес 22.07.2024 выдан судебный приказ №2а-213/2024 о взыскании с фио за счет имущества физического лица недоимки по налогам и пени, который 25.07.2024 отменен по заявлению должника (л.д.7).

С административным иском ИФНС России №19 по адрес обратилась в суд 03.03.2025, т.е. с незначительным пропуском срока - чуть более одного месяца с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик во встречном иске ссылается на пропуск административным истцом срока обращения с иском в суд, предусмотренного ст.48 НК РФ, а также на пропуск срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными вследствие принятия судом , в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Административным истцом (ответчиком по встречному иску) заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока (л.д.6), мотивированное неоднократным обращением (в сроки, установленные законом) к мировому судье и возвращением заявления о вынесении судебного приказа в связи с его неполучением административным ответчиком, а также необходимостью подготовки значительного количества административных исковых заявлений.

Разрешая данное заявление, суд приходит к следующему.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд принимает во внимание, что мировым судьей не было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, а также то, что требование об оплате задолженности административным ответчиком в установленном порядке не обжаловалось, задолженность за 2022 год безнадежной к взысканию не признавалась.

Учитывая незначительность пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском (1 месяц 3 рабочих дня), то обстоятельство, что срок, установленный п.3 ст.48 КАС РФ не является пресекательным, а также совершение административным истцом в целях взыскания с фио недоимки по налогам последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, принимая во внимание проведение в налоговых органах мероприятий по введению с 1 января 2023 года института Единого налогового счета, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд пропущен налоговым органом по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с фио задолженности за счет имущества физического лица по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год.

В то же время, проверяя размер задолженности, суд учитывает, что налоговое требование №944 от 16.05.2023 Каштановым Д.С. частично исполнено – с его счета, открытого в ПАО Сбербанк, 30.08.2024 списана сумма в размере сумма по требованию ФНС России, что подтверждается справкой ПАО Сбербанк от 16.04.2025 (л.д.53-54).

Таким образом, заявленные налоговым органом в рамках настоящего спора требования о взыскании с фио недоимки по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению в размере: сумма – сумма =сумма.

Размер пени, начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ за 366 дней просрочки (с 10.01.2023 по 20.01.2024) составляет сумма.

Так как суд восстановил ИФНС России №19 по адрес срок для обращения с административным иском в суд и частично удовлетворил первоначальный иск, то оснований для удовлетворения встречных исковых требований не имеется, т.к. удовлетворение первоначально заявленных требований полностью исключает удовлетворение встречного административного иска.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к Каштанову Дмитрию Сергеевичу о взыскании недоимки по налогам, пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с Каштанова Дмитрия Сергеевича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес задолженность перед бюджетом РФ за неуплату налога на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2022 год в сумме сумма и пени в сумме сумма.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

В удовлетворении встречного административного иска Каштанова Дмитрия Сергеевича к ИФНС России № 19 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию отказать.

Взыскать с Каштанова Дмитрия Сергеевича в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Романова