Мотивированное решение

Дело №2а-1208/2024

УИД: 77RS0010-02-2024-008794-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2024 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лосевой Е.А., при помощнике судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1208/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № 19 по адрес к фио о взыскании задолженности по уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России № 19 по адрес обратилась в суд с административным иском к фио о взыскании задолженности по уплате налога, мотивируя свои требования тем, что по данным регистрирующих органов ответчиком в 2020 году был получен доход от реализации недвижимого имущества: помещение по адресу: адрес, 63, доля собственности 1/1, кадастровый номер 77:02:0007001:2900. Однако административный ответчик Деканова Н.Б. не представила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 года, срок предоставления которой – до 30.04.2021 года. Сумма налога НДФЛ к уплате по данным налогового органа за 2020 год составляет сумма В результате непредставления в установленный срок налоговой декларации административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании свидетельств о регистрации административный ответчик является собственником транспортных средств: автомобиля фио, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 91 л.с., автомобиля марка автомобиля Мурано 3,5, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 249 л.с., также ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: площадью 1298 кв.м., расположенный по адресу: адрес, 54, кадастровый номер: 50:20:0040602:173, дата регистрации собственности с 20.06.2009 г. по 27.06.2022 г., доля в праве 100%; площадью 200 кв.м., расположенный по адресу: адрес, 54, кадастровый номер: 50:20:0040602:169, дата регистрации собственности с 13.10.2009 г., доля в праве 100%.

В установленные срок административный ответчик не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени в порядке ст.75 НК РФ.

С учетом уточненного административного искового заявления административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2021 г. в размере сумма, транспортного налога за 2021 г. в размере сумма, штраф по непредставлению в срок декларации по НДФЛ за 2020 г. в размере сумма, а также пени на сумму задолженности по ЕНС за 2019-2022 г. в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В силу статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, однако в ряде случаев, в том числе, при уплате земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога в силу ст. 52 НК РФ предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, форма отчетности по налогу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории адрес определяются Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге».

Транспортный налог начисляется в соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст.ст. 387, 388, 389 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом в силу ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно ст. 390 и ст. 394 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, а налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее-налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела следует, что на основании свидетельств о регистрации административный ответчик являлась собственником транспортных средств: автомобиля фио, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 91 л.с., автомобиля марка автомобиля Мурано 3,5, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 249 л.с., также ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: площадью 1298 кв.м., расположенный по адресу: адрес, 54, кадастровый номер: 50:20:0040602:173, дата регистрации собственности с 20.06.2009 г. по 27.06.2022 г., доля в праве 100%, площадью 200 кв.м., расположенный по адресу: адрес, 54, кадастровый номер: 50:20:0040602:169, дата регистрации собственности с 13.10.2009 г.

Административному ответчику как налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 44651537 от 01.09.2022 г. на уплату транспортного и земельного налога за 2021 г.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный законодательством, административному ответчику было направлено налоговое требование № 904 от 16.05.2023 г. об уплате налогов в срок до 15.06.2023 г.

Требование оставлено без исполнения.

Факт направления налоговых уведомления и требования, указанных выше, подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика, а также списками почтовой заказной корреспонденции, представленными в материалы дела.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со настоящего Кодекса.

В соответствии с Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в , обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогового кодекса РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, фио в 2020 году получен доход от реализации недвижимого имущества: помещение по адресу: адрес, 63, доля собственности 1/1, кадастровый номер 77:02:0007001:2900.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением указанного дохода административным ответчиком в установленный срок не подана.

В отношении фио проведена камеральная проверка по факту непредставления декларации 3-НДФЛ за 2020 год.

07.07.2022 года в отношении фио налоговым органом вынесено решение № 4218, согласно которому фио необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год, штраф за не предоставление налоговой декларации по Налогового кодекса РФ в размере N рублей, штраф за неуплату суммы налога по Налогового кодекса РФ. Указанное решение оспорено не было и вступило в законную силу.

В установленный срок в добровольном порядке фио установленный штраф не уплачен.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, транспортному налогу за 2021 г. в размере сумма, штраф в размере сумма, а также пени на сумму задолженности по ЕНС за 2019-2022 г. в размере сумма

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 19 по адрес к фио о взыскании задолженности по уплате налога – удовлетворить.

Взыскать с фио в пользу ИФНС России №19 по адрес задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, транспортному налогу за 2021 г. в размере сумма, штраф по непредставлению в срок декларации по НДФЛ за 2020 г. в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Лосева

Мотивированное решение изготовлено 06 декабря 2024 года.