Постановление о прекращении производства по делу

Дело № 01-0314/2024 | Измайловский районный суд

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

24 октября 2024 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Бахваловой Л.А., с участием государственного обвинителя – ст. помощника прокурора адрес фио, законного представителя обвиняемого фио Лапшиной Г.А., защитника-адвоката Бочкаревой М.С., при секретаре фио,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

Лапшина Александра Юрьевича, паспортные данные, гражданина РФ, ранее зарегистрированного по адресу: адрес, с высшим образованием, не работающего, женатого, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Лапшин А.Ю. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Специализированное предприятие Подъем» (ООО «СП Подъем») зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 23.10.2014 с присвоенным основным государственным регистрационным номером 5147746265068 и идентификационным номером налогоплательщика – 7719893596, основной целью создания которого являлось осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, зарегистрировано в период своей деятельности по юридическому адресу: адрес, фактически расположено по адресу: адрес состоящее на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по адрес (ИФНС России № 19 по адрес), расположенной по адресу: адрес.

Фактические руководители Общества – установленное лицо № 1, уголовное дело в отношении которого прекращено в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, и Лапшин А.Ю., фактически управляющие деятельностью организации и являющиеся выгодоприобретателями от коммерческой деятельности Общества, не позднее 31 августа 2015 года вступили в преступный сговор о совместном и согласованном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в крупном размере в пределах трех финансовых лет подряд, для чего, находясь в неустановленном месте, в точно не установленное время, не позднее 31 августа 2015 года привлекли к запланированному им преступлению, направленному на причинение имущественного ущерба государству, ранее знакомого фио, не осведомленного об их преступных намерениях, которого с 10 сентября 2015 года назначили в качестве генерального директора ООО «СП Подъем», при этом фактически фио участия в финансово-хозяйственной деятельности Общества не принимал.

Осознавая сложность реализации задуманной преступной схемы по уклонению от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «СП Подъем», затруднительность ее исполнения с фио, не осведомленным о преступных намерениях установленного лица № 1 и фио, находясь в неустановленном месте, в точно не установленное время, не позднее 16 сентября 2016 года, установленное лицо № 1 и Лапшин А.Ю. вступили в сговор с целью освобождения от должности генерального директора Общества фио и назначении на указанную должность участника преступного сговора установленного лица № 1, которого протоколом внеочередного общего собрания участников ООО «СП Подъем» № 28 от 16.09.2016 избрали на должность генерального директора Общества.

Выгодоприобретатели Общества установленное лицо № 1 и Лапшин А.Ю., осознавая сложность реализации задуманной преступной схемы по уклонению от уплаты налогов, подлежащих уплате ООО «СП Подъем», затруднительность ее единоличного исполнения, находясь в неустановленном месте, в точно не установленное время, не позднее 30 января 2017 года привлекли к запланированному им преступлению, направленному на причинение имущественного ущерба государству, ранее знакомое установленное лицо № 2, уголовное дело в отношении которого прекращено в связи с истечением срока давности уголовного преследования, находящегося под их влиянием, посвятили в преступные планы получили от него согласие на участие в преступной деятельности, протоколом внеочередного общего собрания участников ООО «СП Подъем» № 29 от 30.01.2017 избрали его на должность генерального директора Общества.

Установленный соучастник № 2 в период с 1 февраля 2017 года по 29 марта 2018 года, являясь генеральным директором Общества, совместно с фактическими руководителями Общества – установленным соучастником № 1 и Лапшиным А.Ю. в период с 23 октября 2014 года по 30 августа 2017 года, имеющими 10 % и 61 % долей в уставном капитале соответственно, фактически управляющими деятельностью организации, а после смерти фио на основании договора доверительного управления наследственным имуществом от 31.10.2017 с установленным соучастником № 1, остававшимся выгодоприобретателем от коммерческой деятельности Общества, осуществлял деятельность Общества - «монтажные работы по установке лифтов, обследование объектов капитального ремонта, работы по техническому обслуживанию лифтов, пусконаладочные, профилактические и ремонтные работы, а также поставка промышленного и подъемно-транспортного оборудования (лифтов) и запасных частей к нему, производству прочих строительных работ», подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), ООО «СП Подъем» является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам согласно ст. 13 НК РФ относится налог на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров (услуг) на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара (услуги), оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров (услуг) суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ ООО «СП Подъем» за налоговые периоды за 1, 2, 3, адрес 2016 года, за 1, адрес 2017 года признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал.

Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «СП Подъем» в указанные налоговые периоды составляла 18% (в редакции ФЗ от 07.07.2003 № 117-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет, на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса адресадрес закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ и устава ООО «СП Подъем», утвержденного протоколом общего собрания акционеров адрес «СП Подъем» № 158 от 12.09.2014, установленный соучастник № 2 являлся единоличным исполнительным органом, через который Общество приобретало гражданские права и обязанности, действие и бездействие которого признаются действием и бездействием Общества, а установленный соучастник № 1 и Лапшин А.Ю. - лицами, которые наряду с установленным соучастником № 2 фактически выполняли обязанности руководителей организации и управляли финансово-хозяйственной деятельностью ООО «СП Подъем» путем поиска заказчиков, подрядчиков и поставщиков, ведения с ними переговоров от имени ООО «СП Подъем», контроля за трудовым коллективом и дачи его членам обязательных для исполнения указаний, а также будучи более значимыми по влиянию соучредителями контролировали самого установленного соучастника № 2 и давали тому обязательные для исполнения указания.

Вместе с тем, совладельцы и выгодоприобретатели от деятельности Общества установленные соучастники № 1, 2, Лапшин А.Ю., осуществляя руководство ООО «СП Подъем» и управляя финансово-хозяйственной деятельностью Общества, были обязаны в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса адресадрес закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, установленный соучастник № 1 и Лапшин А.Ю. разработали схему совершения преступления, суть которой сводилась к созданию видимости законности своих действий, путем оформления документов первичного бухгалтерского учета (договоров, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ, товарных накладных и иных документов), формального документооборота с недобросовестными организациями, в качестве которых впоследствии были подобраны: ООО «Инлифт» ИНН 9717001491, ООО «Кратос» ИНН 7731291608, ООО «Снабтехника» ИНН 7728315584, ООО «Русстрой» ИНН 7717156685, ООО «Мастиндустрия» ИНН 7721355926, ООО «Профкомторг» ИНН 7701656241, ООО «НТС» ИНН 7728332886, ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест» ИНН 5027108522, имитирующие финансово-хозяйственные отношения с ООО «СП Подъем», без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включения ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также последующего уменьшения размера налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны установленному соучастнику № 2, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, игнорируя установленный законом порядок уплаты налогов, осведомленный о способах и методах уклонения от уплаты налогов с организации, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью ООО «СП Подъем», в том числе, бухгалтерией и, являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, не позднее 30 января 2017 года присоединился к ранее сформированному установленным соучастником № 1 и Лапшиным А.Ю. преступному сговору о совместном и согласованном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в крупном размере в пределах трех финансовых лет подряд.

В период с 31 августа 2015 года по 30 августа 2017 года на установленного соучастника № 1 и фио, а с 31 августа 2017 года по 28 марта 2018 года на установленного соучастника № 1, обладающих лидерскими качествами и управленческими навыками, в соответствии с распределением ролей возлагались обязанности по организации привлечения для оказания помощи других лиц, не осведомленных о преступных планах; по определению основных задач и общей концепции совершаемого преступления; по приисканию реквизитов фиктивных организаций, которые в целях искусственного завышения расходов ООО «СП Подъем» и необоснованного применения налоговых вычетов по НДС выступят субподрядчиками и поставщиками налогоплательщика, но фактически выполнять работы и поставлять товары не будут; по организации изготовления первичной бухгалтерской документации по якобы имевшимся взаимоотношениям ООО «СП Подъем» с фиктивными организациями (договоры, счет-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ и другое); по организации передачи таких, содержащих заведомо ложных сведений в бухгалтерию ООО «СП Подъем» для принятия их к учету не осведомленными о преступных намерениях сотрудниками бухгалтерии Общества; по организации предоставления в налоговые органы составленной на основании таких подложных документов первичного бухгалтерского учета налоговой отчетности, содержащей заведомо ложные сведения в целях получения ООО «СП Подъем» необоснованной налоговой выгоды; по контролю за использованием и движением денежных средств по счетам Общества; с 1 февраля 2017 года по координации преступной деятельности установленного соучастника № 2, даче ему указаний; по определению основных задач и общей концепции совершаемого преступления, а ранее по координации действий генерального директора фио, не осведомленного о преступных намерениях установленного соучастника № 1 и фио

В период с 1 февраля 2017 года по 29 марта 2018 года на установленного соучастника № сумма генерального директора Общества и исполнительного органа, возлагались обязанности по подписанию первичной бухгалтерской документации и ее формированию (договоры, счет-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ и другое), предоставлению вышеуказанных подложных документов первичного бухгалтерского учета по якобы имевшимся взаимоотношениям между ООО «СП Подъем» с фиктивными организациями в бухгалтерию ООО «СП Подъем», для принятия их к учету, не осведомленными о преступных намерениях сотрудниками бухгалтерии Общества; по подписанию и предоставлению в налоговые органы составленной на основании таких подложных документов первичного бухгалтерского учета налоговой отчетности, содержащей заведомо ложные сведения в целях получения ООО «СП Подъем» необоснованной налоговой выгоды.

Реализуя преступный умысел, установленный соучастник № 1, Лапшин А.Ю., участвующий в преступном умысле до момента его смерти 30 августа 2017 года, а с 1 февраля 2017 года присоединившийся к преступному умыслу установленный соучастник № 2., действуя группой лиц по предварительному сговору, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от платы налогов с организации в крупном размере, осознавая, что ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомторг», ООО «НТС», ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест», которые реальной самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, поставки товаров (работ, услуг) для ООО «СП Подъем» не осуществляют, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности этих организаций, которые не уплачивали налоги в бюджет, не имели штата работников, основных средств, техники и иных признаков ведения реальной экономической деятельности, о чем установленный соучастник № 1, Лапшин А.Ю., а с 01.02.2017 присоединившийся к ним установленный соучастник № 2 были достоверно осведомлены, решили использовать данные организации для ведения фиктивных взаимоотношений. Однако, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и размере принятых Обществом к учету вычетов по НДС, уменьшения размера налога, завышения расходов для необоснованного применения завышенных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, создания оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета, не позднее 31 августа 2015 года получили в свое распоряжение изготовленные при неустановленных обстоятельствах, с точно не установленными реквизитами и содержанием счет-фактуры, выставленные от имени вышеуказанных контрагентов, обеспечили их передачу не осведомленным преступных намерениях сотрудникам бухгалтерии Общества, осуществляющим фактическое ведение бухгалтерского учета, для составления бухгалтерской отчетности Организации, организовав тем самым формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Для придания видимости наличия реальных финансово-хозяйственных отношений с указанными контрагентами установленный соучастник № 1, Лапшин А.Ю., участвующий в преступном умысле до момента его смерти 30.08.2017, при активном соучастии установленного соучастника № 2, присоединившегося к преступному умыслу 1 февраля 2017 года, выполняющего роль исполнительного органа Общества, с целью вывода находящихся на счетах Общества безналичных денежных средств из легального оборота и уклонения от перечисления их в бюджет для выполнения обязательств по уплате налогов, в период с 13 января 2016 года по 26 марта 2018 года обеспечили оплату выставленных от имени ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомторг», ООО «НТС», ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест» счетов-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств с расчетных счетов ООО «СП Подъем» № 40702810000000004816, открытого в ПАО АКБ «АВАНГАРД» БИК 044525201, № 40702810100000001239, открытого в ООО Жилищно-кредитный Коммерческий Банк «Жилкредит» БИК 044525325, № 40702810600010002199, открытого в ПАО АКБ «Финансово-Промышленный Банк» БИК 044525549, № 40702810100000005692, открытого в адрес 044525823, № 40702810500000005690, открытого в адрес 044525823, № 40702810800000005691, открытого в адрес 044525823, на расчетные счета вышеуказанных фиктивных контрагентов всего в сумме сумма

На основании первичных финансово-хозяйственных документов под видом реальных взаимоотношений ООО «СП Подъем» с ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомторг», ООО «НТС», ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест», что фактически не соответствовало действительности, в период с 13 января 2016 года по 26 марта 2018 года неустановленные сотрудники бухгалтерии ООО «СП Подъем», осуществляющие ведение бухгалтерского учета, не осведомленные о преступных намерениях установленного соучастника № 1, фио, участвовавшего в преступном умысле до момента его смерти 30 августа 2017 года, и установленного соучастника № 2, присоединившегося к преступному умыслу 1 февраля 2017 года, а также о неправомерности сделок с вышеуказанными организациями, в период своей работы, находясь в офисном помещении ООО «СП Подъем», расположенного по адресу: адрес, для составления бухгалтерской отчетности Общества поэтапно отразили в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества, в том числе, в книгах покупок, заведомо для установленных соучастников № 1 и 2, фио, ложные сведения по взаимоотношениям с указанными контрагентами.

После этого неустановленные сотрудники бухгалтерии ООО «СП Подъем», не осведомленные преступных намерениях соучастников, а также о неправомерности сделок с вышеуказанными организациями, в период с 27 марта 2017 года по 28 марта 2018 года внесли в первичные и уточненные налоговые декларации ООО «СП Подъем» по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, адрес 2016 года, за 1, адрес 2017 года, а также по налогу на прибыль организации за 2016, 2017 года заведомо ложные сведения в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, от имени установленного соучастника № 2, и в период с 27 марта 2017 года по 28 марта 2018 года обеспечили их поэтапное предоставление по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № 19 по адрес, расположенную по адресу: адрес, а именно:

- 21.06.2017– уточненную налоговую декларацию ООО «СП Подъем» по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки – 3) за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2016, срок уплаты налога - не позднее 27.06.2016), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (подлежало уплате – сумма);

- 31.05.2017– уточненную налоговую декларацию ООО «СП Подъем» по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки – 1) за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2016, срок уплаты налога - не позднее 26.09.2016), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (подлежало уплате – сумма);

- 07.06.2017– уточненную налоговую декларацию ООО «СП Подъем» по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки – 1) за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2016, срок уплаты налога - не позднее 26.12.2016), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (подлежало уплате – сумма);

- 08.06.2017– уточненную налоговую декларацию ООО «СП Подъем» по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки – 1) за адрес 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2017, срок уплаты налога - не позднее 27.03.2017), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (подлежало уплате – сумма);

- 27.03.2017- первичную налоговую декларацию ООО «СП Подъем» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2016 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 287, п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога – не позднее 28.03.2017), сумма исчисленного налога на прибыль к уплате в бюджет указана в размере сумма (подлежало уплате – сумма);

- 24.04.2017– первичную налоговую декларацию ООО «СП Подъем» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2017, срок уплаты налога - не позднее 26.06.2017), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (подлежало уплате – сумма);

- 15.02.2018 – уточненную налоговую декларацию ООО «СП Подъем» по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки – 2) за адрес 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2017, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2017), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (подлежало уплате – сумма);

- 28.03.2018 - первичную налоговую декларацию ООО «СП Подъем» по налогу на прибыль организации за 12 месяцев 2017 года (в соответствии с вышеописанными положениями ст. 287, п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога – не позднее 28.03.2018), сумма исчисленного налога на прибыль к уплате в бюджет указана в размере сумма (подлежало уплате – сумма).

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий выгодоприобретателя от деятельности Общества установленного соучастника № 1 и генерального директора Общества установленного соучастника № 2, присоединившегося к преступному умыслу 1 февраля 2017 года, действующих во исполнение единого преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «СП Подъем», совершенных в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе, ст.ст. 171, 172, 173, 174, 246, 247, 248, 274, 284, 285, 286, 287, 289 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «СП Подъем» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомторг», ООО «НТС», ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: за 1, 2, 3, адрес 2016 года, за 1, адрес 2017 года, а также налоговые декларации по налогу на прибыль организации за 2016, 2017 года заведомо ложных сведений о величине доходов, подлежащих учету для целей налогообложения, о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, ООО «СП Подъем», согласно заключению эксперта № 6463/37-1-23 от 10.11.2023, уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму сумма, в том числе, по следующим налоговым периодам:

адрес 2016 года на сумму сумма, адрес 2016 года на сумму сумма, адрес 2016 года на сумму сумма, адрес 2016 года на сумму сумма, адрес 2017 года на сумму сумма, адрес 2017 года на сумму сумма, а также уклонилось от уплаты налога на прибыль организации за налоговый период 2016, 2017 годов на общую сумму сумма, в том числе по следующим налоговым периодам: за 2016 год на сумму сумма, за 2017 год на сумму сумма

В результате вышеуказанных умышленных преступных действий соучастников, совершенных в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе, ст.ст. 171, 172, 173, 174, 246, 247, 248, 274, 284, 285, 286, 287, 289 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «СП Подъем» сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомторг», ООО «НТС», ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест», а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды: за 1, 2, 3, адрес 2016 года, за адрес 2017 года, а также налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за 2016 год заведомо ложных сведений о величине доходов, подлежащих учету для целей налогообложения, о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, ООО «СП Подъем», согласно заключению эксперта № 6463/37-1-23 от 10.11.2023, уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму сумма, в том числе по следующим налоговым периодам: адрес 2016 года на сумму сумма, адрес 2016 года на сумму сумма, адрес 2016 года на сумму сумма, адрес 2016 года на сумму сумма, адрес 2017 года на сумму сумма, а также уклонилось от уплаты налога на прибыль организации за налоговый период 2016 года на сумму сумма

Таким образом, установленные соучастники № 1 и 2, действующие группой лиц по предварительному сговору, в том числе совместно с Лапшиным А.Ю. до момента смерти последнего, наступившей 30.08.2017, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства совершили при вышеописанных обстоятельствах путем включения в период с 27.03.2017 по 28.03.2018 в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2016 года, за 1, адрес 2017 года, и налоговые декларации по налогу на прибыль организации за налоговые периоды 2016, 2017 годов заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС и суммах налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, подлежащего уплате в бюджет, на общую сумму сумма, что превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона № 79-ФЗ от 06.04.2024) является крупным размером, а Лапшин А.Ю. участвующий в преступном умысле до момента его смерти 30.08.2017, действуя группой лиц по предварительному сговору совместно с установленными соучастниками № 1 и 2 во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства совершили при вышеописанных обстоятельствах путем включения в период с 27.03.2017 по 30.08.2017 в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2016 года, за адрес 2017 года, и налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за налоговый период 2016 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по НДС и суммах налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, подлежащего уплате в бюджет, на общую сумму сумма, что превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в ред. Федерального закона № 79-ФЗ от 06.04.2024) является крупным размером.

Близкий родственник умершего фио - его супруга Лапшина Г.А. пояснила, что с выдвинутым в отношении ее супруга обвинением не согласна, возражала против прекращения уголовного дела в связи со смертью супруга по нереабилитирующим основаниям. Полагает, что вина фио материалами дела не подтверждена. Лапшин А.Ю. на момент событий страдал тяжелым онкологическим заболеванием и делами Общества практически не занимался, так как проходил тяжелый курс лечения. ООО «СП Подъем» было им создано в 90х годах, при этом всегда в приоритете у него была выплата заработной платы сотрудникам и уплата налогов. Он помогал очень многим людям, принимал активное участие в благотворительности. В июне-июле 2016 года он сообщил сотрудникам ООО «СП Подъем» о своей болезни, тогда, вероятно, младшие акционеры поняли, что ему осталось недолго, и начали деятельность по отъему бизнеса. С того момента, как Лапшин А.Ю. заболел, делами компании он не занимался, деятельность вели генеральные директора и младшие акционеры.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 14 июля 2011 года N 16-П, исходя из конституционных положений, закрепляющих принцип охраны государством достоинства личности, право каждого на защиту своей чести и доброго имени, состязательность и равноправие сторон судопроизводства, гарантии государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина, принцип презумпции невиновности, при заявлении возражения со стороны близких родственников подозреваемого (обвиняемого) против прекращения уголовного дела в связи с его смертью орган предварительного расследования или суд обязаны продолжить предварительное расследование либо судебное разбирательство.

Принимая во внимание возражения близкого родственника против прекращения уголовного дела в связи со смертью фио, суд приходит к выводу о необходимости рассмотрения уголовного дела по существу.

Исследовав представленные доказательства, суд по итогам судебного следствия, приходит к выводу, что вина фио в выдвинутом в отношении него обвинении полностью установлена и подтверждается совокупностью следующих доказательств, исследованных в ходе судебного разбирательства:

- показаниями представителя потерпевшего Шебанова И.С. в суде о том, что он был начальником отдела, который проводил налоговую проверку в отношении ООО «СП «Подъем», в ходе которой было установлено, что работы по договорам, заключенным с фирмами-однодневками ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомфорт», ООО «НТС», ООО «Домлифт», ООО «Домлифт», ООО «Лифтотрест», проводились сотрудниками организации-налогоплательщика, вместе с тем, по данным взаимоотношениям был начислен как НДС, так и налог на прибыль. По совокупности фактов ИФНС пришла к выводу, что данные работы выполнялись сотрудниками налогоплательщика, а не субподрядной организации. Был проведен комплекс мероприятий, в том числе, допрос свидетелей, которые показали, что на объектах заказчика были только сотрудники налогоплательщика. Также был проверен журнал допуска, в котором фиксируется, кто и где работает на объектах. При анализе документов было установлено, что доступ осуществлялся только сотрудниками налогоплательщика. В адрес контрагентов были направлены поручения об истребовании документов, которые они проигнорировали, документацию не предоставили. Также было установлено, что у контрагентов отсутствуют условия для надлежащего ведения своей деятельности. У них не было сотрудников, а если и были, то в очень малом количестве, отсутствовал транспорт. Это все делалось, чтобы создать видимость работы. В ходе анализа выписок было установлено перечисление денежных средств на счета других предпринимателей, с последующим их выводом в наличную форму. Кроме того было установлено, что IP адреса, используемые при входе в Банк-клиент контрагентами, являются идентичными тем, которые пользовались налогоплательщиком. Сдача отчетности в этих организациях происходила с помощью сотрудника налогоплательщика. Совокупность фактов дает четкое понимание того, что контроль над этими компаниями осуществляло ООО «СП Подъем». Задолженность по налогу составляет примерно сумма;

- заключением экономической судебной экспертизы № 644-23э, согласно которому в результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомторг», ООО «НТС», ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест» при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «СП Подъем» за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 уменьшена сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет на сумма:

Самцовым С.И. (подписант отчетности) уменьшена сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет за адрес 2016 года на 4 104 092, за адрес 2016 года на 4 170 788, за адрес 2016 года на 7 184 410, за адрес 2016 года на сумма, за адрес 2017 года на сумма, за адрес 2017 года на сумма. На общую сумму в сумма.

фио (подписант отчетности) уменьшена сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет за адрес 2017 года на сумма, за адрес 2017 года на сумма. На общую сумму в сумма.

фио (подписант отчетности) уменьшена сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет за адрес 2018 года на сумма, за адрес 2018 года на сумма, за адрес 2018 года на сумма, за адрес 2018 года на сумма. На общую сумму в сумма.

В результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомторг», ООО «НТС», ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест» при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «СП Подъем» за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 уменьшена сумма налога, исчисленного к уплате на сумма:

Самцовым С.И. (подписант отчетности) уменьшена сумма налога, исчисленная к доплате за 2016 год на сумма (в федеральный бюджет сумма, в бюджет субъекта Российской Федерации сумма); за 2017 год на сумма (в федеральный бюджет сумма, в бюджет субъекта Российской Федерации сумма). На общую сумму в размере сумма;

фио (подписант отчетности) за 2018 год уменьшена сумма налога, исчисленная к доплате на сумма (в федеральный бюджет сумма, в бюджет субъекта Российской Федерации сумма); увеличена сумма налога к уменьшению на 109 585 (в федеральный бюджет сумма, в бюджет субъекта Российской Федерации сумма). На общую сумму в размере сумма (т. 2 л.д. 91-157);

- заключением экономической судебной экспертизы № 6463/37-1-23, согласно которому в результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомторг», ООО «НТС», ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест» при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «СП Подъем» за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 уменьшена сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет на сумма:

фио (подписант отчетности) за 2018 год уменьшена сумма налога, исчисленная к доплате на сумма (в федеральный бюджет сумма, в бюджет субъекта Российской Федерации сумма); увеличена сумма налога к уменьшению на 109 585 (в федеральный бюджет сумма, в бюджет субъекта Российской Федерации сумма).На общую сумму в размере сумма.

Сумма денежных средств, перечисленная ООО «СП Подъем» за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомторг», ООО «НТС», ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Лифтотрест», в том числе за каждый налоговый период, составила (руб.):

Перечисление 267 138 976,98;

ООО «Инлифт» - 32 197 209,88; 2016 год I кв. - 13 899 005,08; 2016 год II кв. - 4 257 752,35; 2016 год III кв. - 4 820 000,00; 2016 год IV кв. - 9 220 452,45;

ООО «Кратос» - 11 000 000,00; 2016 год III кв. - 11 000 000,00;

ООО «Снабтехника» - 1 555 244,30; 2016 год I кв. - 1 555 244,30;

ООО «Русстрой» - 69 192 514,40; 2016 год I кв. - 5 456 000,00; 2016 год III кв. - 36 716 584,61; 2016 год IV кв. - 12 405 597,65; 2017 год II кв. - 14 614 332,14;

ООО «Мастиндустрия» - 5 499 631,37; 2016 год I кв. - 3 741 017,39; 2016 год III кв. - 479 196,00; 2016 год IV кв. - 1 279 417,98;

ООО «ПрофКомТорг» - 6 000 067,37; 2016 год IV кв. - 6 000 067,37;

ООО «НТС» - 20 345 000,00; 2017 год I кв. - 20 345 000,00;

ООО «Домлифт» ИНН 7731349424 - 2 312 000,00; 2017 год II кв. 1 400 000,00; 2017 год III кв. - 797 000,00; 2018 год I кв. - 35 000,00; 2018 год II кв. - 40 000,00; 2018 год IV кв. - 40 000,00;

ООО «Домлифт» ИНН 5040141720 - 38 156 376,60; 2016 год III кв. 7 423 479,73; 2016 год IV кв. - 9 262 479,67; 2017 год II кв. - 11 161 000,00; 2017 год III кв. - 900 417,20; 2017 год I кв. - 9 409 000,00;

ООО «Лифтотрест» - 80 880 933,06; 2016 год I кв. - 7 240 000,00; 2016 год II кв. - 188 000,00; 2016 год III кв. - 50 000,00; 2016 год IV кв. - 11 772 887,84; 2017 год II кв. - 6 599 869,73; 2017 год III кв. - 300 000,00; 2017 год IV кв. - 11 188 094,02; 2017 год I кв. - 6 664 662,03; 2018 год I кв. - 19 633 579,13; 2018 год II кв. - 10 413 707,36; 2018 год IV кв. - 1 470 643,09; 2018 год III кв. - 5 359 489,86;

Поступление -21 586 587,59

ООО «Русстрой» - 16 580 000,00; 2016 год III кв. - 16 580 000,00;

ООО «Лифтотрест» - 5 006 587,59; 2016 год I кв. - 7 000,00; 2016 год II кв. - 25 000,00; 2016 год III кв. - 2 127 873,15; 2016 год IV кв. - 1 826 481,95; 2017 год III кв. - 70 450,86; 2017 год IV кв. - 418 044,90; 2017 год I кв. - 7 000,00; 2018 год I кв. - 183 454,16; 2018 год II кв. - 76 722,09; 2018 год IV кв. - 220 594,64; 2018 год III кв. - 43 965,84 (т. 14 л.д. 66-145);

- показаниями эксперта фио в суде о том, что им в ходе проведения экспертиз был проведен анализ движения средств между ООО «СП Подъём» и его контрагентами. Использовались аналитические методы, содержание экспертиз типовое в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2001 № 73 - ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации". В заключении изложены выводы с приложением расчётов средств, все выводы категоричные.

Расхождения заключения экспертизы с решением налогового органа обусловлены тем, что при экспертном исследовании учитываются операции, отраженные как в книге покупок, так и продаж, а налоговый орган производит расчет, исходя только из продаж. В заключении эксперта № 644-23э от 23.05.2023 проведено более детальное исследование, которое учитывает все взаимоотношения с фиктивными контрагентами;

- показаниями свидетеля фио на следствии и в суде о том, что она является главным государственным налоговым инспектором ИФНС России №19 по адрес. Материалами выездной налоговой проверки в отношении ООО «СП Подъем» установлено, что формальный документооборот с участием обществ ООО «ИНЛИФТ», ООО «КРАТОС», ООО «СНАБТЕХНИКА», ООО «РУССТРОЙ», ООО «МАСТИНДУСТРИЯ», ООО «ПРОФКОМТОРГ», ООО «НТС», ООО «ДОМЛИФТ»ИНН 7731349424, ООО «ДОМЛИФТ» ИНН 5040141720, ООО «ЛИФТОТРЕСТ» налогоплательщик организовал осознанно, игнорируя результаты предшествующей выездной налоговой проверки ООО «СП Подъем» с участием подконтрольной взаимозависимой организации ООО «ЛИФТОТРЕСТ», которая в свою очередь аналогичным способом с проверяемым налогоплательщиком использовала те же «технические организации» с целью завышения расходов на прибыль организации, а также применения необоснованных налоговых вычетов с учетом отсутствия уплаты налога на добавленную стоимость указанными организациями, а также по всей цепочке взаимоотношений. Обществом в ходе проведения налоговой проверки, рассмотрения ее результатов не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть монтажных работ была выполнена собственными силами, и какая часть привлеченными не установленными лицами. Налогоплательщиком не опровергаются результаты мероприятий налогового контроля, согласно которым установлено, что в соответствии с требованиями безопасности, утвержденными в приложении № 1 к техническому регламенту Таможенного союза «Безопасность лифта» (ТР ТС 011/2011), в п. 1 отражено, что для обеспечения безопасности лифта должны выполняться следующие требования: «1.1 недопустимость для пользователей и посторонних лиц оборудования лифта, устанавливаемого в: шкафах для размещения оборудования; машинном помещении; блочном помещении; шахте лифта, за исключением оборудования, расположенного в кабине лифта.

Согласно первичным документам, свидетельствующим о выполнении спорных работ, установлено, что работы осуществлялись в вышеуказанных помещениях. Доступ лиц, осуществляющих проведение ремонтных работ в помещениях лифтового оборудования, осуществлялся на основании предъявления удостоверений, сверяемых со списками сотрудников, указанные условия отражены в заключенных договорах с заказчиками ООО УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «СПЕЦКОММУНПРОЕКТ», адрес ВЕК», адрес ГОРОДСКОЙ ЖИЛИЩНЫЙ ТРЕСТ», ГБУ адрес НЕКРАСОВКА», ООО УК «ПЕРСПЕКТИВА», ООО фио - УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ», ГБУ адрес ТЕКСТИЛЬЩИКИ», ООО УК «ЧЕТЫРЕ СОЛНЦА», ГБУ адрес «ЖИЛИЩНИК адрес», ООО «УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «СОЮЗ-ЛЮБЕРЦЫ», ТСЖ «ПЕРСПЕКТИВА», ГБУ адрес «ЖИЛИЩНИК адрес».

Факт соблюдения условий заключенных договоров подтверждается проведенными допросами сотрудников ООО «СП Подъем», а также диспетчеров заказчиков.

Сотрудниками налогового органа запрашивались копии удостоверений, выписанных на имена сотрудников привлекаемых организаций, а также списки лиц, осуществляющих выполнение работ от имени указанных организаций, документы, подтверждающие квалификацию привлекаемых сотрудников, указанные документы не были представлены.

ООО «СП Подъем» формируется приказ о назначении специалистов, ответственных за проведение ремонтных работ на отведенном участке, указанные приказы в соответствии с условиями заключенных договоров с заказчиками направляются в адрес последних (данное условие является обязательным и закреплено во всех заключенных договорах с Заказчиками). Специалистом, осуществляющим проведение работ, предъявляется удостоверение, диспетчером осуществляется сверка с полученными приказами, после чего осуществляется запись в журнал выданных ключей (адрес проведения работ, ФИО сотрудника, подпись диспетчера, подпись сотрудника), после чего ключи выдаются специалисту. Не предусматривается передача ключей иным лицам для выполнения работ, работы осуществляются специалистами, получившими ключи от машинного помещения. По окончании проведения работ помещение опечатывается, ключи сдаются под роспись диспетчеру. Материалами проверки установлено, что допуск в помещения осуществлялся после внесения данных сотрудников в журналы выданных ключей, в котором отражаются ФИО и подпись. С учетом порядка допуска в технические помещения для проведения работ, предполагающих наличие удостоверения, приказа на сотрудников осуществляющих выполнение работ, сотрудниками ИФНС России № 19 по адрес выставлено требование о предоставлении документов, согласно которому у проверяемого налогоплательщика запрошены приказы о назначении специалистов, ответственных за организацию работ по техническому обслуживанию, ремонту лифтового оборудования, а также копии удостоверений, оформленные на сотрудников вышеуказанных организаций, согласно полученному ответу от 18.05.2021 № 197, приказы о назначении специалистов, удостоверения, в отношении указанных организаций в адрес заказчиков не направлялись, что также свидетельствует о выполнении работ собственными силами.

Материалами налоговой проверки установлено, что движение денежных средств по расчетным счетам привлекаемых организаций носило транзитный характер. Установлены «технические» компании - юридические лица, формально участвовавшие в обращении товаров (работ, услуг), но не имевшие экономических ресурсов для исполнения своих договорных обязательств и не исполнявшие налоговые обязательства по сделкам, оформляемым от их имени. В частности, установлено, что указанные юридические лица имели номинальных руководителей, были зарегистрированы по адресам «массовой» регистрации и фактически не находились по своим адресам, не имели экономических (финансовых, трудовых и других) ресурсов для ведения самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности и исполнения обязательств по исполнению договорных обязательств.

В данном случае налоговая выгода в форме вычета (возмещения) НДС рассматривалась обществом в качестве самостоятельной неправомерной цели при том, что ее достижение было сопряжено с допущенными в предшествующих звеньях обращения товаров (работ, услуг) нарушениями при уплате НДС, организованными с участием самого налогоплательщика. В соответствии с пунктами 4 и 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» это свидетельствует о необоснованности налоговой выгоды, полученной обществом при применении налоговых вычетов в соответствующей части.

Доводы проверяемого налогоплательщика в части налога на добавленную стоимость, признаны необоснованными, в том числе на основании следующих обстоятельств:

- установлены минимальные суммы, отраженные «спорными» контрагентами в налоговой и бухгалтерской отчетности, которые свидетельствуют о том, что организации не несли какой-либо налоговой нагрузки и были созданы исключительно с целью минимизации налоговых платежей контрагентов заказчиков;

- несоответствие хозяйственной и финансовой деятельности организаций;

- в ходе проведения выездной налоговой проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о транзитном характере финансовых операций, с последующим переводом денежных средств в адрес контрагентов – индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и последующим их обналичиванием;

- отсутствие в структуре платежей перечислений, направленных на осуществление реальной коммерческой деятельности;

- при анализе налоговой отчетности с использованием информационного ресурса АСК НДС-2 установлены взаимоотношения ООО «СП Подъем» с указанными спорными контрагентами, в отношении которых установлены расхождения по НДС - вида «разрыв» на последующих звеньях;

- получены свидетельские показания физических лиц, подтверждающие доводы налогового органа о выполнении указанных работ собственными силами сотрудников ООО «СП Подъем».

- установлена нереальность (фиктивность) выполнения работ, поставки материалов. Работы выполнялись собственными силами, поставка материалов осуществлялась не установленными организациями;

- искажение фактов финансово-хозяйственной деятельности в регистрах бухгалтерского, налогового учета;

- отсутствие формирования источника налогового вычета по налогу на добавленную стоимость.

Первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года представлена фио от 25.04.2016, сумма к уплате сумма Корректировка с № 3 за адрес 2016 года представлена Самцовым С.И. от 21.06.2017, сумма к уплате составила сумма (корректировка не связана с доначислениями по решению налоговой проверки).

Первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года представлена фио от 25.07.2016, сумма к уплате сумма Корректировка с № 1 за адрес 2016 года представлена Самцовым С.И. от 31.05.2017, сумма к уплате составила сумма (корректировка не связана с доначислениями по решению налоговой проверки).

Первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года представлена Абдряхимовым Н.А. от 24.10.2016, сумма к уплате сумма Корректировка с № 1 за адрес 2016 года представлена Самцовым С.И. от 07.06.2017, сумма к уплате составила сумма (корректировка не связана с доначислениями по решению налоговой проверки).

Первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2016 года представлена Абдряхимовым Н.А. от 24.01.2017, сумма к уплате сумма Корректировка с № 1 за адрес 2016 года представлена Самцовым С.И. от 07.06.2017, сумма к уплате составила сумма (корректировка не связана с доначислениями по решению налоговой проверки).

Первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года представлена Самцовым С.И. от 24.07.2017, сумма к уплате сумма Корректировка с № 2 за адрес 2017 года представлена фио от 17.04.2018, сумма к уплате составила сумма (корректировка не связана с доначислениями по решению налоговой проверки).

Первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2017 года представлена Самцовым С.И. от 24.01.2018, сумма к уплате сумма Корректировка с № 2 за адрес 2017 года представлена фио от 17.04.2018, сумма к уплате составила сумма (пересдана без изменений).

Первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года представлена фио от 05.04.2018, сумма к уплате сумма Корректировка с № 2 за адрес 2018 года представлена фио от 05.04.2019, сумма к уплате составила сумма (корректировка не связана с доначислениями по решению налоговой проверки).

- показаниями свидетеля фио в суде о том, что в ООО «СП Подъем» он работал в период с 2002 года по 2016 год на различных должностях, начинал с должности инженера БТО, затем стал начальником БТО, руководителем Интернет- продаж, заместителем генерального директора, генеральным директором. В его полномочия входило выполнение договорных обязательств. Организация занималась ремонтными работами, штат сотрудников составлял примерно 500 человек. Для выполнения работ могли привлекаться субподрядчики, также работы могли производиться самостоятельно. ООО «Инлифт» занималось поставками оборудования, переговорами с данной организацией занимались фио и Шаров. ООО «Кратос» также занималось поставками оборудования. Договоры с субподрядными организациями, в основном, подписывал он. ООО «Снабтехника» занималась поставками для лифтов. ООО «Русстрой» также являлось субподрядной организацией, ООО «Домлифт» занималось техническим обслуживанием лифтов, ООО «Лифтотрест» - производственным процессом по изготовлению металлоконструкций. Денежные средства в адрес субподрядных организаций перечислялись. Из компании он уволился из-за разногласий с фио, поскольку возникли задолженности по налогам и заработной плате, что не устраивало фио;

- показаниями свидетеля фио в суде о том, что в 2000 году он был принят в ООО «СП Подъем» на должность заместителя генерального директора. Генеральным директором ООО «СП Подъем» в 2016 году являлся Лапшин А.Ю. Генеральным директором обеих компаний ООО «Домлифт» являлся фио, который ранее работал в ООО «СП Подъем». Учредителями ООО «Лифтотрест» были фио и фио, они занимались поставкой запчастей, наладкой лифтов;

- показаниями свидетеля фио в суде о том, что в 1996 году по личной просьбе фио он устроился в ООО «СП Подъем». фио он знает с 1977 года, они вместе учились. В ООО «СП Подъем» он проработал до 2002 года. Он занимал должность начальника технического управления. При увольнении он был первым заместителем генерального директора. Он возглавил ассоциацию «СП Подъем-1», стал участником общества с 2010 года, она не была дочерней, была аффилирована, работала самостоятельно.

В 1996-2002 годах генеральным директором ООО «СП Подъем» был фио, он был единственным учредителем и акционером, после него генеральным директором стал фио. В 2016-2018 годах должность генерального директора занимали фио, фио, фио, фио.

ООО «СП Подъем» до 2008-2010 года могло выполнять работы без привлечения субподрядчиков. У компании было два основных вида деятельности: техническое обслуживание и монтаж лифтов. Впоследствии по монтажу фирма не могла выдерживать конкуренцию. Монтаж компания не могла выполнять, монтажников не было. Техническое обслуживание ООО «СП Подъем» осуществляло собственными силами.

В результате конфликта с фио он вышел из ООО «СП Подъем»;

- показаниями свидетеля фио в суде о том, что в ООО «СП «Подъем» она работала с 1998 года по 2022 год в должности главного бухгалтера. Примерно с сентября 2016 года генеральным директором данной организации был фио, с 2016 по 2017 года – фио, с февраля 2017 по март 2018 – фио, с начала июля 2018 года – фио, с 2018 по 2019 – фио, далее снова фио ООО «СП Подъем» занималось строительно-монтажными работами, численность сотрудников составляла около 300 человек. В ее обязанности входило составление договоров, ведение учета налоговых деклараций, бухгалтерский учет. На должность главного бухгалтера ее назначил Лапшин А.Ю., право электронной цифровой подписи было у него. Она непосредственно подчинялась генеральному директору, который осуществлял текущую деятельность компании. В ООО «СП Подъем» была проведена налоговая проверка, которая установила недоимку по налогам за период 2016 -2018 гг. Договоры с компаниями ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Снабтехника», ООО «Русстрой», ООО «Мастиндустрия», ООО «Профкомфорт», ООО «НТС» ООО «Домлифт», ООО «Лифтотрест» подписывал генеральный директор. Выполняли ли данные организации работы, она не знает;

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что примерно с середины 2014 года по сентябрь 2018 год он работал в ООО «СП Подъем» в должности электромеханика. В его должностные обязанности входило обслуживание лифтового оборудования. Свою трудовую деятельность осуществлял на адрес адрес, ОДС № 6. фио лично с генеральными директорами Общества не взаимодействовал, так как у него был его непосредственный начальник – начальник участка, который по возникающим вопросам шел к вышестоящему руководству. Суть работы фио заключалась в следующем: диспетчер сообщал по телефону о неисправности какого-либо лифта на участке его обслуживания, далее он приезжал в диспетчерскую, показывал удостоверение электромеханика ООО «СП Подъем» и под роспись в журнале получал ключи от машинного помещения, после устранения неполадок также под роспись в журнале фио возвращал ключи и описывал код ошибки неисправности. Ключи выдавались сотрудникам ООО «СП Подъем», список которых был представлен руководством Общества в объединённую диспетчерскую, так как именно ООО «СП Подъем» должны были оказывать услуги по облуживанию лифтового оборудования. фио неизвестны случаи, чтобы участие в ремонте лифтового оборудования принимали сотрудники сторонних или подрядных организаций. Все ремонтные работы осуществлялись сотрудниками ООО «СП Подъем» (т. 2 л.д. 23-25);

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что примерно с середины 2014 года по февраль 2018 год он работал в ООО «СП Подъем» в должности электромеханика. В его должностные обязанности входило обслуживание лифтового оборудования. Свою трудовую деятельность фио осуществлял на адрес адрес. фио сам с генеральными директорами Общества не взаимодействовал, так как у него был его непосредственный начальник – начальник участка, который по возникающим вопросам шел к вышестоящему руководству. Диспетчер сообщал по телефону о неполадке, далее фио приезжал в диспетчерскую, показывал удостоверение электромеханика ООО «СП Подъем» и под роспись в журнале получал ключи, после устранения неполадок также под роспись в журнале возвращал ключи и описывал код ошибки неисправности. Ключи выдавались сотрудникам ООО «СП Подъем», список которых был представлен руководством Общества в объединённую диспетчерскую, так как именно ООО «СП Подъем» должны были оказывать услуги по облуживанию лифтового оборудования. фио неизвестны случаи, чтобы участие в ремонте лифтового оборудования принимали сотрудники сторонних или подрядных организаций. Все ремонтные работы осуществлялись сотрудниками ООО «СП Подъем» (т. 2 л.д. 26-28);

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что в 2016 году он осуществлял трудовую деятельность в ООО «СП Подъем» в должности электромеханика. В его должностные обязанности входило обслуживание лифтового оборудования. Свою трудовую деятельность осуществлял на адрес диспетчерской службы с 1 по 4 адрес. На работу его принимал генеральный директор фио, следовательно, он непосредственно принимал участие в деятельности ООО «СП Подъем». Кроме того, организовывал его работу учредитель Общества Лапшин А.Ю., а также генеральный директор фио Примерно после смерти фио он уволился по состоянию здоровья. Диспетчер сообщал по телефону о неполадке, далее он приезжал в диспетчерскую, показывал удостоверение электромеханика ООО «СП Подъем» и под роспись в журнале получал ключи, после устранения неполадок также под роспись в журнале возвращал ключи и описывал код ошибки неисправности. Ключи выдавались сотрудникам ООО «СП Подъем», список которых был представлен руководством Общества в объединённую диспетчерскую, так как именно ООО «СП Подъем» должны были оказывать услуги по облуживанию лифтового оборудования. Посторонние лица не имели доступ в машинное помещение. Кроме того, без сопровождения электромехаников ООО «СП Подъем» не могли попасть в машинное помещение связисты, электрики. Для осуществления ими работ вызывались электромеханики ООО «СП Подъем» (т. 1 л.д. 232-234);

- показаниями свидетеля фио в суде о том, что в ООО «СП Подъем» он работал с 2016 года электромонтёром лифтового оборудования. В его должностные обязанности входил ремонт, его участок был в объединенной диспетчерской службе № 7 адрес. Генеральным директором в тот период был фио фио получал заявки. Получал ключи под роспись, был список лиц, у которых был доступ к ключам. Он не видео случаев привлечения к работам сотрудников иных организаций;

- показаниями свидетеля фио на следствии и в суде о том, что с 2000 года он устроился на работу ООО «СП Подъем». В 2007 году его назначили на должность главного инженера данной организации. Работал в ООО «СП Подъем» до 2016 года. В 2016 году фио зарегистрировал ООО «ДОМЛИФТ» ИНН 5040141720 (ликвидирована в 2019 году), а в 2017 году ООО "ДОМЛИФТ" ИНН 7731349424 (с 2019 на УСН) для ведения финансово-хозяйственной деятельности по обслуживанию лифтов. Основным родом деятельности данных организаций являлось техническое обслуживание лифтов, в том числе, работы по техническому обслуживанию лифтов, контроль за работой лифтов посредством устройства диспетчерского контроль, осмотр лифтов, текущий ремонт лифтов, подготовка лифтов к техническому освидетельствованию. В 2016-2017 годах штат сотрудников составлял 6-7 человек: фио, фио, фио, фио..., фио, фио, фио, фио. У ООО «ДОМЛИФТ» ИНН 5040141720 и ООО «ДОМЛИФТ» ИНН 7731349424 офисных и складских помещений не было. Арендовался только юридический адрес. Только у ИП фио есть офисные помещения в адрес и Некрасовке. В настоящий момент общее количество обслуживаемых лифтов составляет около 3000. Штат сотрудников составляет около 30 человек. Основным заказчиком являлся ООО «СП Подъем». Основных средств у ООО «ДОМЛИФТ» ИНН 5040141720 и ООО "ДОМЛИФТ" ИНН 7731349424 не было. фио, фио, фио, фио, фио, фио, фио в 2016-2017 года одновременно являлись сотрудниками ООО «СП Подъем», так как могли там подрабатывать на аварийной службе (т. 2 л.д. 39-45);

-показаниями свидетеля фио на следствии о том, что в 2015 году он находился в сложном финансовом положении, увидел в газете объявление о работе. Он обратился по указанному телефону, ему сообщили, что необходимо зарегистрировать на свои паспортные юридическое лицо, и за каждый выезд ему заплатят по сумма. Затем по телефону фио сообщили, какие документы необходимы, и он с «работодателями» съездил к нотариусу, в банк и ИФНС № 46 России по адрес. Встречался со своими «работодателями» фио в основном в людных местах. Таким образом, фио зарегистрировал в ИФНС № 46 России по адрес ООО «Мастиндустрия» ИНН 7721355926, он является его «номинальным» руководителем. Кроме того, фио открыл еще расчетные счета в кредитных учреждениях. Всю полученную документацию из ИФНС № 46 России по адрес, а также ключи банк-клиент фио отдал молодому человеку, имени которого он не помнит. За создание видимости финансово-хозяйственной деятельности фио получал сумма ежемесячно. Данная ситуация продлилась примерно до весны 2017 года, затем выплаты и взаимодействие прекратилось. Никакой финансово-хозяйственной деятельности данной организации он не вел. Какие-то документы подписывал. Про ООО «СП Подъем» фио слышал общую информацию, но с данной организацией не взаимодействовал (т. 2 л.д. 49-52);

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что примерно с ноября 2015 года по июнь 2020 года он работал в ООО «СП Подъем» в должности инженера-наладчика. В должностные обязанности фио входило обслуживание лифтового оборудования, поддержания оборудования в исправном состоянии. Свою трудовую деятельность осуществлял с 1 по 6 адрес Текстильщики адрес. В момент его трудовой деятельности в 2016-2017 годах генеральным директором ООО «СП Подъем» был фио, принимал участие в финансово-хозяйственной деятельности Общества. Зарецкий И.А. с Самцовым С.И. не взаимодействовал, так как у него был его непосредственный начальник - начальник аварийной службы. Диспетчер сообщал по телефону о неполадке, далее он приезжал в диспетчерскую, показывал удостоверение сотрудника ООО «СП Подъем» и под роспись в журнале получал ключи, после устранения неполадок также под роспись в журнале возвращал ключи и описывал код ошибки неисправности. Ключи выдавались сотрудникам ООО «СП Подъем», список которых был представлен руководством Общества в объединённую диспетчерскую, так как именно ООО «СП Подъем» должны были оказывать услуги по облуживанию лифтового оборудования. Ему не известны случаи, чтобы участие в ремонте лифтового оборудования принимали сотрудники сторонних или подрядных организаций. Все ремонтные работы осуществлялись сотрудниками ООО «СП Подъем». Кроме того, при случаях неисправности лифтового оборудования, находящегося на гарантии, гарантийное обслуживание всегда осуществлялось сотрудниками Организации по гарантии в присутствии сотрудников ООО «СП Подъем» (т. 2 л.д. 53-55);

- показаниями свидетеля фио в суде о том, что Лапшин А.Ю. был его отцом. Он занимал руководящую должность в ООО «СП Подъем», которое занималось монтажом и установкой лифтов. О делах компании ему ничего не известно;

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что его сын Лапшин А.Ю. являлся основным участником ООО «СП Подъем», которое занималось обслуживанием лифтового оборудования. Основным участником Общества являлся Лапшин А.Ю., так как имел контрольный пакет уставного капитала Общества. После смерти фио в августе 2017 года фио вступил в наследство и получил 5% уставного капитала указанного Общества. В наследство фио вступил в феврале 2018 года. В деятельности ООО «СП Подъем» как участник Общества он не принимал никакого участия, контрагенты ООО «СП Подъем» ему не известны. Кроме того, ему ничего не известно относительно деятельности Общества, кто являлся генеральными директорами, а также фактическими руководителями Общества после смерти фио Каким образом и между кем распределялась прибыль, полученная от деятельности ООО «СП Подъем», фио также неизвестно. Дивиденды от деятельности Общества он не получал (т. 2 л.д. 59-60);

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что её сын Лапшин А.Ю. являлся основным участником ООО «СП Подъем», которое занималось обслуживанием лифтового оборудования. Основным участником Общества являлся Лапшин А.Ю., так как имел контрольный пакет уставного капитала Общества. После смерти фио в августе 2017 года фио вступила в наследство в феврале 2018 года и получила 5% уставного капитала указанного Общества, однако в деятельности ООО «СП Подъем» как участник Общества она не принимала никакого участия, так как не разбирается в предпринимательской деятельности. Контрагенты ООО «СП Подъем» ей не известны (т. 2 л.д. 61-62);

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что в октябре-ноябре 2014 года он познакомился с мужчиной по имени Артур, который сообщил ему о возможности заработка посредством оформления его в качестве директора юридического лица. фио данной возможностью заинтересовался и по приезду в Москву созвонился с Артуром. Тот познакомил фио с юристом по имени фио, который сообщил, что фио будет числиться в качестве руководителя юридического лица, однако фактически финансово-хозяйственную и иную деятельность за него будут вести другие лица. В качестве заработной платы фио ежемесячно получал в наличной форме денежные средства в сумме сумма, и ему предоставляли на подпись ряд финансовых документов. 22.07.2015 года фио стал числиться руководителем ООО «Русстрой», затем 07.09.2015 оформил на себя ООО «Кратос» в ИФНС № 46 по адрес. В течение 2015 года фио получал заработную плату и подписывал те документы, которые предоставлял ему фио. Кроме того, периодически выезжал в кредитные учреждения и налоговые органы по указанию последнего. В 2016 году объем подписываемых документов по вышеуказанным организациям резко увеличился, и фио задумался о правовых последствиях данных действий. Он позвонил фио и сообщил, что хотел бы прекратить осуществлять данную деятельность. Приблизительно к концу 2016 года фио организовал встречу у нотариуса, который оформил руководителем ООО «Русстрой» ИНН 7717156685 и ООО «Кратос» ИНН 7731291608 мужчину с региональным выговором (т. 1 л.д. 222-226);

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что с 2019 года он является индивидуальным предпринимателем в сфере перевозки грузов на личном автотранспорте. В период с 2015 года по 2018 год он являлся безработным. Примерно в 2015-2016 годах он являлся номинальным генеральным директором ООО «Снабтехника». Реальную финансово-хозяйственную деятельность в ООО «Снабтехника» он не осуществлял. фио неизвестно о каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «Снабтехника» и ООО «СП Подъем». Также примерно в 2015-2016 годах он являлся номинальным генеральным директором ООО «ИНЛИФТ». Реальную финансово-хозяйственную деятельность в ООО «ИНЛИФТ» он не осуществлял. В 2015 году у фио возникли финансовые трудности, и он, находясь в адрес, узнал про дополнительный заработок, в виде регистрации фирм. В обязанности фио входило открытие на свои личные паспортные данные, СНИЛС, ИНН коммерческих организаций, расчетных счетов в банках, а также регистрация самих коммерческих организаций в налоговых органах. За то, что фио регистрировал на свои паспортные данные, ИНН и СНИЛС коммерческие организации, открывал в банках расчетные счета на имя коммерческой организация, а также подписывая какие-то документы, в суть которых не вникал, фио платили денежные средства в размере сумма, за каждое совершенное им действие (т. 2 л.д. 67-69);

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что примерно в 2015-2016 годах она являлась номинальным руководителем ООО «НТС». Реальную финансово-хозяйственную деятельность в ООО «НТС» фио не осуществляла. Ей неизвестно о каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «НТС» и ООО «СП ПОДЪЕМ». Примерно в 2015-2016 году у фио было тяжелое материальное положение, находясь в адрес она узнала про дополнительный заработок, в виде регистрации фирм на свое имя. Обязанности фио заключались в том, что она должна была на свои паспортные данные открывать расчетные счета в банковских учреждениях, а также регистрировать организацию на свое имя в налоговых органах. За то, что фио зарегистрировала на себя ООО «НТС», она получала денежные средства в размере сумма. Денежные средства ей несколько месяцев переводили на банковскую карту, после чего оплаты прекратились (т. 2 л.д. 70-73);

- показаниями свидетеля фио в суде о том, что она работает в ГБУ «Жилищник» по адрес в должности инженера. Примерно в октябре 2017 года с ООО «СП Подъем» был заключен договор на техническое обслуживание лифтов жилых домов. Она общалась с представителем ООО «СП Подъем» фио, также договор был заключен с ИП «Мещеряков Д.И.»;

- показаниями свидетеля фио на следствии и в суде о том, что она является представителем ГБУ адрес Люблино» адрес на основании доверенности. Между ГБУ адрес Люблино» и ООО «СП Подъем» заключалось 2 договора на выполнение работ по техническому обслуживанию лифтового оборудования многоквартирных домов адрес. Согласно договору № 2-2015 от 01.07.2015 ООО «СП Подъем» имело право привлекать для выполнения работ третьих лиц, однако сведения, подтверждающие факт привлечения ООО «СП Подъем» субподрядчиков, в распоряжении ГБУ адрес Люблино» не имеются. В договоре № 1 от 16.03.2023 отсутствуют сведения о возможности привлечения ООО «СП Подъем» субподрядчиков для выполнения работ по договору, из чего следует, что ООО «СП Подъем» не имело возможности привлекать третьих лиц для выполнения работ по техническому обслуживанию лифтового оборудования. О том, что ООО «СП Подъем» привлекало в качестве субподрядчиков иные организации для выполнения работ по техническому обслуживанию лифтового оборудования, фио ничего неизвестно (т. 11 л.д. 188-190);

- показаниями свидетеля фио на следствии и в суде о том, что она является представителем ГБУ адрес Митино» адрес на основании доверенности. Между ГБУ адрес Митино» и ООО «СП Подъем» заключался договор на выполнение работ по техническому обслуживанию лифтового оборудования многоквартирных домов адрес с его последующими дополнениями. Работы проводились в срок до 31.12.2017. В условиях договора и дополнительных соглашениях не прописан пункт о возможности ООО «СП Подъем» привлечения субподрядных организаций для проведения работ по техническому обслуживанию лифтового оборудования. Данных о том, что ООО «СП Подъем» привлекало третьих лиц к выполнению условий договора, в распоряжении ГБУ адрес Митино» адрес не имеется. Акты приемки подписывались именно с ООО «СП Подъем». О том, что ООО «СП Подъем» привлекало в качестве субподрядчиков иные организации для выполнения работ по техническому обслуживанию лифтового оборудования, фио ничего неизвестно (т. 11 л.д. 197-199);

- показаниями свидетеля фиоо. на следствии и в суде о том, что он является представителем ГБУ адрес Текстильщики» адрес на основании доверенности. Между ГБУ адрес Текстильщики» и ООО «СП Подъем» заключался государственный контракт № 1/15-223/К от 20.03.2015 на выполнение ремонтных работ по техническому обслуживанию лифтов в жилых домах адрес. Согласно указанному контракту (п.5.3.3.), ООО «СП Подъем» имел право привлекать для выполнения работ третьих лиц, однако в п. 5.4.8. прописано, что ООО «СП Подъем» обязано было в течении 10 дней предоставить заказчику сведения о всех соисполнителях. В настоящее время сведения, подтверждающие факт привлечения ООО «СП Подъем» субподрядчиков, в распоряжении ГБУ адрес Текстильщики» не имеются. О том, что ООО «СП Подъем» привлекало в качестве субподрядчиков иные организации для выполнения работ по техническому обслуживанию лифтового оборудования, фио ничего неизвестно (т. 10 л.д. 74-76);

- показаниями свидетеля фио в суде о том, что она является представителем ГБУ «Жилищник адрес». Между ГБУ «Жилищник адрес» и ООО «СП Подъем» был заключен договор на обслуживание лифтового оборудования многоквартирных домов адрес. Субподрядные организации для выполнения работ ООО «СП Подъем» не привлекало, они сами осуществляли обслуживание, но по договору могли привлекать субподрядные организации;

- показаниями свидетеля фио в суде о том, что он является генеральным директором и обладателем 80 % акций ООО «РС-Групп», которое занимается изготовлением запчастей для лифтового оборудования. В 2017 году он работал в ООО «СП Подъем». Также он был генеральным директором ООО Лифтотрест». ООО «Лифтотрест» создавалось для того, чтобы контролировать техническое обслуживание и поставку оборудования в организации, подконтрольные фио, которые занимались обслуживанием лифтов, в том числе, ООО «СП Подъем». Также ООО «СП Подъем» сотрудничало с ООО «Русстрой», ООО «Профкомторг», ООО «Корвелл», ООО «Глобал», ООО «Лифт-Трейд», ООО «Снабтехника»;

- показаниями свидетеля фио на следствии о том, что он работал в ООО «СП Подъем» примерно в 2006 году в должности руководителя департамента продаж. Его отец фио работал генеральным директором ООО «СП Подъем» несколько лет. Бенефициаром в ООО «СП Подъем» был Лапшин А.Ю., который умер примерно 3 года назад. В связи с его смертью компания ООО «СП Подъем» распалась и уже фактически не осуществляла финансово-хозяйственную деятельность (т. 1 л.д. 169-173);

- протоколом осмотра предметов, согласно которому произведен осмотр компакт-диска, содержащего материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «СП Подъем», поступившего вместе с материалами из ИФНС России № 19 адрес

На диске содержатся электронные файлы и документы, полученные в рамках выездной налоговой проверки в отношении ООО «СП Подъем», а именно:

- Акт выездной налоговой проверки в отношении ООО «СП Подъем»;

- Решение № 7373 от 12.10.2021 о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения;

- Решение о принятии обеспечительных мер;

- Возражения налогоплательщика;

- Апелляционная жалоба на решение № 7373 от 12.10.2021;

- Первичные документы ООО «СП Подъем» со спорными контрагентами;

- Протоколы допросов сотрудников ООО «СП Подъем» и контрагентов;

- Банковские выписки по расчетным счетам налогоплательщика и контрагентов;

- Ответы заказчиков;

- Налоговая отчетность спорных контрагентов;

- Штатная численность спорных контрагентов, из которых следует, что спорные контрагенты не имеют достаточной численности сотрудников для осуществления деятельности Общества. Кроме того, установлено, что ряд сотрудников входили в численность сотрудников нескольких фиктивных контрагентов;

- Сведения об отсутствии основных средств у спорных контрагентов;

- Книги покупок и продаж ООО «СП Подъем» и спорных контрагентов;

- Ответ из Ростехнадзора, на основании которого следует, что ООО «СП Подъем» представило в Управление уведомление о начале осуществления предпринимательской деятельности по монтажу, демонтажу и обслуживанию лифтового оборудования, Фиктивные контрагенты аналогичного уведомления не направляли;

- выписка 2НДФЛ, согласно которой численность сотрудников ООО «СП Подъем» превышала более 1 000 человек;

- акты сверок;

- сведения об имуществе, находящемся в собственности ООО «СП Подъем» и Учредителей указанного Общества;

- налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организации (т. 1 л.д. 50-53);

- протоколом выемки, согласно которому в ИФНС России № 19 по адрес произведена выемка материалов выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «СП Подъем» в 17 коробках, компакт-диск, содержащий регистрационное дело ООО «СП Подъем», а также бухгалтерскую и налоговую отчетность указанного общества в электронном виде (т. 1 л.д. 62-76);

- протоколом осмотра предметов и документов, изъятых в ходе выемки в ИФНС России № 19 по адрес, согласно которому произведен осмотр материалов выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО «СП Подъем» в 17 коробках, компакт-диска, содержащего регистрационное дело ООО «СП Подъем», бухгалтерскую и налоговую отчетность указанного общества в электронном виде (т. 1 л.д. 77-100);

- протоколом обыска, согласно которому произведен обыск в жилище Лапшиной Г.А. по адресу: адрес. В ходе обыска изъят лист формата А4 с записями, мобильный телефон «Apple iPhone 13 Pro» (т. 1 л.д. 127-131);

- протоколом осмотра предметов, согласно которому произведен осмотр предметов, изъятых в жилище Лапшиной Г.А. В ходе осмотра установлено, что на изъятом мобильном телефоне «Apple iPhone 13 Pro» содержатся переписки с контактами «Dima S», «Болотникова Лена», «Надир», фио 1», записи в приложении «Заметки», а также смс-уведомления от «PSBANK» о списании денежных средств в пользу ООО «Домлифт» и ООО «Тайган Спецтранс» (т. 1 л.д. 132-141);

- протоколом осмотра предметов, согласно которому произведен осмотр предметов, изъятых в жилище Лапшиной Г.А. по адресу: адрес. В ходе осмотра установлено, что на изъятых двух листах формата А4 содержится справочная информация по ООО «СП Интерилфт», ООО «Монитор ЛИФТС», адрес «Интерлифт» (т. 1 л.д. 142-143);

- протоколом осмотра предметов, согласно которому осмотрены 8 компакт-дисков, содержащих регистрационные дела фиктивных контрагентов ООО «СП Подъем», поступивших из налоговых инспекций: ООО «Домлифт» ИНН 7731349424, ООО «Домлифт» ИНН 5040141720, ООО «Мастиндустрия», ООО «Кратос», ООО «Инлифт», ООО «Русстрой», ООО «НТС», ООО «Снабтехника», ООО «Лифтотрест» (т. 3 л.д. 227-230);

- протоколом осмотра предметов, согласно которому осмотрены компакт-диски, содержащие документы юридических дел и выписки по операциям на счетах ООО «СП Подъем», а также компакт-диски, содержащие документы юридических дел и выписки по операциям на счетах фиктивных организаций (контрагентов ООО «СП Подъем») (т. 8 л.д. 56-84);

- протоколом осмотра предметов, согласно которому осмотрены компакт-диски, содержащие сведения о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «СП Подъем», ООО «Инлифт», ООО «Кратос», ООО «Мастиндустрия», ИП «Мещеряков Д.И.», ООО «Русстрой», а также налоговые декларации ООО «СП Подъем» (т. 8 л.д. 92-245);

- протоколом осмотра предметов, согласно которому осмотрен компакт-диск, содержащий выписки по операциям на счетах ООО «Русстрой» в банковских учреждениях. Согласно указанным выпискам, между ООО «Русстрой» и ООО «СП Подъем» выявлены финансовые взаимоотношения в период 2016-2018 годов. Сумма расхода – сумма, Сумма прихода – сумма (т. 14 л.д. 153-154);

- актом налоговой проверки № 5345 от 25 января 2021 года, согласно которому по результатам налоговой проверки в отношении ООО «СП Подъем» установлена неуплата налога на прибыль организации в размере сумма и налога на добавленную стоимость в размере сумма, на общую сумму в размере сумма. Также по результатам проверки предложено начислить пени по налогу на прибыль в размере сумма и налогу на добавленную стоимость в размере сумма. Сумма штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога на прибыль организаций составила сумма и за неуплату или не полную уплату налога на добавленную стоимость за адрес 2017 года – адрес 2018 г в размере сумма (т. 15 л.д. 108-175);

- дополнением к акту налоговой проверки № 16 от 7 июня 2021 года, согласно которому по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля установлена неуплата налога на прибыль организации в размере сумма и налога на добавленную стоимость в размере сумма, на общую сумму в размере сумма. Предложено начислить пени по налогу на прибыль в размере сумма и налогу на добавленную стоимость в размере сумма. Также по результатам налоговой проверки предлагается привлечь ООО «СП Подъем» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату налога на прибыль организаций в виде взыскания штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога и за неполную уплату налога на добавленную стоимость в виде взыскания штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (т. 15 л.д. 176-198);

- решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7373 от 12.10.2021, согласно которому по результатам налоговой проверки установлена неуплата налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес за 1 кв. 2016 года в размере сумма, 2 кв. 2016 года в размере сумма, 3 кв. 2016 года в размере сумма, 4 кв. 2016 года в размере сумма, 1 кв. 2017 года в размере сумма, 2 кв. 2017 года в размере сумма, 3 кв. 2017 года в размере сумма, 4 кв. 2017 года в размере сумма, 1 кв. 2018 года в размере сумма, 2 кв. 2018 года в размере сумма, 3 кв. 2018 года в размере сумма, 4 кв. 2018 года в размере сумма, а также налога на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма и зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2018 год в размере сумма. Общая сумма недоимки по НПО и НДС составила сумма. Общая сумма начисленного штрафа составила сумма и пени сумма (т. 16 л.л. 1-144).

По ходатайству зашит в судебном заседании был допрошен свидетель фио, который пояснил, что с августа 2016 года он работал с Лапшиным А.Ю. в качестве водителя и помощника. На момент его трудоустройства Лапшин А.Ю. уже болел, приезжал в ООО «СП Подъем» на 2-3 часа, в январе 2017 гола его состояние резко ухудшилось, и они ездили в основном на курсы химиотерапии и реабилитацию. Охарактеризовать его может как добросовестного человека, любящего свое дело и своих сотрудников.

Оценив и исследовав все доказательства по делу с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, суд приходит к выводу об их достаточности для разрешения данного уголовного дела по существу и установления виновности подсудимого фио в совершении указанного преступления.

Суд признает допустимыми и кладет в основу приговора показания представителя потерпевшего и свидетелей, поскольку данные лица были предупреждены об уголовной ответственности по ст. 307, 308 УК РФ за дачу заведомо ложных показаний и отказ от дачи показаний, оснований для оговора подсудимого судом не установлено и не представлено, поскольку показания свидетелей не противоречат друг другу, отражают обстоятельства совершенного подсудимым преступления, объективно согласуются с совокупностью иных, собранных по делу, исследованных судом доказательств между собой и подтверждаются письменными материалами дела, изложенными выше.

Экспертные заключения, приведенные выше, соответствуют требованиям уголовно-процессуального закона, поскольку выполнены специалистом, квалификация которого сомнений у суда не вызывает. Данные заключения оформлены надлежащим образом, содержат научно обоснованную исследовательскую часть, в которой приведено мнение специалиста, и выводы, которые не противоречат себе и другим доказательствам. Выводы эксперта представляются ясными и понятными, суд принимает заключения экспертов как допустимые доказательства.

Допрошенный в судебном заседании эксперт фио выводы своего заключения полностью подтвердил, разъяснил в связи с чем он пришел к указанным в заключении выводам о сумме недоначисленных налогов ООО «СП Подъем» отличающихся от тех, что указаны в акте выездной налоговой проверки.

К доводам защиты об отсутствии у фио умысла на неуплату налогов суд относится критически, поскольку они опровергаются вышеприведенными доказательствами, в частности, показаниями представителя потерпевшего Шебанова И.С., свидетеля фио об обстоятельствах проведения налоговой проверки, самими материалами налоговой проверки, установившей факт неуплаты налогов ООО «СП Подъем», свидетелей фио, фио, фио, фио, сотрудников ООО «СП Подъем» о том, что работы ООО «СП Подъем» выполняло собственными силами, субподрядчиков не привлекало, свидетелей фио, фио, фио, фио, номинальных руководителей контрагентов ООО «СП Подъем» о том, что реальной финансово-хозяйственной деятельностью они не занимались, оформляли на свое имя юридические лица за денежное вознаграждение.

Об умысле фио на совершение данного преступления свидетельствует последовательный характер его действий, поскольку он, являясь руководителем ООО «СП Подъем», совместно с соучастниками, контролируя и организуя деятельность Общества, в том числе, своевременность и достоверность налоговых отчислений в бюджет Российской Федерации, используя фиктивный документооборот с фирмами, которые фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляли, предоставлял в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль с организации, указав заведомо ложные сведения о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет.

Лапшин А.Ю., как руководитель организации, совладелец и выгодоприобретатель от деятельности Общества, понимал, что предоставляет в налоговый орган декларации с заведомо ложными сведениями, осознавал общественную опасность своих действий, предвидел возможность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов и желал их наступления.

Иные представленные стороной обвинения и стороной защиты суду доказательства не имеют отношения к предмету доказывания по настоящему делу, не подтверждают и не опровергают виновность фио в совершении инкриминируемого ему деяния, в связи с чем оценке не подлежат.

Таким образом, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд признает их достоверными, относимыми, допустимыми, добытыми в соответствии с нормами уголовно-процессуального законодательства и достаточными для выводов суда о виновности фио

Суд не усматривает существенных нарушений УПК РФ, допущенных в ходе расследования данного уголовного дела, в том числе и нарушений, влекущих признание доказательства, положенных в основу настоящего приговора, недопустимыми.

С учетом изложенного, действия фио суд квалифицирует по п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере.

Суд соглашается с мнением государственного обвинителя и исключает из обвинения фио квалифицирующий признак «в особо крупном размере», находя установленным, что сумма не уплаченных налогов образует крупный размер в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ в действующей редакции ФЗ № 79-ФЗ от 06.04.2024 г., поскольку данная редакция улучшает положение обвиняемого и на основании ст. 10 УК РФ имеет обратную силу.

Принимая во внимание, что факт совершения Лапшиным А.Ю. инкриминируемого деяния нашел свое подтверждение, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для прекращения уголовного дела в связи с отсутствием в его действиях состава преступления, а как следствие, его реабилитации, при этом уголовное дело подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 24 УПК РФ, в связи со смертью фиоЮ., поскольку как следует из копии свидетельства о смерти, Лапшин А.Ю. скончался 30 августа 2017 года (т. 13 л.д. 147).

Поскольку основания для применения меры процессуального принуждения в виде наложения ареста на имущество ООО «СП Подъем» в настоящее время не отпали, так как арест был наложен в целях обеспечения гражданского иска, а также иных имущественных взысканий, а отмена указанной обеспечительной меры может привести к возможности утрате арестованного имущества, учитывая обстоятельства преступления, размер причиненного бюджету РФ ущерба, суд считает необходимым сохранить арест, наложенный на имущество ООО «СП Подъем», до рассмотрения заявленного прокурором гражданского иска о возмещении ущерба.

На основании вышеизложенного, руководствуясь пунктом 4 статьи 24, пунктом 1 статьи 254 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело в отношении Лапшина Александра Юрьевича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст.199 УК РФ, прекратить на основании пункта 4 части 1 статьи 24 УПК РФ, в связи с его смертью.

Сохранить арест на имущество, принадлежащее ООО «СП Подъем»: нежилое здание площадью 1485,9 кв.м, расположенное по адресу: адрес, кадастровый № 50:22:0010103:7099, кадастровой стоимостью сумма; земельный участок площадью 997 +/- 11 кв.м, расположенный по адресу: адрес, кадастровый № 50:22:0010103:7384, кадастровой стоимостью сумма, до разрешения по существу гражданского иска прокурора адрес.

Вещественные доказательства, хранящиеся в камере хранения СУ по адрес ГСУ СК России по адрес, по вступлении постановления в законную силу:

- компакт-диски, содержащие выписки по операциям, документы регистрационных и юридических дел, материалы выездной налоговой проверки ООО «СП Подъем», книги покупок и книги продаж, сведения о доходах сотрудников, налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организации – оставить в месте хранения в течение срока хранения уголовного дела;

- документы регистрационного дела, налоговую, бухгалтерскую отчетности, материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО «СП Подъем» - передать в ИФНС № 19 по адрес.

Постановление может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья Л.А. Бахвалова

🔎

Поиск по всем судебным актам

Не нашли нужное решение? Ищите по всей базе из более миллиона судебных актов!

Открыть поиск