Решение

Дело №2а-849/2024

УИД: 77RS0010-02-2024-005434-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2024 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Виноградовой Е.Н., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-849/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № 19 по адрес к Ермаковой Ирине Анатольевне о взыскании задолженности по уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России № 19 по адрес обратилась в суд с административным иском к Ермаковой И.А. о взыскании задолженности по уплате налога, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик с 25.04.2013 г. по 13.01.2021 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Кроме того на основании свидетельства о регистрации транспортного средства административный ответчик являлась собственником автомобиля марка автомобиля Поло, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 105 л.с., также ответчику на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер 77:03:0004002:3906, дата регистрации собственности 24.04.2009 г., площадью 82,0 кв.м., доля в праве собственности 1/3, квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер 77:07:0009001:2237, дата регистрации собственности 07.01.2021 г., площадью 59,2 кв.м., доля в праве собственности 1/3. Согласно данным регистрирующих органов Ермакова И.А. должна была оплатить в бюджет до 30.04.2019 г. налог на доходы физических лиц по ставке, указанной в ст. 228 НК РФ в размере сумма, однако не исполнила обязанность, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени в порядке ст.75 НК РФ.

На основании изложенного, с учетом уточнения в порядке ст. 46 КАС РФ административных исковых требований, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере сумма, за 2018 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2018 г. в размере сумма, за 2019 г. в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере сумма, по страховым взносам за 2021 г. в размере сумма, пени в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, указывая что является многодетной матерью и имеет право на налоговые льготы.

В силу статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, установленному п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, однако в ряде случаев, в том числе, при уплате земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога в силу ст.52 НК РФ предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу положений ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов (п. 3.4).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, форма отчетности по налогу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории адрес определяются Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге».

Транспортный налог начисляется в соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Как следует из ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее-налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

В силу п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик с 25.04.2013 г. по 13.01.2021 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Кроме того на основании свидетельства о регистрации транспортного средства административный ответчик являлась собственником автомобиля марка автомобиля Поло, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 105 л.с., также ответчику на праве собственности принадлежат: квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер 77:03:0004002:3906, дата регистрации собственности 24.04.2009 г., площадью 82,0 кв.м., доля в праве собственности 1/3, квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер 77:07:0009001:2237, дата регистрации собственности 07.01.2021 г., площадью 59,2 кв.м., доля в праве собственности 1/3.

Согласно данным регистрирующих органов Ермакова И.А. должна была оплатить в бюджет до 30.04.2019 г. налог на доходы физических лиц по ставке, указанной в ст. 228 НК РФ в размере сумма

Административному ответчику как налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 70560473 от 19.08.208 г., №70576790 от 22.08.2019 г., №61870870 от 01.09.2020 г., №73267557 от 01.09.2021 г., №43986893 от 01.09.2022 г. на уплату налогов.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный законодательством, административному ответчику было направлено требование №2088 от 25.05.2023 г. об уплате налогов в срок до 17.07.2023 г.

Требования оставлены без исполнения.

Факт направления налоговых уведомлений и требования, указанных выше, подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика, а также реестрами почтовой заказной корреспонденции, представленными в дело.

До настоящего времени задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Довод административного ответчика о несогласии с объемом задолженности по уплате налогов со ссылкой на наличие у нее права на получение налоговой льготы суд признает несостоятельным, поскольку Ермаковой И.А. применяется вычет в соответствии с п. 6.1 ст. 403 НК РФ автоматически с 01.01.2018 по 31.12.2020 при расчете по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры по адресу: адрес, с 07.01.2021 по 26.10.2027 – в отношении квартиры по адресу: адрес. Льгота в соответствии с пп.10 п. 1 ст. 407 НК РФ с 02.03.2021 по 07.04.2028 применяется на квартиру по адресу: адрес. Таким образом, при расчете задолженности в исковом заявлении все льготы учтены.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере сумма, за 2018 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2018 г. в размере сумма, за 2019 г. в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере сумма, по страховым взносам за 2021 г. в размере сумма, пени в размере сумма

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 19 по адрес к Ермаковой Ирине Анатольевне о взыскании задолженности по уплате налога – удовлетворить.

Взыскать с Ермаковой Ирины Анатольевны в пользу ИФНС России №19 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере сумма, за 2018 г. в размере сумма, за 2020 г. в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2018 г. в размере сумма, за 2019 г. в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере сумма, по страховым взносам за 2021 г. в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с Ермаковой Ирины Анатольевны в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Виноградова