Определение суда апелляционной инстанции

Дело № 02а-0747/2024 | Измайловский районный суд

судья: фиоН

№33а-3974/2025

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 июня 2025 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи Гордеевой О.В.,

судей фио, фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело № 2а-747/2024 по административному исковому заявлению Шубиной Елены Валентиновны к УФНС России по адрес, ИФНС России №19 по адрес о признании действий по вынесению решения незаконными и его отмене,

по апелляционной жалобе представителя административного истца Шубиной Е.В. на решение Измайловского районного суда адрес от 21 мая 2024 года, которым постановлено об отказе Шубиной Е.В. в удовлетворении требований,

УСТАНОВИЛА:

Шубина Е.В. обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по адрес, ИФНС России №19 по адрес и просила признать незаконными действия Управления Федеральной налоговой службы России по адрес по вынесению решения от 27 декабря 2023 года №21-10/155856@ и отменить его.

В обоснование требований указано, что решением ИФНС №19 по адрес №14-14/16/4429 от 28 августа 2023 года Шубина Е.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением УФНС по адрес №21-10/155856@ от 27 декабря 2023 года отменено решение инспекции на основании пп.4 п.3 ст.140 НК РФ и принято новое, которым доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в сумме сумма, с привлечением к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере сумма

По убеждению административного истца, такое решение является незаконным, поскольку при осуществлении Шубиной Е.В. предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с применении упрощенной системы налогообложения, применена ставка налога в размере 0% и инспекцией по результатам камеральной проверки по декларации 2019 года нарушений в части применения льготной ставки не выявлено.

Оспариваемым решением неверно установлен вид ее деятельности; в спорном налоговом периоде 2020 года Шубиной Е.В. не производилась пластмассовая продукция, поэтому по данному виду деятельности реализация была 0%, а не 42%, как указало в своем решении Управление.

Управлением не составлен расчет, определяющий долю дохода 42% в налоговом периоде, данный факт не установлен в Решении №14-14/16/4429, не подтвержден фактическими обстоятельствами.

Решением Измайловского районного суда адрес от 21 мая 2024 года в удовлетворении требований отказано.

В апелляционной жалобе представитель административного истца фио просит об отмене данного судебного акта.

Исследовав материалы дела, выслушав возражения представителей административных ответчиков фио, фио, фио на апелляционную жалобу, обсудив доводы апелляционной жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело при данной явке, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного акта в апелляционном порядке.

В соответствии с п.4 ст.346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании ОКВЭД.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

На территории адрес, ставка 0% для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания, установлена Законом адрес от 18 марта 2015 года №10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».

Оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований, при этом суд исходил из того, что Шубина Е.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18 января 2019 по 12 мая 2021 года.

Основной вид деятельности – производство пластмассовых изделий для упаковывания товаров (код 22.22).

На основании ст.346.12 НК РФ с 18 января 2019 года Шубина Е.В. применяла упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения: «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (15 %).

Согласно представленным налоговым декларациям, при осуществлении Шубиной Е.В. предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и применении упрощенной системы налогообложения в спорный период она, в соответствии с Законом адрес от 18 марта 2015 года №10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения», применяла ставку налога в размере 0%. В 2021 году ею применялась налоговая ставка 15%.

При проверке декларации УСН за 2020 год инспекцией установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлена ставка налога.

В установленный срок пояснения и уточненная декларация не представлены.

По данному факту составлен акт проверки №6843, в котором доначислен налог в размере сумма, штраф в размере сумма

Акт направлен в адрес Шубиной Е.В. извещением от 18 июля 2023 года.

Шубина Е.В. уведомлена о рассмотрении материалов проверки 23 августа 2023 года.

Решением №14-14/16/4429 от 28 августа 2023 года ИФНС №19 по адрес по результатам камеральной проверки Шубина Е.В. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог в размере сумма, штраф в размере сумма

Копия решения направлена в адрес Шубиной Е.В.

Решением УФНС по адрес №21-10/155856@ от 27 декабря 2023 года по апелляционной жалобе Шубиной Е.В. отменено решение инспекции на основании пп.4 п.3 ст.140 НК РФ и принято новое, которым подтвержден факт налогового правонарушения, допущенного Шубиной Е.В.

О рассмотрении жалобы Шубина Е.В. была уведомлена письмом от 5 декабря 2023 года, при этом она сообщила, что при рассмотрении жалобы присутствовать не может.

При принятии решения судом принято во внимание, что в обоснование заявленных требований о применении ставки налога 0% в связи с тем, что занималась производством бумаги и бумажных изделий; в уточненном административном исковом заявлении Шубина Е.В., ее представитель сослались на то, что видом осуществляемой ей деятельности являлось производство обоев и подобных материалов для оклеивания стен, включая виниловые и текстильные обои ОКВЭД 17.24, что подтверждается техническими условиями ТУ 17.24.11-001- 0143576488-2019, утвержденными 1 февраля 2019 года; из объяснений Шубиной Е.В. следует, что фактически она осуществляла деятельность по изготовлению фотопанно (фотообоев).

Изготовление фотопанно подтверждается первичными учетными документами, представленными Шубиной Е.В. – договорами с контрагентами, накладными, счетами-фактурами, УПД, актами сдачи-приемки работ, книгой учета доходов и расходов, а также фактом заключения между Шубиной Е.В. и фио договора поставки, согласно которого предметом поставки являются обои (в виде полуфабриката-основы), т.е. Шубина Е.В. в рассматриваемый период не осуществляла деятельность согласно коду ОКВЭД - 17.12, т.е. производством бумаги, картона и изделий из них.

Как верно указал суд, согласно ОКВЭД, утвержденного Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года №14-ст производство фотопанно (код ОКВЭД-17.24) не включается в группировку по производству бумаги или картона (код ОКВЭД 17.12).

Деятельность по производству фотопанно не включена Законом адрес «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» в перечень оснований для применения ставки налога в размере 0%.

Кроме того, инспекцией было выявлено, что доля доходов от реализации товаров при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ставка в размере 0%, в общем объеме от реализации товаров составляет 42%, что противоречит п.4 ст.346.20 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размер 20% от неуплаченной суммы налога.

С учетом изложенного, суд обоснованно пришел к выводу, что доначисление суммы налога и привлечение Шубиной Е.В. к налоговой ответственности является правомерным; право применения Шубиной Е.В. в 2020 году ставки 0% по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в ходе проверки, проведенной налоговыми органами не подтверждено, в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, подлежала исчислению исходя из ставки, установленной п.2 ст.346.20 НК РФ (в размере 15%).

Суд также принял во внимание, что решение ИФНС №19 по адрес оспаривалось в апелляционной жалобе истцом по основаниям нарушения процедуры – необеспечение ей возможности представить возражения и доказательства в обоснование своей позиции; будучи извещенной о рассмотрении ее жалобы вышестоящим налоговым органом, на рассмотрение жалобы Шубина Е.В. не явилась, уведомив о невозможности явки; первичные документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0%, в налоговый орган и при подаче апелляционной жалобы административным истцом представлены не были.

Суд критически отнесся к доводам административного истца о неизвещении о ходе рассмотрения жалобы, в т.ч. о продлении сроков ее рассмотрения, об отсутствии в решении по жалобе необходимого расчета сумм доначисленного налога и штрафных санкций, а также об отсутствии нарушений с ее стороны по 2019 налогового периоду.

Судебная коллегия указанные выводы суда находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом нормативных положений главы 32 КАС РФ, при правильно определенном характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62 и 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

Оснований согласиться с доводами апелляционной жалобы не имеется; они направлены на переоценку доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств, и при этом не содержат в себе обстоятельств, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.

По делу отсутствуют предусмотренные статьей 310 КАС РФ основания для отмены решения суда в апелляционном порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Измайловского районного суда адрес от 21 мая 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу– без удовлетворения.

Решение и настоящее апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 23 июня 2025 года.

Председательствующий:

Судьи:

судья: фиоН

№33а-3974/2025

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 июня 2025 года адрес

судей фио, фио,

при секретаре фио,

руководствуясь ст. ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Председательствующий:

Судьи:

🔎

Поиск по всем судебным актам

Не нашли нужное решение? Ищите по всей базе из более миллиона судебных актов!

Открыть поиск