Решение

Дело №2а-651/2024

УИД 77RS0010-02-2024-003854-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2024 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Виноградовой Е.Н. при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1065/2023 по административному исковому заявлению ИФНС России №19 по адрес к Орещенко Кириллу Петровичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №19 по адрес обратилась в суд с административным иском к Орещенко К.П., ссылаясь на то, что административный ответчик с 27.01.2001 по 27.08.2023 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Кроме того, ответчик представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой должен был оплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке, указанной в ст. 228 НК РФ, в размере сумма, однако административный ответчик не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год в срок, предусмотренный законом, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ, а также в соответствии со ст.ст. 119, 122 НК РФ штрафы в размере сумма за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 – 2022 гг. и задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 – 2022 гг. в размере сумма, задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также пени в размере сумма

Представитель административного истца по доверенности фио в судебном заседании административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске, просила восстановить истцу пропущенный срок на обращение с иском в суд, указывая, что срок на обращение в суд пропущен незначительно, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было возвращено мировым судьей, а также по причине временной нетрудоспособности единственного сотрудника, осуществляющего подготовку и судебное сопровождение исковых заявлений.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В силу статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя истца, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ). 

Согласно пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу положений ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов (п. 3.4).

Как следует из материалов дела, административный ответчик Орещенко К.П. состоит на учете в ИФНС России № 19 по адрес в качестве налогоплательщика, с 27.01.2001 по 27.08.2023 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Орещенко К.П. не представил в ИФНС России №19 по адрес налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 г., которая подлежала представлению в срок до 30.04.2021 г.

Согласно представленной декларации сумма к уплате по НДФЛ за 2020 г. составляет сумма

По результатам налоговой проверки, Инспекцией в отношении Орещенко К.П. было вынесено решение «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» № 3572 от 05.07.2022 г.

Указанным решением Инспекцией налогоплательщику Орещенко К.П. был начислен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ, ст.122 НК РФ в сумме сумма

В связи с этим административному ответчику было направлено налоговое требование №1212 от 16.05.2023 г. на уплату налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок до 30.04.2021 года налог не оплачен.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени, которые составили сумма

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате штрафа, административным ответчиком суду представлено не было.

Административным истцом подано заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска, которое мотивировано тем, что данный срок налоговый орган пропустил по уважительной причине, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было возвращено инспекции мировым судьей, а также по причине временной нетрудоспособности единственного сотрудника, осуществляющего подготовку и судебное сопровождение исковых заявлений.

В соответствии с положениями ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (ч. 1). Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Учитывая данные обстоятельства, а также принимая во внимание, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию с Орещенко К.П. недоимки по налогу - направлялось налоговое требование, подавалось заявление к мировому судье, суд приходит к выводу, что пропущенный налоговым органом срок предъявления требования в суд подлежит восстановлению. Принимая решение о восстановлении пропущенного срока, находя при этом, что пропуск срока произошел по уважительным причинам, суд отмечает, что данный срок нарушен незначительно.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание то, что в результате неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. ст. 3, 69, 356 Налогового кодекса РФ, нарушены интересы адрес в части исполнения доходной части городского бюджета, в результате чего городской бюджет несет убытки, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу ИФНС России № 19 по адрес задолженность по уплате страховых взносов за 2021 – 2022 гг. в размере сумма, задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также пени в размере сумма

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 19 по адрес к Орещенко Кириллу Петровичу о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с Орещенко Кирилла Петровича в пользу ИФНС России №19 по адрес задолженность по уплате страховых взносов за 2021 – 2022 гг. в размере сумма, задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с Орещенко Кирилла Петровича в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Виноградова