Решение

Дело №2а-653/2024

УИД: 77RS0010-02-2024-003856-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2024 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Виноградовой Е.Н. при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-653/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России №19 по адрес к Василенко Сергею Станиславовичу о взыскании задолженности по уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России № 19 по адрес обратилась в суд с административным иском к Василенко С.С. о взыскании в доход бюджета адрес задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 гг., транспортному налогу за 2020 – 2021 гг., земельному налогу за 2020 – 2021 гг., налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а также штрафов по НДФЛ и пени, мотивируя свои требования тем, что на основании свидетельств о регистрации транспортных средств административный ответчик является собственником автомобиля марка автомобиля, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 224 л.с., автомобиля Лэенд Ровер Фрилэндер 2, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 149,60 л.с., также ответчику на праве собственности принадлежат: квартира площадью 33,9 кв.м., расположенная по адресу: адрес, д.39, корп.2, кв.91, кадастровый номер: 77:06:0004010:2774, дата регистрации собственности 31.08.2020 года, доля в праве 2/3, помещение площадью 32,4 кв.м., расположенное по адресу: адрес, 22а, кадастровый номер: 59:01:4410111:791, дата регистрации собственности 11.02.2003 года, доля в праве 1/2, квартира площадью 32,4 кв.м., расположенная по адресу: адрес, д.73, кв.17, кадастровый номер: 59:01:4410478:567, дата регистрации собственности 25.09.2020 года, доля в праве 100%, квартира площадью 63,10 кв.м., расположенная по адресу: адрес, д.7, кв.228, кадастровый номер: 77:02:0002010:2539, дата регистрации собственности с 23.12.2019 года по 24.07.2020 года, доля в праве 7/10, комната площадью 15,6 кв.м., расположенная по адресу: адрес, д. 9, кв. 120, кадастровый номер: 77:04:0004019:29284, дата регистрации собственности с 27.02.2020 года по 06.05.2020 года, доля в праве 100%, квартира площадью 38,5 кв.м., расположенная по адресу: адрес, д.25а, кв.96, кадастровый номер: 77:09:0001008:2931, дата регистрации собственности с 18.12.2019 года по 08.04.2020 года, доля в праве 100%, земельный участок площадью 5700 кв.м., расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер: 59:32:0050027:3887, дата регистрации собственности 22.03.2007 года, доля в праве 100%, земельный участок площадью 1147 кв.м., расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер: 59:32:1020001:3447, дата регистрации собственности 31.12.2019 года, доля в праве 1/2, земельный участок площадью 442 кв.м., расположенный по адресу: адрес, д.61а, кадастровый номер: 59:01:4410507:9, дата регистрации собственности с 07.10.2010 года по 22.08.2023 года, доля в праве 1/20, земельный участок, расположенный по адресу: адрес, с/т Дубки, уч. 76, кадастровый номер: 50:21:0120307:19, дата регистрации собственности с 18.03.2020 г., доля в праве 100%, Кроме того, Василенко С.С. не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно данным регистрирующих органов Василенко С.С. должен был оплатить в бюджет до 30.04.2021 г. налог на доходы физических лиц по ставке, указанной в ст.ст. 224, 228 НК РФ в размере сумма, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате налогов в срок, предусмотренный законом, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ, а также в соответствии со ст. 119, 122 НК РФ штрафы за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 гг. в размере сумма, по транспортному налогу за 2020 – 2021 гг. в размере сумма, по земельному налогу за 2020 – 2021 гг. в размере сумма, задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штрафы в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также пени в размере сумма

Представитель административного истца по доверенности фио в судебном заседании административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске, просила восстановить истцу пропущенный срок на обращение с иском в суд, указывая, что срок на обращение в суд пропущен незначительно, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было возвращено мировым судьей, а также по причине временной нетрудоспособности единственного сотрудника, осуществляющего подготовку и судебное сопровождение исковых заявлений.

Административный ответчик Василенко С.С. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее-налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог на основании ст. 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам и сборам.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Транспортный налог начисляется в соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, форма отчетности по налогу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории адрес определяются Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.ст.387,388,389 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом в силу ст.393 НК РФ признается календарный год.

Согласно ст.390 и ст.394 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, а налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Судом установлено, что Василенко С.С. не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно данным регистрирующих органов Василенко С.С. должен была оплатить в бюджет до 30.04.2021 г. налог на доходы физических лиц по ставке, указанной в ст.ст. 224, 228 НК РФ в размере сумма

В силу ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По результатам налоговой проверки, Инспекцией в отношении Василенко С.С. было вынесено решение «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» № 3905 от 05.07.2022 г.

Указанным решением Инспекцией налогоплательщику Василенко С.С. были начислены штрафы в соответствии со ст. 119 НК РФ, ст.122 НК РФ в общей сумме сумма

Также установлено, что на основании свидетельств о регистрации транспортных средств административный ответчик является собственником автомобиля марка автомобиля, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 224 л.с., автомобиля Лэенд Ровер Фрилэндер 2, регистрационный знак ТС, мощностью двигателя 149,60 л.с., также ответчику на праве собственности принадлежат: квартира площадью 33,9 кв.м., расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:06:0004010:2774, дата регистрации собственности 31.08.2020 года, доля в праве 2/3, помещение площадью 32,4 кв.м., расположенное по адресу: адрес, кадастровый номер: 59:01:4410111:791, дата регистрации собственности 11.02.2003 года, доля в праве 1/2, квартира площадью 32,4 кв.м., расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер: 59:01:4410478:567, дата регистрации собственности 25.09.2020 года, доля в праве 100%, квартира площадью 63,10 кв.м., расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:02:0002010:2539, дата регистрации собственности с 23.12.2019 года по 24.07.2020 года, доля в праве 7/10, комната площадью 15,6 кв.м., расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:04:0004019:29284, дата регистрации собственности с 27.02.2020 года по 06.05.2020 года, доля в праве 100%, квартира площадью 38,5 кв.м., расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:09:0001008:2931, дата регистрации собственности с 18.12.2019 года по 08.04.2020 года, доля в праве 100%, земельный участок площадью 5700 кв.м., расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер: 59:32:0050027:3887, дата регистрации собственности 22.03.2007 года, доля в праве 100%, земельный участок площадью 1147 кв.м., расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер: 59:32:1020001:3447, дата регистрации собственности 31.12.2019 года, доля в праве 1/2, земельный участок площадью 442 кв.м., расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер: 59:01:4410507:9, дата регистрации собственности с 07.10.2010 года по 22.08.2023 года, доля в праве 1/20, земельный участок, расположенный по адресу: адрес, с/т Дубки, уч. 76, кадастровый номер: 50:21:0120307:19, дата регистрации собственности с 18.03.2020 г., доля в праве 100%.

Административному ответчику как налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № 76257098 от 01.09.2020 г., №73475280 от 01.09.2021 г., №44878798 от 01.09.2022 г. на уплату налогов.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный законодательством, административному ответчику по почте заказным письмом было направлено требование № 2676 от 25.05.2023 года об уплате налогов.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате штрафа, административным ответчиком суду представлено не было.

Административным истцом подано заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска, которое мотивировано тем, что данный срок налоговый орган пропустил по уважительной причине, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было возвращено инспекции мировым судьей, а также по причине временной нетрудоспособности единственного сотрудника, осуществляющего подготовку и судебное сопровождение исковых заявлений.

В соответствии с положениями ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (ч. 1). Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Учитывая данные обстоятельства, а также принимая во внимание, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию с Василенко С.С. недоимки по налогу - направлялось налоговое требование, подавалось заявление к мировому судье, суд приходит к выводу, что пропущенный налоговым органом срок предъявления требования в суд подлежит восстановлению. Принимая решение о восстановлении пропущенного срока, находя при этом, что пропуск срока произошел по уважительным причинам, суд отмечает, что данный срок нарушен незначительно.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание то, что в результате неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. ст. 3, 69, 356 Налогового кодекса РФ, нарушены интересы адрес в части исполнения доходной части городского бюджета, в результате чего городской бюджет несет убытки, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу ИФНС России № 19 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 гг. в размере сумма, по транспортному налогу за 2020 – 2021 гг. в размере сумма, по земельному налогу за 2020 – 2021 гг. в размере сумма, задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штрафы в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также пени в размере сумма

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России №19 по адрес к Василенко Сергею Станиславовичу о взыскании задолженности по уплате налога – удовлетворить.

Взыскать с Василенко Сергея Станиславовича в пользу ИФНС России №19 по адрес по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2021 гг. в размере сумма, по транспортному налогу за 2020 – 2021 гг. в размере сумма, по земельному налогу за 2020 – 2021 гг. в размере сумма, задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере сумма, штрафы в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с Василенко Сергея Станиславовича в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Виноградова