Определение суда апелляционной инстанции
Дело № 02а-0167/2024 | Измайловский районный суд
судья: фио
адм. дело № 33а-2044/2025
р/с № 2а-167/2024
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
29 мая 2025 года адрес
Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Ставича В.В.,
судей фио, фио,
при секретаре Ракусове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело по апелляционной жалобе административного истца Гаспаряна Г.Г. на решение Измайловского районного суда адрес от 11 марта 2024 года по административному делу по административному исковому заявлению Гаспаряна Г.Г. к ИФНС России № 19 по адрес о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, которым постановлено:
«Административные исковые требования Гаспаряна Геворга Гагиковича к ИФНС России № 19 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании обязанности исполненной – удовлетворить частично.
Признать задолженность Гаспаряна Геворга Гагиковича по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, а также пени в размере сумма безнадежными ко взысканию.
В удовлетворении остальной части требований отказать»,
руководствуясь - КАС РФ, судебная коллегия,
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Измайловского районного суда адрес от 11 марта 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационной суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации.
Председательствующий:
Судьи:
судья: фио
адм. дело № 33а-2044/2025
р/с № 2а-167/2024
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
29 мая 2025 года адрес
Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Ставича В.В.,
судей фио, фио,
при секретаре Ракусове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело по апелляционной жалобе административного истца Гаспаряна Г.Г. на решение Измайловского районного суда адрес от 11 марта 2024 года по административному делу по административному исковому заявлению Гаспаряна Г.Г. к ИФНС России № 19 по адрес о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, которым постановлено:
«Административные исковые требования Гаспаряна Геворга Гагиковича к ИФНС России № 19 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании обязанности исполненной – удовлетворить частично.
Признать задолженность Гаспаряна Геворга Гагиковича по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма, а также пени в размере сумма безнадежными ко взысканию.
В удовлетворении остальной части требований отказать»,
УСТАНОВИЛА:
Гаспарян Г.Г. обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 19 по адрес, в котором просил признать безнадежной к взысканию недоимку за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанность по их уплате прекращенной, признать налоговый платеж от 29 декабря 2022 года в размере сумма, зачисленным за налоговый период 2021 года.
Суд постановил приведенное выше решение, о частичной отмене которого по доводам апелляционной жалобы просит административный истец.
Судебная коллегия, выслушав административного истца, настаивавшего на доводах и требованиях апелляционной жалобы, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, находит, что решение Измайловского районного суда адрес от 11 марта 2024 года отмене либо изменению не подлежит, как постановленное в соответствии с нормами материального и процессуального права.
В соответствии с Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела, недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела, несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела, нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.
Таких нарушений при рассмотрении настоящего дела судом первой инстанции допущено не было.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.
Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).
Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).
В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Как следует из материалов дела, Гаспарян Г.Г. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 19 по адрес, является плательщиком налога на имущество.
Согласно сведениям единого налогового счета налогоплательщика за Гаспаряном Г.Г. числится задолженность за 2019 год по налогу на имущество в размере сумма, пени в размере сумма.
Также, из материалов дела усматривается, что ввиду отмены определением мирового судьи судебного участка № 47 Железнодорожного судебного адрес от 23 июня 2021 года судебного приказа от 27 апреля 2021 года № 2а-697/2021, ИФНС России № 19 по адрес 8 декабря 2021 года обратилась в Измайловский районный суд адрес с административным исковым заявлением к Гаспаряну Г.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма.
При рассмотрении заявленных административных исковых требований налоговым органом заявлен отказ от иска, определением Измайловского районного суда адрес от 6 июля 2022 года на основании части 1 пункта 3 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации производство по административному делу № 2а-118/2022 прекращено (л.д. 21).
Судебное определение вступило в законную силу 28 июля 2022 года, сторонами дела не обжаловалось.
В рамках рассмотрения настоящего административного дела в суде первой инстанции представитель ИФНС России № 19 по адрес против признания спорной недоимки за 2019 год безнадежной к взысканию не возражал, исковые требования в указанной части признал (л.д. 27).
Проанализировав вышеизложенное правовое регулирование во взаимосвязи с установленными обстоятельствами по делу, суд первой инстанции усмотрел основания для признания налоговой задолженности за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма безнадежными к взысканию, поскольку право для взыскания недоимки налоговым органом утрачено.
Судебная коллегия полагает изложенные выводы нижестоящей законными и обоснованными, оснований не согласиться с которыми не имеется.
Кроме того, из представленного в суд апелляционной инстанции письма административного ответчика от 25 апреля 2025 года № 7719-00-11-2025/005658 усматривается, что записи о спорной налоговой задолженности Гаспаряна Г.Г. за 2019 год исключены ИФНС России № 19 по адрес из единого налогового счета налогоплательщика ввиду обязанности по ее уплате прекращенной.
Также, судом первой инстанции установлено, что Гаспаряном Г.Г. 30 декабря 2022 года осуществлен платеж в размере сумма, в качестве назначения платежа № 40699776 указано: получатель – УФК по адрес (ИФНС России по адрес); налоговый платеж помещение 77:04:0002001:7370, Москва, адрес площадь 42,6 кв.м, налоговый период 2021 год, основание платежа: ЗД; налоговый период: 01.12.2022; дата постановления 2022-08-26; УИП: 10445252250069012912202207867027.
Денежные средства, поступившие на основании платежа № 40699776, зачислены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество за период с более ранним сроком уплаты в отличии от указанного административным истцом в назначении.
Разрешая административные исковые требования Гаспаряна Г.Г. о признании налогового платежа от 29 декабря 2022 года в размере сумма, зачисленным за налоговый период 2021 года, суд первой инстанции указал, что налогоплательщик неверно внес реквизиты в поручение о переводе денежных средств, что не позволило налоговому органу идентифицировать платеж, в связи с чем административный ответчик самостоятельно засчитывал платеж в хронологическом порядке, в счет имеющейся недоимки по предыдущим периодам, предшествующим датам оплаты.
Оснований не согласиться с данными выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает.
Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, относительно налоговых платежей это приложение № 2 «Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами».
В пункте 4 Приложения № 2 указано, что при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения, в частности в реквизитах «106» - «109» - значение ноль («0»), если иное не предусмотрено настоящими Правилами.
В случае указания в реквизитах «106» - «109» значений, отличных от значения ноль («0»), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункты 4.6, 7.6 Приложения № 2).
Также Правилами утверждено, что в реквизите «107» - значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).
Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:
«МС» - месячные платежи;
«КВ» - квартальные платежи;
«ПЛ» - полугодовые платежи;
«ГД» - годовые платежи.
В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.
Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.
В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).
В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.
При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты (пункт 7.7 Приложения № 2).
Таким образом, образцы заполнения показателя налогового периода для текущего года: «МС.02.2023»; «КВ.01.2023»; «ПЛ.02.2023»; «ГД.00.2023», за 2017 год последние четыре цифры будут 2017, соответственно для последующих лет 2018, 2019, 2020, 2021, 2022.
Положения Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, что и было сделано налоговым органом, оснований полагать о нарушении прав Гаспаряна Г.Г. не имеется.
Кроме того, с 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
С учетом указанных обстоятельств, принятое судом первой инстанции при разрешении настоящего административного спора решение является верным, основано на правильном применении норм материального права и в полной мере соответствует обстоятельствам, установленным по делу.
Доводы апелляционной жалобы не могут быть приняты судом в качестве основания к отмене решения суда первой инстанции, поскольку противоречат установленным по делу обстоятельствам и исследованным материалам дела, направлены на ошибочное толкование норм материального и процессуального права, на иную оценку исследованных судом первой инстанции доказательств и не содержат новых обстоятельств, которые не были предметом обсуждения суда первой инстанции или опровергали бы выводы судебного решения.
Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу, что при принятии решения судом правильно установлены юридически значимые для дела обстоятельства, произведена полная и всесторонняя оценка исследованным в судебном заседании доказательствам, применены нормы материального права, подлежащие применению к возникшим спорным правоотношениям, и постановлено законное и обоснованное решение в соответствие с требованиями административного судопроизводства Российской Федерации. Оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь - административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Измайловского районного суда адрес от 11 марта 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Текст мотивированного апелляционного определения изготовлен 29 мая 2025 года.
Кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационной суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации.
Председательствующий:
Судьи: