Мотивированное решение

Дело №2а-1071/2023

УИД 77RS0010-02-2023-012528-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Виноградовой Е.Н. при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1071/2023 по административному исковому заявлению Котлова Василия Владимировича к ИФНС России № 19 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Котлов В.В. обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 19 по адрес о признании недоимки безнадежной к взысканию, в котором, ссылаясь на истечение сроков взыскания в принудительном порядке, просит:

Признать безнадежной к взысканию недоимку, задолженность по пеням и штрафам налогоплательщика, а также плательщика страховых взносов Котлова Василия Владимировича ИНН 771902470962 (в руб.):

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (КБК 18210214010060005160, ОКАТО 45307000) по сроку уплаты 02.07.2018 3821,13), 09.01.2019 (26545), 01.07.2019 (6515,02), 31.12.2019 (24354), 12.07.2020 (4631,24), 31.12.2020 (32448), 01.07.2021 (4415,14); |По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (КБК 18210214030080002160, ОКАТО 45307000) по срокам уплаты: 01.09.2018 (4590), 31.12.2019 (6884), 31.12.2020 (8426);

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (КБК 18210606042040000110, ОКАТО 46742000) по срокам уплаты: 01.12.2017 (32630), 03.12.2018 (32630), 02.12.2019 (29911);

По налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (КБК 18210102020010000110, ОКАТО 45307000) по срокам уплаты: 15.07.2016 (4943), 17.10.2016 (52000), 15.01.2017 (52000), 17.07.2017 (52994), 15.07.2019 (41698), 15.07.2019 (6500), 31.07.2020(1300);

По транспортному налогу с физических лиц (КБК 18210604012020000110, ОКАТО 45307000) по срокам уплаты: 01.12.2016 (497), 02.12.2019 (2177,08);

По штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 18211605160010002140, ОКАТО 45307000) по срокам уплаты: 31.07.2020 (13755), 24.12.2020 (3282).

Административный истец Котлов В.В. в судебное заседание явился, требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддержал, указывая на то, что налоговым органом исчерпана возможность взыскания недоимки, однако в настоящее время на лицевом счете административного истца указанная задолженность числится.

Представитель ИФНС России № 19 по адрес в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Выслушав стороны, изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу пункта статьи 59 Налогового кодекса РФ решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено и из материалов дела следует, что Котлов В.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 19 по адрес и являлся плательщиком налогов.

Согласно детализации задолженности ЕНС налогоплательщика, на 04.05.2023 г. значится задолженность (руб.):

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года - по сроку уплаты 02.07.2018 (3821,13), 09.01.2019 (26545), 01.07.2019 (6515,02), 31.12.2019 (24354),I 02.07.2020 (4631,24), 31.12.2020 (32448), 01.07.2021 (4415,14), 10 01.2022 (32448), 09.01.2023 (34445);

Пб страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (КБК 18210214030080002160, ОКАТО 45307000) по срокам: 01.09.2018 (4590), 31.12.2019 (6884), 31.12.2020 (8426), 10.01.2022 (8426), 09.01.2023 (8766);

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (КБК 18210606042040000110, ОКАТО 46742000) по срокам: 01.12.2017 (32630), 03.12.2018 (32630), 02.12.2019 (29911);

По налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (КБК 18210102020010000110, ОКАТО 45307000) по срокам: 15.07.2016 (4943), 17.10.2016(52000), 15.01.2017 (52000), 17.07.2017 (52994), 15.07Í2019 (41698), 15.07.2019 (6500), 31.07.2020 (1300);

По транспортному налогу с физических лиц (КБК 18210604012020000110, ОКАТО 45307000) по срокам: 01.12.2016 (497), 02.12 2019 (2177,08), 01.12.2022 (6612);

По штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 18211605160010002140, OKAТO 45307000) по срокам: 31.07.2020 (13755), 24.12.2020 (3282).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма (в более поздней редакции, измененной Федеральным Законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ - менее сумма), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ был дополнен абзацем третьим, в соответствии с которым требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила сумма.

Как указывалось выше, по состоянию на 04.05.2023 года за Котловым В.В. числится задолженность по уплате налогов и пени, в том числе задолженность по уплате транспортного налога в размере сумма со сроком уплаты до 01.12.2016 года, земельного налога в размере сумма со сроком уплаты до 01.12.2017 года, НДФЛ в размере сумма со сроками уплаты до 17.07.2017 года, по штрафам в размере сумма со сроками уплаты до 24.12.2020 года, сведений об обращении с заявлениями о выдаче судебного приказа к мировому судье, равно, как и в суд общей юрисдикции не имеется, доказательств обратного суду не представлено, а также не представлено убедительных доводов, по которым пропущенный срок мог быть восстановлен судом, в связи с чем суд, учитывая, что уважительных причин для восстановления пропущенного срока для взыскания вышеуказанной задолженности не приведено, приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право для взыскания начисленной Котлову В.В. недоимки за 2016 год по уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, НДФЛ в размере сумма, штрафам в размере сумма, а также пени к ним, что позволяет признать ее безнадежной ко взысканию.

При этом суд соглашается с доводами административного истца о неправомерности включения вышеуказанных сумм в налоговое требование №1108 от 16.05.2023 г., направленное Котлову В.В. в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», поскольку согласно в силу пп.1 п.2 ст.4 вышеуказанного закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Иные требования административного истца удовлетворению не подлежат, учитывая, что трехлетний срок с даты образования недоимки не истек, а также отсутствие доказательств нарушения прав административного истца наличием данной задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных требований фио

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Котлова Василия Владимировича к ИФНС России № 19 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать задолженность Котлова Василия Владимировича за 2016 год по уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, НДФЛ в размере сумма, штрафам в размере сумма, а также пени к ним безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Виноградова

Решение в окончательной форме изготовлено 27.11.2023 г.