Определение суда апелляционной инстанции

33а-7901/2024

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Москва 3 октября 2024 года

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе:

председательствующего судьи Пономарева А.Н.,

судей Коневой С.И., Пильгановой В.М.,

при секретаре Джамгаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, по докладу судьи Коневой С.И., административное дело по апелляционной жалобе фио на решение Измайловского районного суда г. Москвы от 3 октября 2023 года по административному делу № 2а-765/2023 по административному исковому заявлению ИФНС России № 19 по г. Москве к фио о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л А:

ИФНС России № 19 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором ее представитель просил взыскать с фио недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма, по земельному налогу за 2020 год в сумме сумма и пени в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размер сумма и пени в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, а также пени в сумме сумма.

Решением Измайловского районного суда г. Москвы от 3 октября 2023 года административные исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе фио просит решение суда отменить, поскольку считает его незаконным и необоснованным.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, фио является собственником автомобиля марка автомобиля, регистрационный знак ТС, земельных участков с кадастровыми номерами ..., а также квартиры с кадастровым номером ....

В связи с чем, 01.09.2021 года налоговым органом был произведен расчет транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год, о чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 73121973.

Однако обязанность по уплате налогов фио не исполнил.

Кроме того, фио является адвокатом, однако обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год также не исполнил.

В связи с неуплатой указанной недоимки в установленный срок, налоговым органом были начислены пени и налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности от 15.12.2021 года № 87427 и от 19.01.2022 года № 1228.

27 декабря 2022 года мировым судье судебного участка № 295 района Восточный г. Москвы, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 297 района Соколиная гора г. Москвы вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налогам.

До настоящего времени задолженность по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических за 2020 год, по страховым взносам за 2021 год фио не уплачена.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об их обоснованности.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для взыскания недоимки по налогу и пени.

Так, в соответствии со Конституции РФ и Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со Налогового кодекса РФ.

В силу Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год ( Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки установлены Законом г. Москвы от 09.07.2008 года № 33 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются в том числе квартиры.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Законом г. Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога для указанных земельных участков определены решением Собрания депутатов муниципального образования Демидовское Заокского района от 21.11.2018 года № 1/13 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Демидовское Заокского района» и решением Совета депутатов городского округа Чехов МО от 25.10.2017 № 67/5-2017 «О земельном налоге».

Согласно Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим страховые взносы.

Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

Согласно Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей .

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - за расчетный период 2021 года.

Плательщики также уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Кроме того, согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Обоснованно руководствуясь указанными положениями, суд первой инстанции, установив, что фио, являясь собственником объектов налогообложения обязанность по уплате транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год не исполнил, а также не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год пришел к правильному выводу о взыскании с него недоимки по налогам, страховым взносам и пени.

Вместе с тем, суд первой инстанции не принял во внимание следующее.

Порядок взыскания недоимки по налогам и пени определен ст. 48 Налогового кодекса РФ и главами 32 и 11.1 КАС РФ.

При этом законодатель предусмотрел одинаковый порядок как для взыскания недоимки по налогу так и недоимки по пене.

Из смысла данных норм следует, что в данном случае в порядке искового производства требование о взыскании пени, в том числе, доначисленной после выставления налогового требования и вынесения соответствующего судебного приказа, может быть предъявлено налоговым органом только после направления налогоплательщику соответствующего требования об уплате пени, и обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой пени и вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании пени.

Выставление налогового требования, если после этого недоимка не была уплачена налогоплательщиком, не препятствует налоговому органу продолжать начислять пени до дня исполнения обязанности по уплате налога.

Однако взыскание вновь начисленной пени в таком случае производится налоговым органом с соблюдением требований ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Из представленных налоговым органом требований об уплате налога от 15.12.2021 года № 87427 и от 19.01.2022 года № 1228 следует, что недоимка по пене составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – сумма, по транспортному налогу – сумма, по земельному налогу – сумма и сумма, по налогу на имущество физических лиц – сумма.

Те же размеры пени взысканы по судебному приказу.

Однако административный иск содержит требования налогового органа о взыскании недоимки по пене по транспортному налогу - сумма, по земельному налогу - сумма, по налогу на имущество физических лиц - сумма, по страховым взносам - сумма.

При этом доказательств направления налогоплательщику налогового требования, а также доказательств вынесения судебного приказа на взыскание суммы доначисленной пени, налоговым органом не представлено.

Статья 287 КАС РФ предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу данной статьи такое административное исковое заявление должно быть оформлено в соответствии с КАС РФ с обязательным указанием сведений о направлении административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Кроме того, положениями КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц недоимок, если требование налогового органа об уплате задолженности не исполнено в добровольном порядке.

Аналогичный порядок обращения в суд предусмотрен Налогового кодекса РФ.

Таким образом, действующее правовое регулирование связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

То есть федеральным законодателем в отношении налога, уплачиваемого физическими лицами и пени, установлен предшествующий обращению в суд порядок взыскания путем последовательного направления налогового уведомления, требования об уплате налога.

Учитывая, что доказательства соблюдения установленного порядка взыскания недоимки по пене в отношении сумм, превышающих суммы, указанные в требованиях от 15.12.2021 года № 87427 и от 19.01.2022 года № 1228, налоговым органом не представлено, судебная коллегия приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом процедуры взыскания с налогоплательщика задолженности и несоблюдении досудебного порядка урегулирования спора.

В соответствии с КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Учитывая, что доказательств направления налогоплательщику налогового уведомления и требования не представлено, то административное исковое заявление в указанной части подлежало оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда в части взыскания пени с принятием в указанной части нового решения о взыскании с фио недоимки по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – сумма, по транспортному налогу – сумма, по земельному налогу – сумма и сумма, по налогу на имущество физических лиц – сумма.

В остальной части требований о взыскании пени административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения.

При указанных обстоятельствах решение суда в части взыскания государственной пошлины подлежит изменению.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке при цене иска от сумма до сумма - сумма плюс 3 процента суммы, превышающей сумма.

Таким образом, с фио подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма.

В остальной части решение суда подлежит оставлению без изменения.

Руководствуясь 311 КАС РФ, судебная коллегия,

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Измайловского районного суда г. Москвы от 3 октября 2023 года отменить в части взыскания недоимки по пене.

В данной части принять по делу новое решение, которым взыскать с фио в пользу ИФНС России № 19 по г. Москве недоимку по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, недоимку по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма, недоимку по пене по транспортному налогу в размере сумма, недоимку по пене по земельному налогу в размере сумма, недоимку по пене по налогу на имущество физических лиц в размере сумма.

В остальной части требований о взыскании недоимки по пене административное исковое заявление оставить без рассмотрения.

В части взыскания государственной пошлины решение суда изменить, указав размер подлежащей взысканию государственной пошлины сумма.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение составлено 10.10.2024.

Председательствующий

Судьи