Мотивированное решение

Дело №2а-754/2023

УИД 77RS0010-02-2023-009002-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Виноградовой Е.Н. при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-754/2023 по административному исковому заявлению Романова Владимира Николаевича к ИФНС России № 19 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании действий незаконными, и по встречному иску ИФНС России № 19 по адрес к Романову Владимиру Николаевичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Романов В.Н. обратился в суд с административным иском к ИФНС России №19 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании действий незаконными, в котором с учетом уточнения требований просит:

1. Срок на подачу настоящего административного искового заявления для административного истца восстановить.

2. Признать учтенную административным ответчиком на личном счета налогоплательщика Романова Владимира Николаевича, паспортные данные, зарегистрированного и проживающего по адресу: 105037, Москва, адрес, имеющего ИНН 642200553600 и СНИЛС 119-334-049 45, задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма, по пени в размере сумма (всего сумма); за 2018год в размере сумма, по пени в размере сумма (всего сумма); за 2019 год в размере сумма, по пени в размере сумма (всего сумма); за 2020год в размере сумма, по пени в размере сумма (всего сумма);

на общую сумму сумма,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, по пени в размере сумма (всего сумма); за 2018 год в размере сумма, по пени в размере сумма (всего сумма); за 2019 год в размере сумма, по пени в размере сумма (всего сумма); за 2020 год в размере сумма, по пени в размере сумма (всего сумма);

на общую сумму сумма,

а всего на сумму сумма.

отсутствующей и безнадежной ко взысканию в связи с пропуском и истечением сроков принудительного взыскания, а обязанность по ее уплате - прекращенной, обязав ИФНС России №19 по адрес исключить сведения об указанной задолженности из личного счета налогоплательщица с учетом пени на момент исключения.

3. Признать утрату ИФНС России №19 по адрес возможности принудительного взыскания с Романова Владимира Николаевича вышеуказанной задолженности в связи с пропуском и истечением срока ее взыскания.

4. Признать, что вступившее в законную силу по настоящему административному исковому заявлению решение суда является основанием для исключения налоговым органом соответствующей записи о задолженности, признанной безнадежной, а также пени по момент исключения записи о задолженности, из лицевого счета налогоплательщика.

5. признать незаконным формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика Романова В.Н. по состоянию на 04.05.2023 г. с учетом включения в него всех содержащихся в сообщении №2023-77074 сведений о наличии задолженности.

6. Возвратить административному истцу уплаченную при подаче настоящего административного искового заявления государственную пошлину в размере сумма.

Также ИФНС России №19 по адрес обратилась в суд с административным иском к Романову В.Н., ссылаясь на то, что административный ответчик с 01.09.2008 года осуществлял деятельность в качестве адвоката и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, однако административный ответчик не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере сумма, обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере сумма, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени в порядке ст.75 НК РФ.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ответчика задолженность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в размере сумма, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере сумма, пени в размере сумма

Определением суда вышеуказанные административные исковые заявления объединены в одно производство.

Административный истец по первоначальному иску в судебном заседании первоначальные административные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в иске, против удовлетворения требований ИФНС России №19 по адрес возражал.

Представитель административного ответчика по первоначальному иску в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административных исковых требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока выставления налогового требования.

В силу статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу положений ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года (сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года и сумма за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов (п. 3.4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма (в более поздней редакции, измененной Федеральным Законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ - менее сумма), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ был дополнен абзацем третьим, в соответствии с которым требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила сумма.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30 января 2020 года № 12-0 и № 20-0, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений. При этом в соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налогов, сборов, страховых взносов с физического лица допускается исключительно в судебном порядке в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года № 2465-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина фио на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации», а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года № 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года № 88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года № 88а-2597/2020 и др.).

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу пункта статьи 59 Налогового кодекса РФ решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Романов В.Н. состоит на учете в ИФНС России № 19 по адрес в качестве налогоплательщика, с 01.09.2008 года осуществлял деятельность в качестве адвоката.

В связи с неуплатой взносов ответчику по почте заказным письмом было направлено требование № 1317 от 13.01.2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.

Согласно материалам дела, ИФНС России № 19 адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 301 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Романова В.Н. задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере сумма, обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере сумма, а также пени, которое было удовлетворено 23.09.2020 года.

В связи с поступившим возражением относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен определением от 29.09.2020 года.

С административным исковыми требованиями по настоящему делу ИФНС России № 19 адрес обратилась в суд 26.07.2023 года.

Представитель ИФНС России №19 по адрес, ходатайствуя о восстановлении срока на подачу административного иска, указал, что срок пропущен по причине несвоевременного получения копии определения об отмене судебного приказа.

Между тем, указанное обстоятельство не может служить уважительной причиной для восстановления налоговому органу срока для взыскания задолженности.

Как указывалось выше, по состоянию на 26.07.2023 года за Романовым В.Н. числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере сумма, обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, в связи с чем суд, учитывая, что сведений об обращении административного ответчика с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов с Романова В.Н. за период 2017 – 2018 год к мировому судье, равно, как и в суд общей юрисдикции, не имеется, уважительных причин для восстановления пропущенного срока для взыскания задолженности за период 2019 года не приведено, приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право для взыскания начисленной Романову В.Н. задолженности за период 2017 – 2019 год по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени к ней, что позволяет признать данную задолженность безнадежной ко взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований Романова В.Н. к ИФНС России №19 по адрес о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию, поскольку налоговым органом исчерпаны возможности ее взыскания.

Статьей 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом требование административного истца о признании незаконным формирования отрицательного сальдо единого налогового счета не подлежит удовлетворению, поскольку дынные действия инспекции сами по себе не свидетельствуют о нарушении прав Романова В.Н.

Также не подлежит удовлетворению требование Романова В.Н. к ИФНС России № 19 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию задолженности по оплате страховых взносов за 2020 года, учитывая, что срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ не пропущен.

В связи с удовлетворением требований Романова В.Н. к ИФНС России №19 по адрес о признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию, требования ИФНС России № 19 по адрес к Романову Владимиру Николаевичу о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2019 год удовлетворению не подлежат, поскольку удовлетворение первоначального административного искового заявления исключает полностью удовлетворение встречного административного искового заявления.

С учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в пользу Романова В.Н.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Романова Владимира Николаевича к ИФНС России № 19 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании действий незаконными – удовлетворить частично.

Признать задолженность Романова Владимира Николаевича за 2017 – 2019 годы по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере сумма, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере сумма, а также пени к ним безнадежными ко взысканию.

В удовлетворении остальной части требований Романова Владимира Николаевича к ИФНС России № 19 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании действий незаконными отказать.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ИФНС России № 19 по адрес к Романову Владимиру Николаевичу о взыскании задолженности отказать.

Взыскать с ИФНС России № 19 по адрес в пользу Романова Владимира Николаевича расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Виноградова

Решение в окончательной форме изготовлено 27.11.2023 г.