Мотивированное решение

дело № 2а-156/2023

УИД 77RS0010-02-2023-001652-25

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Москва 12 октября 2023 года

Измайловский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Сапрыкиной Е.Ю., при секретаре Ш, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России № 19 по городу Москве к П1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России № 19 по г. Москве (ИФНС-19) обратился в суд с административным иском к административному ответчику П1 о взыскании недоимки (задолженности) по налогу на доходы физических лиц за период 2020 г., мотивируя свои требования тем, что за 2020 г. ответчик получил доходы от АО «Тинькофф Банк», АО «Альфа-Банк», однако налоговую декларацию 3-НДФЛ не сдавал, при этом обязан уплатить налог на доходы физических лиц. Ответчику направлялось налоговое требование об уплате нага и пени, которое не было исполнено. В связи с указанным истец просит взыскать с ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере *** руб., а также начисленные за просрочку уплаты налога пени *** руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в своё отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против заявленных истцом требований, поддержал представленный письменный отзыв на иск.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, относятся, в том числе:

- дивиденты и проценты по ценным бумагам,

- доходы от реализации акций или иных ценных бумаг,

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ и за пределами РФ.

В соответствии с Приложением № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» – доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, обозначаются кодом доходов налогоплательщика «1530».

В соответствии со ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы физических лиц, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, составляет:

- 13%, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей,

- 650 тысяч рублей и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 226.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей.

- НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим .

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Судом установлено, что согласно справок о доходах 2-НДФЛ за 2020 год административным ответчиком были получены доходы по коду «1530» в АО «Тинькофф Банк» (налоговый агент) сумма дохода *** руб., с которой подлежал уплате налог на доходы по ставке 13% в размере *** руб., и в АО «Альфа-Банк» (налоговый агент) сумма дохода *** руб., с которой подлежал уплате налог на доходы по ставке 13% в размере *** руб.

Как следует из указанных справок и материалов дела, налоговыми агентами не было произведено удержание и перечисление в бюджет соответствующих сумм налога на указанные доходы, в связи с чем у налогоплательщика (административного ответчика) возникла обязанность самостоятельно уплатить соответствующие суммы налога.

Согласно направленного ИФНС-19 ответчику налогового уведомления № 72990286 от 01.09.2021, ответчику необходимо было в срок до 01.12.2021 уплатить транспортный налог, налог на имущество, а также налог на доходы, не удержанный налоговыми агентам в указанных выше суммах, то есть всего налог на доходы в общей сумме *** руб.

Как следует из доводов истца, ответчик не уплатил указанный налог на доходы в сумме *** руб., в связи с чем в его адрес было направлено требование № 106973 от 15.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 задолженности по налогам, в том числе по налогу на доходы в сумме *** руб. и пени *** руб.

Возражая против заявленных истцом требований, ответчик указывает на то, что 31.05.2021 им был осуществлён авансовый платёж (ЕНП) в размере *** руб., и заявлением от 31.01.2022 он просил ИФНС-19 зачесть необходимую сумму в счёт уплаты НДФЛ, что истцом сделано не было, был получен ответ, не разрешивший вопрос по существу.

Как следует из ответа ИФНС-19 на заявление истца об уплате налогов за 2020 г. за счёт ранее внесенного авансового платежа и отзыва истца на возражения ответчика, поступивший авансовый платёж был направлен на погашение ранее образовавшейся у истца задолженности по налогам и начисленным пени, поступившая сумма авансового платежа являлась недостаточной для погашения всех имевшихся задолженностей, в том числе её не хватило для зачёта в счёт уплаты налога на доходы за 2020 г. в сумме *** руб. и пени.

Доводы ответчика о том, что он имел право в течение 3-х лет с даты перечисления денежных средств в бюджет подать заявление об исправлении ошибки в назначении платежа – не могут быть приняты во внимание, поскольку ошибки в назначении авансового платежа не имелось, авансовый платеж был внесён ответчиком без указания его назначения, в связи с чем в установленном НК РФ порядка его сумма была распределена в счёт погашения ранее образовавшейся до 2020 г. задолженности ответчика по уплате налогов и пени.

Таким образом, сумма налога на доходы за 2020 г. не была уплачена ответчиком, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию недоимка (задолженность) по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме *** руб., а также начисленные пени в сумме *** руб.

В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ, ст.ст. 333.18 - 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государственного бюджета, размер которой по данному делу составляет *** руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России № 19 по городу Москве к П1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать в пользу ИФНС России № 19 по городу Москве с П1 задолженность *** руб., пени *** руб.

Взыскать с П1 в доход бюджета города Москвы государственную пошлину *** руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 19 октября 2023 года

Судья Е.Ю. Сапрыкина