Мотивированное решение

Дело № 2а-340/2022 77RS0010-02-2022-005121-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июля 2022 года адрес

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Павловой В.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-340/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России № 19 по адрес к Коваленко Андрею Павловичу о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пеней и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 19 по адрес обратилась в суд с административным иском к Коваленко А.П. о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере сумма (13 % от вырученной стоимости отчужденного имущества в размере сумма), пеней в размере сумма, а также штрафа в общем размере сумма, ссылаясь на то, что последним в 2017 году произведено возмездное отчуждение полученной в порядке наследования в 2016 году квартиры, однако в установленный законодательством срок свою обязанность по предоставлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2017 год за продажу квартиры он не предоставил, что явилось основанием для принятия налоговым органом Решения № 1 от 05.02.2019 о начислении соответствующего налога и санкций, требование об уплате которых было направлено в адрес Коваленко А.П. 19.03.2020, которое до настоящего времени им так и не исполнено; постановленный мировым судьей судебный приказ о взыскании такого налога и санкций от 07.12.2020 по заявлению Коваленко А.П. был отменен 12.01.2022.

Представитель административного истца ИФНС России № 19 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, указывая на соблюдение налоговым органом установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд с настоящим иском после принятого 12.01.2022 по заявлению должника определения об отмене судебного приказа от 07.12.2020.

Административный ответчик Коваленко А.П. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, согласно предоставленному отзыву просил отклонить требования административного истца, ссылаясь на своевременное предоставление им декларации по форме 3-НДФЛ и пропуск налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст.ст. 150,152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела видно, что ИФНС России № 19 по адрес в период с 26.09.2018 по 26.11.2018 проведена выездная проверка уплаты Коваленко А.П. налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, согласно которой в 2016 году последним получено в собственность по завещанию фио от 24.02.2016 недвижимое имущество – квартира № 21, расположенная по адресу: адрес, о чем в ЕГРН внесена запись о регистрации перехода права от 24.02.2016, при этом последний на основании заключенного 25.01.2017 с покупателями фио, фио договора купли-продажи произвел отчуждение данной квартиры стоимостью сумма; переход права собственности к покупателям от продавца фио зарегистрирован 01.02.2017.

По результатам данной проверки установлено, что Коваленко А.П. в нарушение положений п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ не предоставил в ИФНС № 19 по адрес налоговую декларацию за 2017 год по форме 3-НДФЛ и не уплатил в бюджет налог общей стоимостью сумма, на основании чего налоговым органом 06.02.2019 Принято Решение № 1 о привлечении Коваленко А.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде начисления налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере сумма за неправомерное невключение в налоговую базу доходов от продажи квартиры, предусмотренного п. 1 ст. 222 НК РФ штрафа в размере сумма за неуплату НДФЛ, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2017 год штрафа в размере сумма, что составляет 30 % от неуплаченной суммы налога, а также пеней в размере сумма за несвоевременную уплату налога в бюджет.

В соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ данное решение о рассмотрении материалов налоговой проверки принято в отсутствие извещенного в установленном порядке лица.

19.03.2020 налоговым органом сформировано Требование № 42176 о необходимости уплаты начисленного налога, штрафных санкций и пеней в срок до 07.05.2020.

07.12.2020 мировым судье судебного участка № 229 адрес по заявлению ИФНС России № 19 по адрес постановлен судебный приказ о взыскании с Коваленко А.П. в том числе недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере сумма, пеней в размере сумма, штрафа в размере сумма

12.01.2022 данный судебный приказ на основании поступивших от Коваленко А.П. возражений определением судьи был отменен.

Обращаясь в суд с настоящим иском 22.03.2022, налоговый орган указывал на то, что начисленная в соответствии с Решением № 1 от 06.02.2019 о привлечении Коваленко А.П. к ответственности за совершение налогового правонарушения задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2017 года в размере сумма, а также пени в размере сумма и штраф в размере сумма (сумма * 20 %+ сумма * 30 %) до настоящего времени в бюджет не перечислены.

Данный расчет, а также установленной проверкой факт отчуждения имущества Коваленко А.П. не оспаривались, со ссылкой на своевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ и пропуск административным истцом установленного шестимесячного срока на предъявление настоящего иска.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии со Конституции Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Согласно и Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет .

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Санкция НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных и настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного Налогового кодекса РФ.

Согласно НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим .

НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что судебный приказ о взыскании с Коваленко А.П. обязательных платежей и санкций по заявлению налогового органа был постановлен мировым судьей 07.12.2020 и мировой судья не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа ( КАС РФ), вопреки доводам административного ответчика, оснований иным образом оценивать эти обстоятельства в рамках настоящего административного дела у суда не имеется.

При этом определением мирового судьи от 12.01.2022 судебный приказ о взыскании с Коваленко А.П. обязательных платежей и санкций был отменен и 22.03.2022, то есть в пределах установленного Налогового кодекса РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, а потому доводы возражений административного ответчика об обратном судом отклоняются.

Отклоняя приведенные административном ответчиком доводы о своевременном предоставлении им налоговой декларации, суд исходит из того, что относимыми и допустимыми доказательствами такие доводы подтверждены не были и опровергаются результатами упомянутой проверки налогового органа, не оспоренной в установленном порядке.

При таких данных, учитывая, что доход от реализации в 2017 году принадлежащего на основании наследования по завещанию с 2016 года недвижимого имущества не относился к предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации случаям освобождения от налогообложения, на административном ответчике с учетом приведенных норм права лежала обязанность по самостоятельному декларированию и уплате налога на доходы физических лиц при продаже указанного объекта недвижимости от чего последний уклонился, а потому суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению исходя из представленного расчета, признанного судом арифметически верным и не оспоренного административным ответчиком, не представившим доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты штрафа, который суд находит соразмерным характеру допущенного нарушения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма.

С учетом изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 19 по адрес о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пеней и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с Коваленко Андрея Павловича (ИНН:771992281861) в пользу ИФНС России № 19 по адрес задолженность за 2017 год по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма, а всего сумма.

Взыскать с Коваленко Андрея Павловича в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 4 июля 2022 года.

Судья В.А. Павлова