Мотивированное решение

УИД: 77RS0010-01-2020-001861-79

№ 2а-626/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 11 ноября 2021 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Агамова В.Д. при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-626/21 по административному иску ИФНС по адрес к Хидирбековой фио о взыскании задолженности и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по адрес обратилась в суд с административным иском к Хидирбековой А.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 88 778 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 357 руб. 32 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 62 571 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 251 руб. 85 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в спорные периоды времени являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате налогов надлежащим образом ею не исполнена. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате указанных налогов административным истцом начислены пени на образовавшуюся недоимку и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налогов, пени. В добровольном порядке данные требования также не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ИФНС по адрес в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела уведомлялась надлежащим образом, в ранее поданных суду письменных возражениях указала суду на необоснованность заявленных требований, просила в иске отказать, в том числе и по причине пропуска истцом срока на обращение в суд.

Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 404 НК РФ, действовавшей до 23.11.2020 г., было установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

Как предусмотрено положениями п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу п.4 ст.397 НК РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, с 01.01.2010 г. налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Кроме того, согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом при рассмотрении дела установлено, что фио в 2015-2016 гг., 11 месяцев 2017 г. являлась собственником строения по адресу: адрес, фио адрес, а, кадастровый номер 05:40:000000:18745; в 2015-2016 г., 11 месяцев 2017 г. – собственником земельного участка по адресу: адрес, фио адрес, а, кадастровый номер 05:40:000053:1846, 1 месяц 2017 г. – собственником земельного участка по адресу: адрес, кадастровый номер 05:40:000053:1847.

12.09.2018 г. на основании ст.31 НК РФ налоговым органом в адрес Хидирбековой А.Н. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 77445671 от 12.09.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г. в размере 62 571 руб., земельного налога за 2015-2017 гг. в размере 88 778 руб. со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018 г.

Обязанность по уплате указанного налога Хидирбековой А.Н. исполнена не была, в связи с чем 21.12.2018 г. на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес Хидирбековой А.Н. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 40371 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг., земельного налога за 2015-2017 гг., а также пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 357 руб. 32 коп. и 251 руб. 85 коп., соответственно; Хидирбековой А.Н. был установлен срок для исполнения требования - до 05.02.2019 г.

Требование № 40371 об уплате налогов, пени Хидирбековой А.Н. не исполнено.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, вышеуказанными правовыми нормами установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 25.10.2019 г. мировым судьей судебного участка № 302 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с Хидирбековой А.Н. задолженности по налогам за 2015-2017 гг. в размере 151 958 руб. 17 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 302 адрес от 02 декабря 2019 г. вышеуказанный судебный приказ на основании поступивших от Хидирбековой А.Н. возражений был отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 21.02.2020 г.

Учитывая вышеизложенное, установленный законом срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд административном истцом не пропущен.

Таким образом, учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, расчет налогов произведен налоговым органом в соответствии с действующим законодательством и административным ответчиком по существу не опровергнут, в результате чего приходит к выводу о том, что, поскольку административный ответчик в соответствии с действующим законодательством обязана производить уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако указанные налоги не уплатила, на требование об уплате налогов не реагирует, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 88 778 руб. и 62 571 руб. соответственно, а также пени за несвоевременную уплату налогов в размере 357 руб. 32 коп. и 251 руб. 85 коп. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы Хидирбековой А.Н. о том, что с 19.04.2016 г. она является пенсионером, в связи с чем не обязана уплачивать налоги, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В силу пп.10 п.1 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу при исчислении налога на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Между тем, в силу п.6 ст.407 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Доказательств, подтверждающих, что фио обращалась в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы, в материалы административного дела, в том числе административным ответчиком, не представлено.

При этом суд считает необходимым отметить, что положения абз.4 п.6 ст.407 НК РФ, введенного Федеральным законом от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ, в данном случае применению не подлежат.

В силу абз.4 п.6 ст.407 НК РФ, в случае, если налогоплательщик, относящийся к категории лиц, указанных в пп.10 п.1 названной статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с указанным Кодексом и другими федеральными законами.

Вместе с тем в соответствии с п.6 ст.3 ФЗ от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» действие положений абз.4 п.6 ст.407 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года, в то время как с Хидирбековой А.Н. взыскиваются налоги (земельный и на имущество физических лиц) за 2015 - 2017 гг.

С учетом изложенного основания для применения в отношении Хидирбековой А.Н. налоговой льготы за указанные налоговые периоды отсутствуют.

С доводами административного ответчика Хидирбековой А.Н., изложенными в письменных возражениях, о том, что у нее отсутствует доступ к личному кабинету налогоплательщика, в связи с чем она не была надлежащим образом уведомлена об обязанности уплатить налоги, а также о размере этих налогов, суд согласиться не может.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога также может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление № 77445671 от 12.09.2018 г., требование об уплате налогов, пени № 403721 переданы Хидирбековой А.Н. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В силу п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 г. № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (ранее такой порядок был утвержден Приказом ФНС России от 30.06.2015 г. № ММВ-7-17/260@)

Согласно пункту 9 Порядка для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (пункт 16 Порядка).

В соответствии с п.11 Порядка регистрационная карта представляется налоговым органом физическому лицу следующими способами

1) непосредственно в налоговом органе. При этом Регистрационная карта представляется налоговым органом в течение 15 минут после получения Заявления на получение доступа или по просьбе физического лица в течение 15 минут при повторном его посещении указанного налогового органа;

2) по адресу электронной почты, указанному в Заявлении на получение доступа. При этом Регистрационная карта представляется не позднее 15 календарных дней со дня получения налоговым органом Заявления на получение доступа.

Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (пункт 13).

При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование (пункт 14).

Согласно п.15 Порядка в случае утраты пароля его восстановление осуществляется следующими способами:

1) лично, путем представления Заявления на получение доступа в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами). При этом физическое лицо в поле «Прошу» Заявления на получение доступа выбирает реквизит «2 - выдать новый пароль для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика» и представляет документ, удостоверяющий личность физического лица;

2) электронным способом, с использованием данных, ранее заполненных и сохраненных в опции «Разрешить восстановление пароля по адресу электронной почты» раздела «Профиль» личного кабинета налогоплательщика для следующих полей: «Номер телефона», «E-mail», «Контрольное слово». При этом в поле «E-mail» физическое лицо указывает адрес электронной почты.

Доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях:

а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика»;

б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика»;

в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.

В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России.

Факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика ответчиком не оспаривается.

Таким образом, суд, исследовав вопрос о получении Хидирбековой А.Н. доступа к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика», с учетом приведенных положений закона приходит к выводу о том, что налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени переданы налоговым органом в электронной форме правомерно.

Доказательств, свидетельствующих об обращении Хидирбековой А.Н. с заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, суду не представлено.

Исходя из изложенного, доводы административного ответчика Хидирбековой А.Н. о том, что доступ к личному кабинету налогоплательщика отсутствует по причине утери пароля, не являются основанием к отказу в удовлетворении исковых требований.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС по адрес к Хидирбековой фио о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Хидирбековой фио, паспортные данные – адрес, зарегистрированной по адресу: адрес, ИНН 056202721551, в пользу ИФНС по адрес недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 62 571 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 251 руб. 85 коп., недоимку по уплате земельного налога за 2015-2017 гг. в размере 88 778 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 357 руб. 32 коп., а всего взыскать 151 958 (сто пятьдесят одну тысячу девятьсот пятьдесят восемь) руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

фио Агамов

Решение в окончательной форме изготовлено 19 ноября 2021 г.