Определение суда апелляционной инстанции

судья: Тугушева О.А.

адм. дело №33а-1141/2020

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

12 марта 2020 года г. Москва

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Шаповалова Д.В.,

судей Кирпиковой Н.С., Коневой С.И.

при секретаре Малаховой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Кирпиковой Н.С. административное дело №2а-447/19 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Московской области к Котлову В.В. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу

по апелляционной жалобе административного ответчика Котлова В.В. на решение Измайловского районного суда г.Москвы от 26 декабря 2019 года об удовлетворении требований,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Московской области (далее – МИФНС России №16 по Московской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Котлову В.В. о взыскании земельного налога за 2017 год в размере 32 630 руб., пени в размере 476 руб. 94 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что Котлов В.В. в спорный период являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: *, площадью 4000 кв.м. Право собственности Котлова В.В. на указанный земельный участок зарегистрировано 26 апреля 2010 года и прекращено 12 декабря 2018 года. Налог за 2017 год составляет сумму 32 630 руб., административным ответчиком не оплачен. По состоянию на 30 октября 2019 года сумма задолженности составляет 33 106 руб. 94 коп., из которой 32 630 руб. – сумма налога, 476 руб. 94 коп. – сумма пени.

Решением Измайловского районного суда г. Москвы от 26 декабря 2019 года административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Московской области удовлетворены, постановлено:

взыскать с Котлова В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Московской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 32 630 руб., пени в размере 476, 94 руб., а всего 33 106, 94 руб.,

взыскать с Котлова В.В. в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере 1 193, 21 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик Котлов В.В. ставит вопрос об отмене принятого по делу решения, полагая его незаконным и необоснованным.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика Котлова В.В., сочтя возможным на основании ст.ст. 150 и 152 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не сообщивших об уважительных причинах неявки и не просивших об отложении слушания, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Как предусмотрено статьей 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Котлов В.В. в период с 26 апреля 2010 года по 12 декабря 2018 года являлся собственником земельного участка, площадью 4000 кв.м. с кадастровым номером *, расположенного по адресу: *.

Из налогового уведомления № 70624844 от 19 августа 2018 года, направленного административному ответчику, следует, что к оплате Котлову В.В. выставлен земельный налог за 2017 год в размере 32 630 руб. в связи с наличием в собственности земельного участка с кадастровым номером *, расположенного по адресу: *, налоговая ставка – 0,30.

Согласно требованию № 2487 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30 января 2019 года, направленному в адрес административного ответчика, за Котловым В.В. числится недоимка по земельному налогу в размере 32 630 руб., задолженность по пени в размере 476 руб. 94 коп.

Требование подлежало исполнению в срок до 26 марта 2019 года.

26 июля 2019 года на основании заявления МИФНС России №16 по Московской области мировым судьей судебного участка №300 района Измайлово был вынесен судебный приказ о взыскании с Котлова В.В. недоимки по земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи от 8 августа 2019 года данный судебный приказ был отменен на основании возражений должника против его исполнения.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 18 ноября 2019 года (согласно штемпелю на почтовом конверте – л.д.26).

По сведениям, представленным административным истцом на запрос суда, налоговая ставка в размере 0,3 % обоснована тем, что земельный участок с кадастровым номером * зарегистрирован как участок, имеющий разрешенное использование «для индивидуального жилищного строительства», для участков с таким видом использования установлена налоговая ставка в размере 0,3 % на основании решения Совета депутатов сельского поселения Анискинское Щелковского муниципального района Московской области от 16 августа 2016 года №148-1 «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Анискинское Щелковского муниципального района Московской области».

Разрешая настоящий спор, суд, руководствуясь требованиями действующего законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, пришел к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований, поскольку установил, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислен Котлову В.В. земельный налог за 2017 год в сумме 32 630 руб., правильно рассчитаны и начислены пени за несвоевременную уплату налога на сумму 476 руб. 94 коп. Расчет суммы налога и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами и не опровергнут административным ответчиком.

При этом судом в соответствии с требованиями статей 178, 180 КАС РФ были проверены возражения Котлова В.В. против заявленных административных исковых требований.

В обоснование возражений относительно размера налога административный ответчик заявил, что на момент приобретения им указанного земельного участка его кадастровая стоимость составляла 3 171 640 руб., что подтверждается копией кадастрового паспорта по состоянию на 10 февраля 2010 года (л.д. 35-36).

Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области № 15ВР-1633 от 27 ноября 2018 года утверждены результаты кадастровой оценки в отношении всех видов объектов недвижимости, а также всех категорий земель, расположенных на территории Московской области, за исключением категории земель лесного фонда на дату Государственной кадастровой оценки – 01.01.2018 года. Согласно приложению к указанному Распоряжению кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером * составляет 5 319 560 руб.

Таким образом, административный ответчик указывал, что за период с 2010 года по 2019 года кадастровая стоимость указанного земельного участка могла увеличиться с 3 171 640 руб. до 5 319 560 руб., учитывая движение рынка и экономические показатели, однако кадастровая стоимость данного земельного участка, установленная в 2017 году в размере 10 876 800 руб., является, по мнению административного ответчика, экономически необоснованной и произвольно установленной административным истцом.

По ходатайству административного ответчика судом был направлен запрос в Государственное бюджетное учреждение Московской области «Центр кадастровой оценки» (ГБУ МО «Центр кадастровой оценки») о предоставлении сведений о кадастровой оценке земельного участка, площадью 4000 кв.м., с кадастровым номером *, расположенного по адресу: *, за период с 2010 года по настоящее время, с приложением финансово-экономического обоснования кадастровой оценки (акта оценки).

В ответ на запрос суда ГБУ МО «Центр кадастровой оценки» в письме от 20 декабря 2019 года за исх. № 1-18/6 сообщило, что кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 01.01.2018 г. составляет 5 319 560 руб., в соответствии с Распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 30 ноября 2017 года № 13ВР-1766 «О проведении государственной кадастровой оценки государственным бюджетным учреждением Московской области «Центр кадастровой оценки» датой государственной кадастровой оценки, проведенной учреждением, считается 01.01.2018 г. Согласно Распоряжению Министерства имущественных отношений Московской области от 27 ноября 2018 года № 15ВР-1633 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки» вышеуказанная кадастровая стоимость устанавливается с 01.01.2019 г. По вопросу предоставления финансово-экономического обоснования кадастровой стоимости (акта оценки), в соответствии с законодательством Российской Федерации учреждение не уполномочено предоставлять такие документы. Указанные сведения находятся в открытом доступе на сайте Росреестра: rosreestr.ru.

По сведениям сайта Росреестра «Портал Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по адресу: rosreestr.ru, имеющимся в открытом доступе, земельный участок с кадастровым номером *, по состоянию на 2017 года имел кадастровую стоимость в размере 10 876 800 руб., оценка проводилась на территории Московской области, заказчик: Министерство экологии и природопользования Московской области, исполнитель: ООО «Центр оценки «Аверс», номер отчета 890-5/2013, отчет составлен 15.10.2013 г. Актом Министерства экологии и природопользования Московской области № 566-РМ от 27 ноября 2013 года утверждены результаты определения кадастровой стоимости данного земельного участка в размере 10 876 800 руб.

Также на указанном общедоступном сайте имеется информация о том, что на 01.01.2018 г. кадастровая стоимость указанного земельного участка определена в размере 5 319 560 руб.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно письменным пояснениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Московской области от 17 декабря 2019 года, изложенным в письме № 11-18/69268а, результаты кадастровой оценки земельных участков населенных пунктов в Московской области утверждены Распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 27 ноября 2013 года № 566-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Московской области», опубликованным 29 ноября 2013 года на официальном сайте Министерства экологии и природопользования Московской области: http://mep.mosreg.ru и в газете «Ежедневные Новости Подмосковье» № 225. Согласно названному распоряжению кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером * по состоянию на 01.01.2014 г. составляла 10 876 800 руб.

Сведений об оспаривании и об отмене указанных результатов кадастровой оценки суду не представлено.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимым имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Принимая во внимание, что соответствующая кадастровая стоимость земельного участка Котлова В.В. в 2017 году была принята в установленном порядке, уполномоченными на то государственными органами, результаты кадастровой оценки были опубликованы, а затем внесены как в общедоступную базу на сайте Росреестра, так и в базу данных налоговой инспекции, суд пришел к обоснованному выводу о том, что административный истец верно рассчитал сумму земельного налога, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в спорный период (2017 год), учитывая налоговую ставку в связи с разрешенным использованием земельного участка.

Таким образом, размер налога обоснован, подтвержден надлежащими доказательствами и административным ответчиком не опровергнут.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд указал на то, что они своего подтверждения в ходе судебного разбирательства не нашли.

Так, в налоговом уведомлении № 70624844 от 19 августа 2018 года был указан срок исполнения обязанности по уплате налога – не позднее 3 декабря 2018 года; в требовании № 2487 об уплате налога, пени по состоянию на 30 января 2019 года указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 26 марта 2019 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взыскиванию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Межрайонная ИФНС России № 16 по Московской области обращалась к мировому судье Москвы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Котлова В.В. задолженности по земельному налогу, пени.

26 июля 2019 года был вынесен судебный приказ.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился с соблюдением срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Судебный приказа мирового судьи был отменен определением мирового судьи от 8 августа 2019 года.

18 ноября 2019 года настоящее исковое заявление направлено в Измайловский районный суд г. Москвы, что следует из почтового штампа на конверте.

С учетом изложенного, в суд с настоящим иском налоговый орган обратился с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса.

Данные выводы суда судебная коллегия признает правильными, полагая, что они соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям закона, регулирующего спорные правоотношения, подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств, правильно оцененных судом; оснований для признания их незаконными по доводам апелляционной жалобы административного ответчика не имеется.

Доводы апелляционной жалобы Котлова В.В. о том, что кадастровая стоимость принадлежавшего ему земельного участка в 2017 году, принятая налоговым органом в качестве налоговой базы, экономически не обоснована и не соответствует его рыночной стоимости за тот же период, воспроизводят обстоятельства, которые являлись предметом тщательной и всесторонней проверки суда первой инстанции и получили надлежащую правовую оценку в решении суда.

Указанные доводы основаны на ошибочном толковании административным ответчиком норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, направлены на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств, в связи с чем основанием к отмене постановленного судом решения служить не могут.

Таким образом, по материалам административного дела, с учетом доводов апелляционной жалобы оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Измайловского районного суда г. Москвы от 26 декабря 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Котлова В.В. – без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: