Решение по жалобе/протесту на постановление (районный суд)

Дело №12-741/16

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Москва 15 июля 2016 года

Измайловский районный суд г. Москвы в составе:

председательствующего судьи Седышева А.Г.,

с участием защитника лица, в отношении которого ведётся производство по делу об административном правонарушении генерального директора ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахмана И. по доверенности Масловой Т.В.,

рассмотрев жалобу генерального директора ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахмана И. на постановление по делу об административном правонарушении,

у с т а н о в и л:

постановлением по делу об административном правонарушении № 75/04/16Д вынесенным начальником Инспекции ФНС России № 19 по г. Москве, Советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Литвиновой М.А. от 27 апреля 2016 года генеральный директор Общества с ограниченной Ответственностью «Эй Энд Ди» Абдулрахман И. был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КРФоАП и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 5000 рублей.

Генеральный директор ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахман И. не согласившись с данными постановлением по делу об административном правонарушении, обратился в суд с жалобой на данное постановление, в которой просит его признать незаконным и отменить, указав, что:

сотрудниками отдела оперативного контроля ИФНС России № 19 по г. Москве в период с 11.04.2016 г. по 22.04.2016 г. была проведена проверка полноты оприходования (неполноты оприходования) наличных денежных средств за период 09.02.2016 г. по 11.04.2016 г. в кассу ООО «Эй Энд Ди», полученных при осуществлении наличных денежных расчетов.

По результатам проверки 22.04.2016 года были составлены АКТ № 75/04/16 и Протокол № 75/04/16/Д об административном нарушении, в соответствии с которыми, в ходе проведения проверки ИФНС России № 19 по г. Москве пришла к выводу о выявлении расхождения между суммой наличных денежных средств, отраженных по Дебету счета 50 «Касса» и суммой наличных денежных средств, полученных с применением ККМ «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099784, «ЭЛВЕС-МК» зав. №00099789, зафиксированной в фискальном отчете, скорректированной с учетом ПРЕДЧЕКА от 05.04.2016 года, имеющегося в распоряжении проверяющих на момент проведения проверки, на общую сумму 1950,00 рублей, приведшие к неоприходованию в кассу ООО «Эй Энд Ди» наличных денежных средств, полученных организацией при осуществлении наличных денежных расчетов за период 09.02.2016 г. по 11.04.2016 г. на сумму 1950,00 рублей, а именно 05.04.2016 г. на сумму - 1950,00 рублей с 00 часов 00 минут по 23 час 59 минут.

ООО «Эй Энд Ди» были поданы возражения на АКТ № 75/04/16 полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККМ «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099784, «ЭЛВЕС-МК» зав. №00099789, при осуществлении денежных расчетов от 22.04.2016 года и протокол об административном правонарушении № 75/04/16Д от 21.04.2016 г.

27.04.2016 года в отношении Генерального директора ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахмана И. было вынесено Постановление № 75/04/16Д по делу об административном нарушении от 27 апреля 2016 года, в соответствии с которым Абдулрахман И., в связи с ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей был привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере5000 рублей, которое было получено на руки 27.04.2016 года.

Считаем, что данное постановление вынесено без достаточных на то законных оснований и подлежит отмене т.к. отсутствует событие вменяемого заявителю административного правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

ООО «Эй Энд Ди» осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания.

При этом, в соответствии с пунктом 17 Правил оказания услуг общественного питания, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 N 1036, предварительный заказ на оказание услуг может быть оформлен путем составления документа (заказ, квитанция и другие виды), содержащего необходимые сведения (наименование исполнителя, фамилия, имя, отчество потребителя, вид услуги, ее цена условия оплаты, дата приема и исполнения заказа, условия выполнения услуги, ответственность сторон, должность лица ответственного за прием и оформление заказа, подпись лица, принявшего заказ и иные сведения), а также путем оформления заказа посредством телефонной, электронной или иной связи.

В соответствии с частью 3 пункта 20 этих же Правил, исполнителем при расчетах за оказываемые услуги выдается потребителю документ, подтверждающий их оплату (кассовый чек, счет или другие виды).

Из пункта 27 этих же Правил следует, что потребитель вправе в любое время отказаться от заказанной им услуги, при условии оплаты исполнителю фактически понесенных расходов, связанных с исполнением обязательств по договору.

Таким образом, используемый Инспекцией ФНС России №19 по г. Москве в качестве основного доказательства предчек от 05.04.2016 года не относится к фискальным документам, подтверждающим применение либо не применение ККТ, поскольку только после его закрытия, потребителю выдается кассовый чек, а отражает лишь содержание заказа клиента.

Кроме того, в силу статьи 26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными КоАП РФ, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключением эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественных доказательств.

В силу ч. 3 ст. 26.2 КоАП РФ не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона.

Вывод ИФНС России № 19 по г. Москве о наличии в действиях ООО «Эй Энд Ди» события административного правонарушений был сделан на основании имеющегося в распоряжении ИФНС России № 19 на момент проведения проверки и ранее полученному ПРЕДЧЕКУ по оплаченным ранее заказам от 05.04.2016 г. на сумму 1950 руб.

При этом в соответствии с п. 1.10 АКТа от 22.04.2016 года, к данному акту так же прилагается КОПИЯ ПРЕДЧЕКА (СЧЕТА) от 05.04.2016 г.

Однако на обозрение ООО «Эй Энд Ди» данный документ так и не был предоставлен, копия данного документа у ООО «Эй Энд Ди» отсутствует, что указывалось при рассмотрении данного дела и в поданных возражениях.

В силу части 1 статьи 25.1 КоАП РФ, лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с настоящим Кодексом.

Поскольку КОПИЯ ПРЕДЧЕКА (СЧЕТА) от 05.04.2016 г. на обозрение предоставлена не была, данный документ не может являться надлежащим доказательством совершенного административного правонарушения.

Более того, в материалах проверки отсутствует информация о том, каким образом, от кого и при каких обстоятельствах был получен данный предчек, в связи с чем, принадлежность предчека ООО «Эй Энд Ди» ничем не подтверждается, а так же отсутствуют надлежащие доказательства фактической оплаты данного предчека.

Защитник лица, в отношении которого ведётся производство по делу об административном правонарушении генерального директора ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахмана Исмаила по доверенности Масловой Т.В. подержала доводы жалобы, просила её удовлетворить по указанным основаниям.

Выслушав мнение участников процесса, проверив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В ходе проведения проверки с 11.04.2016 г. по 22.04.2016г. организации ООО «ЭЙ ЭНД ДИ» по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу наличных денежных средств, полученных с применением ККМ при осуществлении денежных расчетов за период с 09.02.2016 по 11.04.2016 выявлено расхождение между суммой наличных денежных средств, отраженных по Дебету счета 50 «Касса», в документах по пластиковым картам (и данным книги учета дохода и расходов) и суммой наличных денежных средств, полученных с применением «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099784, «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099789, зафиксированных в фискальном отчете, и скорректированной с учетом предчека, на общую сумму 1950,00 руб., приведшие к неоприходованию в кассу ООО «Эй Энд Ди» наличных денежных средств, полученных организацией, при осуществлении наличных денежных расчетов за период 09.02.2016 по 11.04.2016 на сумму -1950,00 руб., а именно 05.04.2016 с 00 часов 00 мин. до 23 часов 59 мин.

Согласно данным фискальных отчётов, снятых в ходе проведения проверки с контрольно-кассовых машин «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099784, «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099789, сумма наличных денежных средств, полученных организацией при осуществлении наличных денежных расчетов, составила за период с 09.02.2016 г. по 11.04.2016 г. - 181286 руб. 11 коп.+48361 руб. 11коп.=229647руб. 22коп.

Согласно данным предчека по оплаченным ранее заказам, имеющегося в распоряжении проверяющих на момент проведения проверки, в проверяемом периоде в кафе «Эль Шарк», принадлежащем ООО «Эй энд Ди» (ИНН 7719425750 / КПП 771901001), расположенном по адресу: 105077, Москва, Измайловское ш.,71, корп.4ГД, была осуществлена продажа 05.04.2016 г. ( оплачен заказ в ресторане):

1.Кюфта, 2.Жаркое, 3. Лепешка, 4. Чай, 5. Пахлава, 6. Балония- Предчек (счет) от 05.04.2016 г., на общую сумму подлежащую оплате 1950 рублей 00 копеек. Денежная наличность в размере 1950,00 рублей принята сотрудником ООО «Эй Энд Ди» от физического лица, кассовый чек не отпечатан и не выдан.

Согласно данным контрольных лент контрольно-кассовых машин «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099784, за смену от 05.04.2016г. №0037, «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099789, за смену от 05.04.2016 № 0037 продажа от 05.04.2016 г. на общую сумму 1950 рублей 00 копеек - в контрольных лентах вышеуказанных ККМ отсутствует.

Установлено также, что вышеуказанная продажа на сумму 1950,00 рублей в фискальном отчете от 13.04.2016 г., снятом с помощью пароля налогового инспектора за период с 09.02.2016 г. по 11.04.2016 г. с контрольно-кассовых машин «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099784, «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099789, отсутствует.

За проверяемый период выявлены расхождения между суммой наличных денежных средств, отраженных по Дебету счета 50 «Касса» и суммой наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099784, «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099789, зафиксированной в фискальном отчете, и скорректированной с учетом предчека от 05.04.2016г., имеющегося в распоряжении проверяющих на момент проведения проверки, на общую сумму 1950,00 рублей, приведшие к неоприходованию в кассу ООО «Эй Энд Ди» наличных денежных средств, полученных организацией, при осуществлении наличных денежных расчетов за период 09.02.2016 г. по 11.04.2016 г. на сумму - 1950,00 рублей, а именно 05.04.2016 г. на сумму - 1950,00 рублей с 00 часов 00 минут по 23 часа 59 минут.

Согласно данным кассовой книги по Дебету 50 счета, сумма оприходованных наличных денежных средств, полученных организацией при осуществлении наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовых машин «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099784, «ЭЛВЕС-МК» зав. № 00099789 в целом за период с 09.02.2016 г. по 11.04.2016 г. составила: 229647,22 рублей.

Таким образом, выручка организации за проверяемый период согласно данным фискального отчета и журнала кассира-операциониста, скорректированная с учетом предчека от 05.04.2016г., имеющихся в распоряжении проверяющих на момент проведения, подлежащая проверке на полноту учета, составляет: 229647 ,22 руб. + 1950,00 руб. = 231597,22 рублей.

Таким образом, в ходе проверки с 11.04.2016 по 22.04.2016 за период с 09.02.2016 по 11.04.2016 был выявлен факт неоприходования в кассу наличных денежных средств в размере 1950 рубля копеек, что является нарушением п. пп. 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, и 47.7 п.4 ; пп. 5.1, 5.2, п. 5; п. 6.1, 6.2, п. 6 « Указания Банка России « О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке введения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У.

По результатам проверки 22.04.2016 был составлен Акт № 75/04/16 проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных при осуществлении денежных расчетов.

Факт нарушений удостоверяется протоколом № 75/04/16Д от 21.04.2016 об административном правонарушении, состав которого предусмотрен ч. 1 ст. 15.1 КРФоАП.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом было вынесено постановление № 75/04/16/Д от 27.04.2016 по делу об административном правонарушении о привлечении генерального директора ООО «ЭЙ ЭНД ДИ» Абдулрахман И. к административной ответственности предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КРФоАП.

Таким образом, генеральным директором ООО «ЭЙ ЭНД ДИ» нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций осуществляет реализацию за наличный расчет с населением без применения ККТ.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В соответствии со ст. 5 вышеуказанного закона, организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), обязаны:

- применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

- выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты, отпечатанные контрольно-кассовой техникой, кассовые чеки.

Осуществление контроля за применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники возложено на налоговые органы ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники...», ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», п. 5.1.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе».

Согласно данным нормам, полномочия по контролю за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями её регистрации и применения, за полнотой учёта выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей возложены на налоговые органы. При этом налоговому органу предоставлено право получать необходимые объяснении, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, правонарушение правильно квалифицировано по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В настоящем случае генеральный директор ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахман И. имел возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, однако им не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность по каким-либо независящим причинам генеральным директором ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахманом И. не представлено.

Исключительных обстоятельств, с учетом которых совершенное генеральным директором ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахманом И. было быть признано малозначительным, не установлено.

Таким образом, вина генерального директора ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахмана И. в совершенном административном правонарушении установлена и подтверждается материалами дела.

На основании вышеизложенного, суд считает, что постановление по делу об административном правонарушении № 75/04/16Д от 27 апреля 2016 года в отношении генерального директора ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахмана И. законно и обосновано, а поэтому подлежит оставлению без изменения, а жалоба генерального директора ООО «Эй Энд Ди» Абдулрахмана И. - без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

постановление по делу об административном правонарушении № 75/04/16Д от 27 апреля 2016 года, которым генеральный директор Общества с ограниченной Ответственностью «Эй Энд Ди» Абдулрахман И. был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КРФоАП и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 5000 рублей – оставить без изменения.

Жалобу Абдулрахмана И. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд г. Москвы в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья Седышев А.Г.