Мотивированное решение

УИД 77RS0009-02-2023-001544-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Симоновой Е.А., при помощнике фио.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-364/2023 по административному иску ИФНС № 27 по адрес к о взыскании налога и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС № 27 России по адрес обратился в суд к ответчику о взыскании налога и пени.

В обоснование исковых требований указал, что Я.С. состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес. В силу положений НК РФ Налогоплательщик является плательщиком земельного налога, и на период взыскания является (лся) владельцем земельных объектов: -адрес, адрес: адрес. адрес, Кадастровый номер 50:31:0060102:485, Площадь 808, Дата регистрации права 16.12.2011 00:00:00, адрес, адрес: адрес, Кадастровый номер 50:31:0060102:484, Площадь 866, Дата регистрации права 16.12.2011 00:00:00. Инспекция произвела расчет земельного налога в отношении Должника за 2017, 2018 года с учетом земельных участков, зарегистрированных на него в 2017, 2018 годах, сумма которого составила сумма - 50:31:0060102:484 - сумма, с налоговой базой - 786 821 в 2017, 2018 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0,15 %, 0.30%, количеством месяцев владения за 2017 - 12/12, 2018 году - 12/12, доля в праве составляет - 1/2. 1) За 2017-2/1 =2 (доля в праве) 2) За 2017 - 786 821 /2- сумма (без налоговой ставки) 3) За 2017 - 393 410,50 *0,15% = сумма 4) За 2018-2/1 = 2 (доля в праве) 5) За 2018 - 786 821 12 = сумма (без налоговой ставки) 6) За 2018 - 393 410,50 *0,30% = сумма Всего: сумма 50:31:0060102:485 - сумма, с налоговой базой - 734 124 в 2015 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0.30%, количеством месяцев владения за 2015 году - 12 из 12, доля в праве составляет - 1/2. 1) За 2017-2/1 =2 (доля в праве) 2) За 2017 - 734 124 / 2 = сумма (без налоговой ставки) 3) За 2017-367 062 *0,15% = сумма 4) За 2018 - 2/1 = 2 (доля в праве) 5) За 2018 - 734 124 / 2 = сумма (без налоговой ставки) 6) За 2018 - 367 062 *0,30% = сумма Всего: сумма В соответствии со ст. 363 Кодекса в адрес Налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 72452235 от 19.08.2018, № 74783249 от 22.08.2019, содержащее исчисленную сумму указанного налога за 2017, 2018 года, что подтверждается почтовым реестром, содержащим отметку почтового отделения. Руководствуясь ст. 69, 70 Кодекса Инспекция направила в адрес Налогоплательщика требование № 51017 от 11.07.2019, № 12016 от 12.02.20190, № 21920 от 03.02.2020 о погашении имеющейся перед бюджетом задолженности по земельному налогу лиц за 2017, 2018 года. Инспекция обратилась к мировой судье судебного участка № 16 адрес с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика задолженности земельному налогу в размере сумма, пеня в размере сумма 11.01.2021 мировым судьей судебного участка № 16 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с ответчикка по соответствующим налогам и пеням.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по Земельному налогу с физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, всего в сумме сумма.

Административный истец ИФНС № 27 России по адрес в суд явку представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело при данной явке сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает сумма, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени . Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах . Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации . Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Я.С. состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес. В силу положений НК РФ Налогоплательщик является плательщиком земельного налога, и на период взыскания является (лся) владельцем земельных объектов: -адрес, адрес: адрес. адрес, Кадастровый номер 50:31:0060102:485, Площадь 808, Дата регистрации права 16.12.2011 00:00:00, адрес, адрес: адрес, Кадастровый номер 50:31:0060102:484, Площадь 866, Дата регистрации права 16.12.2011 00:00:00.

Согласно Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавший до 1 января 2015 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Как предусмотрено , того же Закона налог исчислялся ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен адрес от 23 октября 2002 года № 47 "О ставках налога на имущество физических лиц". В указанного Закона установлены ставки налога на имущество, принадлежащее гражданам на праве собственности в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим ( Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса ( Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено и Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( и Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Инспекция произвела расчет земельного налога в отношении Должника за 2017, 2018 года с учетом земельных участков, зарегистрированных на него в 2017, 2018 годах, сумма которого составила сумма - 50:31:0060102:484 - сумма, с налоговой базой - 786 821 в 2017, 2018 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0,15 %, 0.30%, количеством месяцев владения за 2017 - 12/12, 2018 году - 12/12, доля в праве составляет - 1/2. 1) За 2017-2/1 =2 (доля в праве) 2) За 2017 - 786 821 /2- сумма (без налоговой ставки) 3) За 2017 - 393 410,50 *0,15% = сумма 4) За 2018-2/1 = 2 (доля в праве) 5) За 2018 - 786 821 12 = сумма (без налоговой ставки) 6) За 2018 - 393 410,50 *0,30% = сумма Всего: сумма 50:31:0060102:485 - сумма, с налоговой базой - 734 124 в 2015 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0.30%, количеством месяцев владения за 2015 году - 12 из 12, доля в праве составляет - 1/2. 1) За 2017-2/1 =2 (доля в праве) 2) За 2017 - 734 124 / 2 = сумма (без налоговой ставки) 3) За 2017-367 062 *0,15% = сумма 4) За 2018 - 2/1 = 2 (доля в праве) 5) За 2018 - 734 124 / 2 = сумма (без налоговой ставки) 6) За 2018 - 367 062 *0,30% = сумма Всего: сумма

В соответствии со ст. 363 Кодекса в адрес Налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 72452235 от 19.08.2018, № 74783249 от 22.08.2019, содержащее исчисленную сумму указанного налога за 2017, 2018 года, что подтверждается почтовым реестром, содержащим отметку почтового отделения.

Руководствуясь ст. 69, 70 Кодекса Инспекция направила в адрес Налогоплательщика требование № 51017 от 11.07.2019, № 12016 от 12.02.20190, № 21920 от 03.02.2020 о погашении имеющейся перед бюджетом задолженности по земельному налогу лиц за 2017, 2018 года.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогу, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Инспекция обратилась к мировой судье судебного участка № 16 адрес с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ответчика задолженности земельному налогу в размере сумма, пеня в размере сумма

11.01.2021г. мировым судьей судебного участка № 16 адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца ( КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

По мнению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом, суд отмечает, что срок в рассматриваемом деле пропущен.

Ввиду пропуска истцом срока исковой давности, исковые требования подлежат отклонению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС № 27 по адрес к о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Симонова