Мотивированное решение

77RS0009-02-2023-000072-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Симоновой Е.А., при помощнике фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-237/2023 по административному иску ИФНС № 27 по адрес к о взыскании налога и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС № 27 России по адрес обратился в суд А.М. о взыскании налога и пени.

В обоснование исковых требований указал, что А.М. состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес. Инспекция произвела расчет земельного налога в отношении должника за 2016, 2018 года с учетом земельных участков, зарегистрированных на него в 2016, 2018 годах, сумма которого составила сумма: 50:11:0020218:36 - сумма, с налоговой базой - 4 636 320 в 2016, 2018 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0.30%, количеством месяцев владения за 2016 - 12 из 12, 2018 году - 12 из 12, доля в праве составляет - 1. 1) За 2016-4 636 320 / 1 = сумма (без налоговой ставки) 2) За 2016 - 4 636 320,00 *0,30%= сумма 3) За 2018 - 4 636 320/ 1 -сумма (без налоговой ставки) 4) За 2018 - 4 636 320,00 *0,30%= сумма 5) За 2018 - начислен налоговый вычет, вследствие, сумма начисленного налога составила сумма всего сумма 50:11:0020218:177 - сумма, с налоговой базой - 6 499 515 в 2016, 2018 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0.30%, налоговый вычет в 2018 - 2 599 806, количеством месяцев владения за 2016 - 12 из 12, 2018 году - 12 из 12, доля в праве составляет - 1. 1) За 2016 - 6 499 515 / 1 = сумма (без налоговой ставки) 2) За 2016-6 499 515,00 *0,30%= сумма 3) За 2018 - 6 499 515 - 2 599 806 = сумма (с учетом налогового вычета) 4) За 2018 - 3 899 709/ 1 -сумма (без налоговой ставки) 5) За 2018 - 3 899 709,00 *0,30%= сумма всего сумма 50:11:0020218:52 - сумма, с налоговой базой - 4 333 010 в 2016, 2018 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0.30%, количеством месяцев владения за 2016, 2018 году - 12 из 12, доля в праве составляет - 1. 1) За 2016 - 4 333 010 / 1 = сумма (без налоговой ставки) 2) За 2016-4 333 010,00 *0,30% = сумма 3) За 2018 - 4 333 010 / 1 =сумма (без налоговой ставки) 4) За 2018 - 4 333 010,00 *0,30% = сумма, всего сумма В соответствии со ст. 363 Кодекса в адрес Налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 75581542 от 22.08.2019, содержащее исчисленную сумму указанного налога за 2016, 2018 года, что принт-скрином из личного кабинета налогоплательщика. С учетом нормы пункта 4 статьи 52 Кодекса, уведомление об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты отправки заказного письма. В установленные действующим законодательством сроки земельный налог за 2016, 2018 года должником уплачен не был. Руководствуясь ст. 69, 70 Кодекса Инспекция направила в адрес Налогоплательщика требование № 83392 от 23.12.2019 о погашении имеющейся перед бюджетом задолженности по земельному налогу лиц за 2016, 2018 года. До настоящего времени данное требование Должником не исполнено. Инспекция обратилась к мировой судье судебного участка № 16 адрес с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности земельному налогу в размере сумма, пеня в размере сумма 16.05.2022 мировым судьей судебного участка № 16 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.06.2020 № 2а - 384/2020 о взыскании недоимки с ответчика по соответствующим налогам и пеням.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по Земельному налогу с физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма, всего в сумме сумма

Административный истец ИФНС № 27 России по адрес в суд явку представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело при данной явке сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога, налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога .

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим ( Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса ( Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено и Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( и Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.

В соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно , Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных .

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей .

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления ( Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела А.М. состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по адрес.

Инспекция произвела расчет земельного налога в отношении должника за 2016, 2018 года с учетом земельных участков, зарегистрированных на него в 2016, 2018 годах, сумма которого составила сумма: 50:11:0020218:36 - сумма, с налоговой базой - 4 636 320 в 2016, 2018 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0.30%, количеством месяцев владения за 2016 - 12 из 12, 2018 году - 12 из 12, доля в праве составляет - 1. 1) За 2016-4 636 320 / 1 = сумма (без налоговой ставки) 2) За 2016 - 4 636 320,00 *0,30%= сумма 3) За 2018 - 4 636 320/ 1 -сумма (без налоговой ставки) 4) За 2018 - 4 636 320,00 *0,30%= сумма 5) За 2018 - начислен налоговый вычет, вследствие, сумма начисленного налога составила сумма всего сумма 50:11:0020218:177 - сумма, с налоговой базой - 6 499 515 в 2016, 2018 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0.30%, налоговый вычет в 2018 - 2 599 806, количеством месяцев владения за 2016 - 12 из 12, 2018 году - 12 из 12, доля в праве составляет - 1. 1) За 2016 - 6 499 515 / 1 = сумма (без налоговой ставки) 2) За 2016-6 499 515,00 *0,30%= сумма 3) За 2018 - 6 499 515 - 2 599 806 = сумма (с учетом налогового вычета) 4) За 2018 - 3 899 709/ 1 -сумма (без налоговой ставки) 5) За 2018 - 3 899 709,00 *0,30%= сумма всего сумма 50:11:0020218:52 - сумма, с налоговой базой - 4 333 010 в 2016, 2018 (кадастровая стоимость), налоговой ставкой - 0.30%, количеством месяцев владения за 2016, 2018 году - 12 из 12, доля в праве составляет - 1. 1) За 2016 - 4 333 010 / 1 = сумма (без налоговой ставки) 2) За 2016-4 333 010,00 *0,30% = сумма 3) За 2018 - 4 333 010 / 1 =сумма (без налоговой ставки) 4) За 2018 - 4 333 010,00 *0,30% = сумма, всего сумма

В соответствии со ст. 363 Кодекса в адрес Налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 75581542 от 22.08.2019, содержащее исчисленную сумму указанного налога за 2016, 2018 года, что принт-скрином из личного кабинета налогоплательщика.

Руководствуясь ст. 69, 70 Кодекса Инспекция направила в адрес Налогоплательщика требование № 83392 от 23.12.2019 о погашении имеющейся перед бюджетом задолженности по земельному налогу лиц за 2016, 2018 года.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогу, налоговый орган не заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно правовой позиции, изложенной в Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Инспекция обратилась к мировой судье судебного участка № 16 адрес с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности земельному налогу в размере сумма, пеня в размере сумма

16.05.2022 мировым судьей судебного участка № 16 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.06.2020 № 2а - 384/2020 о взыскании недоимки с ответчика по соответствующим налогам и пеням.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца ( КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

По мнению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом, суд отмечает, что срок в рассматриваемом деле пропущен.

Ввиду пропуска истцом срока исковой давности, исковые требования подлежат отклонению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС № 27 по адрес к фио о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Симонова