Мотивированное решение

УИД 77RS0009-02-2021-000537-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2021 года адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Е.Ю. Игнатьевой, при секретаре фио,

с участием административного ответчика – фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-188/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес к фио о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по адрес обратилась в суд с административным иском к фио о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что фио имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения – квартира с кадастровым номером 46:29:102225:213, площадь 61,80 кв. м, адрес: адрес. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц. В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплатил, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки начислены пени. Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от 07.07.2019 № 128828, от 21.11.2019 № 173070, от 05.02.2020 № 35653. В установленный срок требования не исполнены. 08.09.2020 мировым судьей вынесены судебный приказ о взыскании с фио задолженности по налогу и пени, 01.10.2020 судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма

Представитель административного истца ИФНС России по адрес в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащим и удовлетворению по следующим основаниям.

Так, в соответствии со Конституции РФ и Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах ( Налогового кодекса РФ).

В соответствии со Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со Налогового кодекса РФ.

Согласно Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются помещения, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, что фио имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения – квартира с кадастровым номером 46:29:102225:213, площадь 61,80 кв. м, адрес: адрес.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены решением курского городского Собрания от 26.11 2001 № 172-2-РС «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц».

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц.

Расчет налога, судом признается подлежащим взысканию, соответствует Налоговому законодательству РФ.

Кроме того, согласно Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплатил, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от 07.07.2019 № 128828, от 21.11.2019 № 173070, от 05.02.2020 № 35653. В установленный срок требования не исполнены.

В порядке ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 08.09.2020 мировым судьей вынесены судебный приказ о взыскании с фио задолженности по налогу и пени, 01.10.2020 судебный приказ отменен.

Так, в соответствии с НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Такое определение было вынесено 01.10.2020. В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 19.12.2020, о чем свидетельствует отметка на конверте почтового отправления. Следовательно, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Доводы административного ответчика о необходимости освобождения от уплаты налога ввиду осуществления им предпринимательской деятельности основаны на неправильном понимании норм права.

Действительно, согласно Налогового кодекса РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

При этом, предусмотренное Налогового кодекса освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц является налоговой льготой, для предоставления которой требуется в соответствии Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018 года) представление в налоговый орган соответствующего заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу.

Доказательств погашения задолженности перед бюджетом административный ответчик суду не представил.

При этом доводы административного ответчика о том, что он не может являться плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку, будучи индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доводил до налогового органа сведения об использовании им вышеприведенных объектов недвижимого имущества в предпринимательских целях, не могут быть приняты судом во внимание.

Оснований для освобождения М. от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества, у налогового органа также не возникло, поскольку следуя системному толкованию приведенных норм Налогового Российской Федерации, субъект предпринимательской деятельности должен подтвердить фактическое использование объектов недвижимого имущества для осуществления предпринимательской деятельности.

Исходя из совокупности положений Налогового Российской Федерации и Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" для подтверждения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты данного налога в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости.

В налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.

Так, документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы налогообложения.

Как установлено судом, административным ответчиком в налоговый орган не представлялось документов, подтверждающих факт использования объектов недвижимости, в отношении которых был начислен налог, в предпринимательских целях. В то время как в обязанность индивидуального предпринимателя входит доказывание факта получения им доходов от предпринимательской деятельности, поскольку в противном случае полученный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Утверждение административного ответчика о том, что такие документы представлялись в налоговый орган опровергаются материалами дела, из которых достоверно следует, что такие документы в полном объеме административным ответчиком представлены не были.

При изложенных обстоятельствах, у налогового органа имелись предусмотренные законом основания для начисления фио налога на имущество физических лиц. В свою очередь налогоплательщик, конституционную обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов не исполнил, а потому суд находит основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес к фио о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с фио в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по адрес недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме налога в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с фио госпошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: