Мотивированное решение

Дело №2а-383/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата адрес

Зюзинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио при помощнике фио. с участием истца, представителя истца, представителя ответчика рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-383/2019 по административному исковому заявлению ...хххх...хххх адрес о признании незаконным требования, признании незаконным решения, возложении обязанности произвести зачет суммы налога,

УСТАНОВИЛ:

...ххх в суд с административным исковым заявлением к ...хххх адрес о признании незаконным требования, признании незаконным решения, возложении обязанности произвести зачет суммы налога. В обоснование требований истец указывает, что дата в налоговый орган по месту жительства - Инспекцию Федеральной налоговой службы № 28 по адрес им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за дата с суммой налога к доплате в размере сумма. Согласно информации, содержащейся в личном кабинете налогоплательщика, на момент подачи Декларации Заявителю было известно, что у него имеется переплата по налогу на доходы физических лиц в размере сумма Зачет суммы налога на доходы физических лиц не был произведен Инспекцией самостоятельно, в связи с чем, дата Заявитель обратился в Инспекцию с заявлением о предоставлении актов совместной сверки по налогам за 2015, 2016, дата. В полученных Заявителем актах совместной сверки Инспекция подтверждает наличие у Заявителя переплаты по налогу на доходы физических лиц в 2015, 2016, 2017 гг. в размере: 2015, 2016 гг. - сумма, дата - сумма дата Заявителем подано в Инспекцию заявление вх. № ЗГ - 36261, в котором Заявитель просит сообщить о результате рассмотрения заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) от дата рег.№ Вх-08876-Jl. Ответ на заявления от дата, от дата вх. № ЗГ - 36261, Заявителем по состоянию на дату подачи настоящего искового заявления не получен. Заявителем дата направлено в Инспекцию письменное заявление (вх. № ЗГ - 57135 от дата) с просьбой указать дату, когда Инспекцией был обнаружен факт наличия переплаты по налогу на доходы физических лиц. По состоянию на дату подачи настоящего искового заявления ответ Инспекции не получен. Инспекцией в адрес Заявителя дата почтовым отправлением направлено Решение № 6470 от дата о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, ст. 48 НК. В приложении к Решению указана сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая взысканию, в размере сумма Решение получено Заявителем дата Решением Управления ФНС России по адрес по жалобе (направлено в адрес Заявителя письмом от дата № 21-19/072664), жалоба оставлена без удовлетворения. Заявитель считает, что Инспекцией допущено неправомерное бездействие, выразившееся в отказе зачесть сумму налога на доходы физических лиц к уплате за дата в счет имеющейся переплаты, что повлекло за собой направление в адрес Заявителя незаконного Требования № 598798 от дата, и принятие Инспекцией незаконного Решения № 6470 от дата о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, ст. 48 НК. Заявитель считает, что Решение Инспекции, а также Решение Управления ФНС России по адрес об оставлении жалобы без удовлетворения, нарушают право Заявителя на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов, установленное подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ. Истец просит суд: Признать незаконным решение Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес № 6470 от дата Признать незаконным Требование Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес № 598798 от дата Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 28 по адрес произвести зачет суммы налога на доходы физических лиц, причитающегося к уплате за дата (сумма), в счет имеющейся переплаты по данному налогу (сумма).

В судебное заседание административный истец и его представитель явились, исковые требования поддержали.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований, представил возражения по существу заявленных требований.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

На основании НК РФ, каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействия нарушают его права.

Согласно НК РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено настоящего Кодекса.

В соответствии со , НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренным настоящей .

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

В ходе судебного разбирательства из пояснений участников процесса и письменных материалов дела судом установлено, что ххх... состоит на налоговом учете по месту жительства.

дата от фио в Инспекцию поступила декларация по форме 3- НДФЛ за дата в связи с доходом, полученным по операциям с ценными бумагами в размере сумма

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составляет сумма

В связи с неисполнением указанной обязанности в срок, налоговый орган направил в адрес истца требование № 598798 от дата на общую сумму сумма

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования, ответчиком в рамках статьи 48 НК РФ принято решение № 6470 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд.

Согласно ИР ПК «Система ЭОД» по состоянию на дата в карточке расчета с бюджетом фио образовалось положительное сальдо в сумме сумма По данным информационных ресурсов налогового органа, запись о переплате образовалась до дата.

дата истец через личный кабинет направил заявление в Инспекцию о зачете суммы излишне уплаченного налога, в котором просил зачесть сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за дата в счет имеющейся переплаты.

дата была подана жалоба в Управление ФНС России по адрес на бездействие Инспекции.

В адрес истца был направлен ответ Управления ФНС России по адрес № 2 нд/031788 от дата, согласно которому жалоба оставлена без рассмотрения на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 139.3 Налогового кодекса РФ.

Впоследствии истцом повторно направлена жалоба от дата в Управление ФНС России по адрес, на бездействие Инспекции.

Решением Управления ФНС России по адрес по жалобе (письмо от дата № 21-19/072664), жалоба оставлена без удовлетворения.

Истец полагает, что требование № 598798 от дата, и решение № 6470 от дата о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд являются незаконными и подлежат отмене.

Однако исходя из установленных по делу обстоятельств, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что факт переплаты истцом налога в период до дата не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Доказательств о сроках и основаниях возникновения данной переплаты в ходе судебного разбирательства, как стороной истца, так и стороной ответчика, суду не представлено.

Кроме того, ответчиком заявлено о пропуске истцом срока обращения с заявлением о зачете сумм излишне уплаченных налогов.

Согласно позиции изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от дата № 11074/05 излишне уплаченной суммой налога признается уплата в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств (ст. 45 НК РФ) в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (ст. 44, 52 НК РФ), отраженные в соответствующих налоговых декларациях за эти периоды (ст. 80 НК РФ).

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от дата № 6219/06 должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течении трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Определение момента, когда налогоплательщик должен был узнать о нарушении его права на возмещение налога (возвратом или зачетом) в силу позиции установленной Постановлением Президиума ВАС РФ от дата № 12882/08 подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств: причина, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной декларации, изменение действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, другие аналогичные обстоятельства.

При отсутствии иных причин (изменение законодательства, судебной практики) трехлетний срок исчисляется либо со дня последней уплаты налога по первоначальной декларации.

Как уже установлено судом, по данным информационных ресурсов налогового органа, запись о переплате образовалась до дата Доказательств обратного суду не представлено.

С заявлением о зачете денежных средств обратился в ИФНС России № 28 по адрес дата, то есть по истечении трех лет с момента осуществления уплаты, в связи с чем, пропущен срок подачи заявления.

При этом, несообщение налогоплательщику налоговым органом о наличии суммы излишне уплаченного налога, не лишает налогоплательщика возможности своевременно подать заявление о зачете переплаты.

Довод истца, что о факте излишней уплаты налога истцу стало известно только с момента предоставления доступа к личному кабинету налогоплательщика, не состоятельны, поскольку исчисление срока, предоставленного для возврата излишне уплаченной суммы налога, не может осуществляться с момента подключения к личному кабинету налогоплательщика, о переплате налога истцу должно было быть известно с момента получения дохода.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что суду не представлено доказательств о сроках и основаниях возникновения переплаты налога, а также с учетом того, что истцом пропущен срок подачи заявления о зачете излишне уплаченного налога, требования истца о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес № 6470 от дата, признании незаконным требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес № 598798 от дата, возложении обязанности ь на Инспекцию Федеральной налоговой службы № 28 по адрес произвести зачет суммы налога на доходы физических лиц, причитающегося к уплате за дата (сумма), в счет имеющейся переплаты по данному налогу (сумма) являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

При этом, оспариваемое требование Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес № 598798 от дата об уплате налога соответствует положениям ст. ст. 45,69 НК РФ, содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Кроме того, исходя из положений КАС РФ, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту. В случае отсутствия указанной совокупности суд отказывает в удовлетворении требования о признании решения, действия (бездействия) незаконными.

Однако такая необходимая совокупность для признания незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес № 6470 от дата, по настоящему делу отсутствует. Наличие сведений об имеющейся у административного истца недоимке по налогам не свидетельствует о наличии факта нарушения его прав.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам КАС РФ, поскольку совокупность условий, при которых могут быть удовлетворены требования административного истца отсутствует, налоговый орган действовал в пределах и в соответствии с предоставленными законом полномочиями, совершил все необходимые действия, предусмотренные налоговым законодательством, и права истца действиями налогового органа не нарушены, в связи с чем, отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований истца и суд полагает необходимым в удовлетворении требований истца о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес № 6470 от дата; признании незаконным требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес № 598798 от дата, обязании Инспекцию Федеральной налоговой службы № 28 по адрес произвести зачет суммы налога на доходы физических лиц, причитающегося к уплате за дата (сумма), в счет имеющейся переплаты по данному налогу (сумма) отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 173-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований фио...хххх...хххх адрес о признании незаконным требования, признании незаконным решения, возложении обязанности произвести зачет суммы налога - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зюзинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио